Організація і облік грошового обігу і розрахунків

Виправлення в касовій  книзі не допускаються. Якщо виправлення  зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера його заступника. Запису в касовій книзі робляться касиром по операціях чи одержання видачі готівки по кожному прибутковому касовому ордері і видатковому документі в день їхнього чи надходження видачі.

Щодня наприкінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки у касі (наявна готівка в період виплати заробітної плати перераховуються з обліком готівки, виданих по незакритим платіжним

(розрахунково-платіжним)  відомостям) наступного дня і передає в бухгалтерію як звіт касира другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за день) із прибутковими касовими ордерами і видатковими документами під розпис у касовій книзі.

Якщо бухгалтерія і  касир підприємства — юридичної  особи не працюють у вихідні і святкові дні, а його відособлений підрозділ, що використовує при розрахунках РРО (РК), у ці дні працює, але не веде касової книги, то запису в касовій книзі підприємства — юридичної особи здійснюються на наступний робітник день підприємства — юридичної особи.

На підприємствах за умови  забезпечення належного збереження касових документів касову книгу можна вести також в електронній формі за допомогою комп’ютерних коштів. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, повинне забезпечувати візуальне відображення і роздруківку документів «Вкладний лист касової книги» і «Звіт касира», що за формою і змістом повинні відтворювати форму і зміст касової книги в паперовій формі, затвердженої наказом Мінстату. Запису в касовій книзі здійснюються шляхом уведення необхідної інформації з первинних касових документів. Запису в касовій книзі повинні здійснюватись до початку наступного робочого дня (тобто з залишками на кінець попереднього дня), а також містити всі реквізити, передбачені формою касової книги. Сторінки касової книги повинні нумеруватися автоматично в порядку зростання з початку року. У випадку роздруківки «Вкладного листа касової книги» наприкінці місяця повинне автоматично роздруковуватися загальна кількість аркушів касової книги за цей місяць, а у випадку роздруківки наприкінці року — їхня загальна кількість за рік.

Після роздруківки «Вкладного листа касової книги» і «Звіту касира» касир зобов’язаний перевірити правильність складання цих документів, підписати їх і передати «Звіт касира» разом із прибутковими і видатковими касовими документами в бухгалтерію під розпис у «Вкладному листі касової книги».

З метою забезпечення схоронності  і зручності використання «Вкладний  лист касової книги» протягом року зберігається касиром окремо за кожен місяць. Після закінчення календарного року (чи в залежності від необхідності) «Вкладний лист касової книги» формується в підшивки в хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства — юридичної особи, а підшивки формуються в книгу, що скріплюється печаткою підприємства — юридичної особи. Після закінчення календарного року касова книга на електронних носіях повинна передаватися для збереження протягом 36 місяців в архів підприємства — юридичної особи.

Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного  чи бухгалтера уповноважена керівником особа.

Порядок заповнення прибуткових  і видаткових касових ордерів, платіжної відомості на видачу заробітної плати, а також касової книги розглянутий у прикладі .

Приклад.

Підприємством протягом 20 квітня 2010 року були здійснені касові

операції, наведені в таблиці  2.3.

 

                                                              Таблиця 2.3

           Журнал господарських операцій за 20 квітня 2010 року          

(витяг)

 

№ документа	Зміст операцій	Дт	Кт	Сума, грн.
ПКО № 101	Повернення Гуренко І.С. невикористаних коштів, виданих під звіт на витрати  по відрядженню	301	372	80
ПКО № 102	Отримано з банку:
	для видачі заробітної плати за березень 2001 року	301	311	650
	на господарчі витрати	301	311	50
	на витрати по відрядженнях	301	311	100
ПКО № 103	Отримана від продавця-касира Іванова  В.Р. торгова виручка	301	301	590
ПКО № 104	Оплата за товар від ТОВ «Альфа»	301	361	260
ВКО № 448	Видано заробітну плату за березень робітникам механічного цеху	661	301	250
ВКО № 449	Здана в банк торгова виручка	311	301	850
ВКО № 450	Видано під звіт Петрову А.І. на відрядження	372	301	100
ВКО № 451	Видано в підзвіт Сидорову Є.Р. на господарчі витрати	372	301	130
ВКО № 452	Видано заробітну плату АУП	661	301	300
ВКО № 453	Видана Петросяну Є.В. заробітна  плата за довіреністю	661	301	50

 

2.1.4 Книга обліку  прийнятих і виданих касиром  коштів

 

При наявності на підприємстві декількох касирів старший касир  перед початком робочого дня видає іншим касирам авансом необхідну суму готівки під розпис у Книзі обліку прийнятих і виданих касиром готівкових коштів. Типова форма № ДО — 5 „Книга обліку прийнятих і виданих касиром готівкових коштів”, затверджена наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 №51. Ця книга може також використовуватися з метою обліку виданих коштів довіреним особам для виплати заробітної плати, у випадку якщо заробітна плата виплачується не через касу підприємства.

Касири наприкінці робочого дня зобов’язані скласти звіт про одержання авансу і готівки, прийнятих (виданих) по прибутковим (видатковим) документах, і здати залишок наявні і касові документи по проведених операціях старшому касиру під розпис у книзі обліку прийнятих і виданих касиром готівкових коштів.

Про аванси, отриманих для  оплати праці і виплати стипендій, касир

зобов’язаний скласти  звіт у встановлений термін з урахуванням  дня їхнього

одержання. До закінчення цього  терміну касири зобов’язані щодня  здавати в

касу залишки готівки, не виданих по платіжним (розрахунково-платіжним)

відомостях. Наявні здаються в опечатаних касирами сумках, пакетах  і т.п.

старшому касиру під розпис у книзі обліку прийнятих і  виданих касиром грошей із указівкою сум.

Для відображення в регістрах  бухгалтерського обліку видачі готівки  на вищевказані цілі варто відкрити субрахунок „ Операційна каса ” до рахунку 30 „Каса”.

У регістрах бухгалтерського  обліку видача розмінної монети відбивається по дебету рахунку 30 „ Операційна каса ” і кредиту рахунку 301 „ Каса в національній валюті ”. Дана операція повинна бути підтверджена випискою видаткового касового ордера.

 

 

2.2.Облік наявності  і руху коштів на рахунках  в банку.

Підприємства (підприємці), що мають поточні рахунки  в установах банків, одержують готівку з цих рахунків в установах банків у межах готівкових коштів і витрачають її на цілі, які визначені в грошовому чеку і не суперечать чинному законодавству.

Для своєчасного  одержання в установі банку необхідної суми готівки

підприємства (підприємці) у встановленим банком термін повинні попередити (письмово чи усно) установу банку про необхідну суму коштів у банкнотах і розмінній монеті. Щодо одержання з банку коштів на виплати, зв’язані з оплатою праці, необхідно відзначити наступне. З метою регулювання касових ресурсів установ банків підприємства повинні представляти банкам календар видачі заробітної плати, у який підприємство включає основну і додаткову заробітну плату, інші заохочувальні і компенсаційні виплати.

Якщо  на підприємстві виплати заробітної плати передбачені не за один, а  за кілька днів, то керівник підприємства за узгодженням з установою банку встановлює, у які конкретно дні й у яких сумах підприємство буде одержувати готівку на заробітну плату.

Видача  готівки на виплату заробітної плати  в ті терміни, що приходяться на вихідні (святкові) дні, здійснюється установами банків напередодні (за два робітників дня). У четвер може також здійснюватись видача готівки, якщо термін виплати заробітної плати приходиться на п’ятницю. Підприємствам, вихідні дні яких не збігаються із суботою і неділею, видача готівки на виплату заробітної плати в ті терміни, що приходяться на вихідні дні цих підприємств, здійснюється напередодні (за два робітників дня).

Для того щоб одержати в банку кошти, необхідно  попередньо подати заяву про бронювання коштів. Одержання готівкових коштів у банку здійснюється по чеку (додаток №9). Чекові книжки здобуваються підприємством за плату в установі банку. Отримані в банку наявні підприємства можуть витрачати тільки на визначені в чеку мети. При одержанні готівки у банку клієнт представляє установі банку лист про організацію охорони коштів і забезпеченні їхнього транспортування.

Якщо гроші в банку одержує не касир, а особа, що його заміняє, то вони видаються тільки при наявності в особи, що одержує, крім документа, що посвідчує особу, доручення.

Здача готівки в банк.

Кошти понад  установлений ліміт залишку готівки  у касі підприємство зобов’язано здавати в банк у порядку і терміни, установлені установою банку, для зарахування на рахунки підприємства. Здача готівкових коштів у банк супроводжується заповненням об’яви на внесення

готівки, у  якому вказується найменування підприємства, за що здаються гроші і номер банківського рахунку.

Видача  готівки з каси підприємства для  здачі їх в установу банку оформляється видатковим касовим ордером із відображенням цієї операції в касовій книзі. Документом, що свідчить про здачу виторгу в установу банку, є квитанція до об'яви на внесення готівки за підписами бухгалтера і касира установи банку, засвідчена печаткою (штампом) установи банку. Документом, що свідчить про здачу виторгу інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою (штампом) установи банку.

При наявності  на підприємстві декількох поточних рахунків здача виторгу й інших касових надходжень таким підприємством може здійснюватись як на основний, так і на додаткові банківські рахунки.

На прийняту від підприємства суму банк видає  квитанцію, у якій вказується, від кого прийняті гроші, номер рахунку, на який зараховані гроші, сума. Квитанція служить підставою для списання коштів по касі.

Основні операції по руху коштів на розрахунковому рахунку

1)        Надійшов  виторг за реалізацію продукції:                Д^т 31        К^т 36

2)        Зараховано  короткострокову позику на р/р:              Д^т 31        К^т 60

3)        Надійшли  гроші з каси на р/р:                                     Д^т 31        К^т 30

4)        Надійшла  на р/р дебіторська заборгованість:             Д^т 31        К^т 37

5)        Оплачено  рахунки постачальників за товарно-матеріальні 

цінності, що надійшли:                                                                   Д^т 63        К^т 31

6)        Надійшли  в касу гроші з р/р:                                         Д^т 30        К^т 31

7)        Перераховано  податки в бюджет:                                 Д^т 641      К^т 31

8)        Перераховано  органам соціального страхування:           Д^т 65        К^т 31

9)        Перераховано в погашення дебіторської заборгованості :          Д^т 37        К^т 31

10)    Погашено короткострокову  позику банку:                     Д^т 60        К^т 31

 

2.3. Облік валютних операцій на  поточному рахунку.

 

Розрізняють наступні види валюти, використовувані  в межах торгового обороту при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності:

• українська національна валюта, грн.;
• вільноконвертована валюта, що може вільно і необмежено обмінюватися на будь-які іноземні валюти;
• валюта клірингу — це валюта. узгоджена учасниками безготівкових розрахунків на основі взаємного заліку зустрічних вимог і зобов’язань;
• валюта з обмеженою конвертацією (рос. карбованець).

Порядок відображення валютних операцій визначений положенням “ Про бухгалтерському обліку операцій в іноземній валюті ” затвердженому наказом мінфіну України від 14.02.96 № 29 з наступними змінами і доповненнями.

Відповідно  до нормативних актів облік іноземних  валют здійснюється в національних грошових одиницях (грн.) і у валюті платежів. Облік наявності і руху ін. Валюти ведеться на рахунку 31, якому відкриваються наступні субрахунку:

• 311 —   поточні рахунки у національній валюті;
• 312 —   поточні рахунки в іноземній валюті;
• 313 —   інші рахунки в банках у національній валюті;
• 314 —   інші рахунки в іноземній валюті.