Організація і облік грошового обігу і розрахунків

Для відкриття валютного рахунку  необхідно:

• копія установчих документів;
• картка зі зразками підписів осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком і з відбитком печатки підприємства;
• копія документів про реєстрацію підприємства;
• довідка про реєстрацію в податковій інспекції; тощо.

Бухгалтерський  облік готівки в ін. валюті ведеться на субрахунку 302 „ Каса в іноземній валюті ” рахунку 30 „ Каса ”.

Бухгалтерський  облік валютних операцій в Україні  ведеться в перерахунку на національну валюту за курсом НБУ.

На відміну  від розрахункового рахунку підприємство може мати кілька валютних рахунків залежності від виду ін. валюти. З р/р гроші знімає тільки касир, а з валютного рахунку іноземну валюту можуть видати працівнику підприємства, відрядженому за кордон, за заявою власника рахунку з дорученням на надходження їм валюти.

Основні види операцій по русі коштів на валютному рахунку.

№п\п	Зміст господарської  операції	Д-т	К-т
1.	Зараховані на поточний рахунок  наявні, що надійшли з каси:	312	302
2.	Зарахування на поточний рахунок  сум, отриманих от іноземних покупців і замовників в оплату за відвантажені товарно-матеріальні цінності:	312	362
3.	Зарахування на поточний рахунок  сум повної чи часткової передплати, що надійшла від іноземних покупців (замовників):	312	681
4.	Списання з поточного  рахунку сум готівки, виданих  банком у касу:	302	312
5.	Списання з поточного  рахунку сум за відвантажені ТМЦ:	362	312
6.	Списання з поточного  рахунку сум у порядку передплати, перерахованої іноземним постачальникам (підрядникам):

 

Документальне оформлення валютних операцій показано на схемі (рис. 2.2)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 2.2 Документальне оформлення касових операцій.

 

2.4 Облік  інших грошових коштів

 

Облік інших  коштів ведеться на рахунку 33(інші кошти) і має наступні субрахунку:

• 331 —   грошові документи в національній валюті
• 332 —   грошові документи в іноземній валюті
• 333 —   кошти в дорозі в національній валюті
• 334 —   кошти в дорозі в іноземній валюті

На цьому  рахунку обліковуються кошти  в дорозі і грошові документи

(розрахункові  чеки, платіжні доручення, перекази), що наприкінці місяця не

зараховані  на р/р.

Грошові документи поділяються на два  види:

• цінні папери;
• інші грошові документи (путівки у будинки і табори відпочинку, чеки, поштові марки, лотереї, проїзні квитки і т. ін.).

Цінні папери — документи, що засвідчують майнові права, що можуть бути здійснені тільки при наданні оригіналу цих документів.

Цінні папери бувають пайові і боргові. Пайові цінні папери, по яких емітент не несе зобов’язання повернути засобу, інвестовані в його діяльність, але які засвідчують участь його в статутному капіталі, надають їх власникам право на участь у керуванні діяльністю емітента, одержання частини прибутку у вигляді дивідендів і частини майна при ліквідації емітента (акції акціонерних товариств, приватизаційні папери, інвестиційні сертифікати).

Боргові цінні папери, по яких емітент несе зобов’язання повернути у

визначений  термін засобу, інвестовані в його діяльність, і виплатити доход  у

вигляді фіксованого  відсотка, але котрі не надають  їх власникам права на

участь у  керуванні справами емітента (облігації, ощадні сертифікати, казначейські зобов’язання, векселі, акції підприємств).

Юридичні  особи при проведенні безготівкових  розрахунків використовують розрахункові чеки, зібрані і зброшуровані в чекові книжки по 10, 20, і 25 листів кожна. Чекова книжка, як і розрахункові чеки у ній, є бланком суворої звітності і виготовляється на спеціальному папері на банкнотній фабриці НБУ.

Розрахунковий чек містить письмове доручення  власника рахунку обслуговуючому його банку на перерахування зазначеної в чеку суми грошей із його рахунку на рахунок одержувача коштів. Щоб одержати чекову книжку, підприємство повинно подати в обслуговуючий його банк заяву в одному екземплярі за підписами уповноважених осіб підприємства, що мають право підпису документів для здійснення розрахунково-грошових операцій, із відтиском печатки даного підприємства. Приклад заповненого розрахунковий чеку показаний в додатку 10.

Основні господарські операції

№ п\п	Зміст господарської операції	Д-т	К-т
1.	Отримано путівки у вдома відпочинку, пре знайдені за наявні	33	30
2.	Отримано путівку у вдома відпочинку по перерахуваннях	331	331
3.	Видано путівки з повною оплатою через касу	30	33
4.	Часткова оплата путівок:
	за рахунок фонду соціального страхування	65	33
	за рахунок спец фондів	41	33

 

 

2.5.Відображення  операцій з грошовими коштами  в регістрах бухгалтерського  обліку і звітності

Для відображення операцій з грошовими коштами  використовуються первинні документи. З обліку первинних документів інформація переноситься в регістри бухгалтерського  обліку.

При журнально - ордерній формі бухгалтерського обліку використовується Журнал 1 і відомість 1.1. (додаток 10).

Відповідно  до методичних рекомендацій щодо застосування регістрів бухгалтерського обліку, записи у відомості "Каса" Журналу 1 здійснюються в хронологічному порядку на підставі зведених облікових документів: прибуткових, видаткових касових ордерів, звітів касира.

При веденні  паперового Журналу 1 зазначені записи формуються підсумком за 2-3 дні.

Данні  Журналу 1, переносяться до головної книги (додаток 11) підприємства на відповідний рахунок 30.

Грошові кошти також найшли відображення в фінансовій звітності підприємства.

Метою складання  фінансової звітності є надання  правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан і діяльність підприємства як внутрішнім, так і  зовнішнім користувачам.

Фінансова звітність базується на даних  бухгалтерського обліку і, оскільки згідно з законом за організацію  бухгалтерського обліку відповідає керівник (власник чи уповноважений  ним орган), а бухгалтер є особою, на яку покладено ведення бухгалтерського  обліку, то саме ці посадові особи і  затверджують своїми підписами фінансову  звітність. Вони й несуть відповідальність за повноту, достовірність та неупередженість  даних, поданих у фінансовій звітності.

Фінансова звітність підприємства (крім бюджетних  установ, представництв іноземних  суб’єктів господарської діяльності та суб’єктів малого підприємництва, визнаних такими відповідно до чинного  законодавства) включає:

• баланс форма №1 (додаток 12);
• звіт про фінансові результати форма №2;
• звіт про рух грошових коштів форма №3 (додаток 13);
• звіт про власний капітал форма №4;
• та примітки до річної звітності форма №5.

 

Розділ 3 Практична частина

Завдання

1. Скласти документи з обліку грошових коштів;
2. На підставі даних скласти журнал реєстрації господарських операцій, звіт касира, Журнал 1 і відомість 1.1.

 

Дані для виконання:

1. Залишок готівки в касі підприємства на початок дня склав - 2090 грн.
2. Перелік господарських операцій, що були здійснені за звітний місяць:

 

№ п/п	Зміст господарських операцій	Сума, гри.
1.	Надійшла  готівка в погашення дебіторської заборгованості.	340,00
2.	Повернено не використану готівку підзвітною особою.	185,20
3.	Викуплені у акціонерів акції.	300,00
4.	Надійшла  до каси невикористана готівка від  підзвітної особи.	17,50
5.	Оплачені  витрати по відвантаженню продукції.	25,40
6.	Повернено до каси раніше видані аванси юридичним  особам.	390,10
7.	Надійшла  до каси готівка на виплату заробітної плати з поточного рахунку.	15000,00
8.	Придбані  нематеріальні активи з оплатою з каси.	500,00
9.	Оплачена  готівкою передплата преси.	160,00
10.	Надійшла  до каси інша дебіторська заборгованість.	1120,00
11.	Виплачена заробітна плата працівникам  підприємства.	13700,00
12.	Учасниками  внесена готівка в рахунок  їх вкладу до статутного фонду.	6000,00
13.	Надійшла  сума заборгованості від квартиронаймачів.	62,30
14.	Виплачена допомога працівникам в зв'язку з  тимчасовою непрацездатністю.	1490,40
15.	Виплачені з каси кошти на відрядження.	2510,00
16.	Надійшла  до каси готівка за виконані послуги.	300,00
17.	Виплачені з каси аліменти.	620,90
18.	До  каси повернуто видані підзвіт суми.	380.00
19.	Здані в банк кошти на поточний рахунок.	750,00
20.	Внесені відшкодування матеріального збитку.	48,30
21.	Виплачені суми одноразової допомоги при народженні дитини.	2115,40
22.	Оплачені  готівкою придбані товари.	425,60
23.	Виплачена допомога по вагітності і пологах.	685,30
24.	Одержано  надзвичайні доходи.	7100,00
25.	Погашена  готівкою заборгованість іншим кредиторам.	710,00
26.	Надійшла  в касу іноземна валюта, дол. США - 1000. Курс НБУ - 5,80 грн. / дол. США.	?
27.	Видана іноземна валюта підзвіт  на відрядження, дол. США - 900. Курс НБУ - 5,70 грн. / дол. США.	?
28.	Повернено в банк не використану  іноземну валюту, дол. США - 100. Курс НБУ - 5,80 грн. / дол. США.	?

 

Виконання:

1. Складаю документі з обліку грошових коштів (додатки  6,9)
2. На підставі наведених операцій складаю журнал реєстрації господарських операцій , звіт касира (Додаток № 1 ), Журнал 1 і відомість 1.1 (Додаток № 10).

 

Журнал

реєстрації  господарських операції

на  ТзОВ «Богдан» за грудень ц.р.

 

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1	Надійшла готівка в погашення  дебіторської заборгованості	301	37	340,00
2	Повернено невикористану готівку  підзвітною особою	30	372	185,20
3	Викуплені у акціонерів акції	45	301	300,00
4	Надійшла до каси невикористана готівка  від підзвітної особи	301	372	17,50
5	Оплачені витрати по відвантаженню  продукції	685	301	25,40
6	Повернено до каси раніше видані аванси юридичним особам	301	371	390,10
7	Надійшла до каси готівка на виплату  заробітної плати з поточного  рахунка	301	311	15000,00
8	Придбані нематеріальні активи з  оплатою з каси	631	301	500,00
9	Оплачена готівкою передплата преси	39	301	160,00
10	Надійшла до каси інша дебіторська  заборгованість	301	37	1120,00
11	Виплачена  заробітна плата працівникам  підприємства	661	301	13700,00
12	Учасниками внесена готівка в  рахунок їх вкладу до статутного капіталу	301	46	6000,00
13	Надійшла сума заборгованості від  квартиронаймачів	301	685	62,30
14	Виплачена допомога працівникам в  зв’язку з тимчасовою непрацездатністю	663	301	1490,40
15	Виплачені з каси кошти на відрядження	377	301	2510,00
16	Надійшла до каси готівка за виконані послуги	301	361	300,00
17	Виплачені з каси аліменти	685	301	620,90
18	До каси повернуто видані підзвіт  суми	301	372	380,00
19	Здані в банк кошти на поточний рахунок	311	301	750,00
20	Внесені відшкодування матеріального  збитку	301	375	48,30
21	Виплачені суми одноразової допомоги при народжені дитини	663	301	2115,40
22	Оплачені готівкою придбані товари	631	301	425,60
23	Виплачена допомога по вагітності і  пологах	663	301	685,30
24	Одержано надзвичайні доходи	301	75	7100,00
25	Погашена готівкою заборгованість перед  кредиторами	68	301	710,00
26	Надійшла в касу іноземна валюта 1000$ курс НБУ – 5,80 грн./$	302	312	5800,00
27	Видана іноземна валюта підзвіт на відрядження 900$ курс НБУ – 5,70 грн./$	372	302	5130,00
28	Повернено в банк невикористану іноземну валюту 100$ курс НБУ – 5,80 грн./$	312	302	580,00
	Всього			66446,4