В случае погашения банком-корреспондентом (банком-контрагентом) задолженности по просроченному вознаграждению по корреспондентским или сберегательным счетам Банка, списанной с баланса, поступившая от Банка сумма отражается на счетах по учету доходов Банка, связанных с получением вознаграждения по корреспондентским счетам или вкладам Банка в других банках. В случае погашения банком-корреспондентом (банком-контрагентом) задолженности по просроченному основному долгу по корреспондентским или сберегательным счетам Банка, списанной с баланса в текущем году, поступившая от банка сумма относится на уменьшение расходов Банка по созданию провизии. В случае погашения задолженности по просроченному основному долгу по корреспондентским или сберегательным счетам Банка, списанной с баланса в прошлых годах, поступившая от банка сумма относится на доходы по статье 4920 "Прочие доходы от банковской деятельности".

12. Учет  доходов и расходов

  Доход - это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде.

  Расход - это уменьшение активов, либо увеличение его обязательств в отчетном периоде.

  Учет  доходов и расходов ведется в балансе АО «Kaspi Bank» (далее Банк) на счетах 4-го и 5-го классов плана счетов соответственно. При этом на счетах 4000- 4499 отражаются процентные доходы, а на счетах 4500-4999 - непроцентные доходы. Точно также на счетах 5000-5499 - отражаются процентные расходы Банка, а на счетах 5500-5999 непроцентные расходы Банка.

  Доходы  и расходы Банка учитываются в тенге на основе метода начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда, когда деньги получены или выплачены. Доходы (расходы) в виде вознаграждения отражаются в суммах, рассчитанных по ставке вознаграждения, согласно заключенным договорам с юридическими и физическими лицами.

  Комиссионные  доходы взимаются согласно тарифам  за оказываемые клиентам услуги, утвержденным уполномоченным органом Банка. Доход/расход может быть получен при проведении неттинга (netting) между Банком и его контрпартнерами.

  Неттинг (взаимозачет) - это юридическое право Банка вычесть из своих обязательств по отношению к контрпартнеру свои требования к этому же контрпартнеру, то есть произвести взаимный зачет валовых требований и обязательств, существующих между Банком и контрпартнером с образованием одной общей позиции.

  Доход/расход на основе неттинга может быть признан по различным сделкам, таким как, например - валютный своп, представляющий собой покупку и одновременную форвардную продажу валюты; одновременное предоставление займов в двух валютах или обмен обязательствами, выраженными в одной валюте, на обязательства, выраженные в другой. Когда возникает неопределенность относительно возможности получения сумм, уже включаемых в доход, на неполученную сумму или сумму, получение которой невозможно, Банком производится корректировка первоначально признанной суммы дохода.

  Возврат сумм ранее списанных активов  возмещает статьи, за счет которых  произошло списание этих активов. Результатом  финансово - хозяйственной деятельности Банка за отчетный период признается разница между доходами и расходами Банка за этот период за вычетом уплаченного подоходного налога, сумма которой отражается на счете 3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)» в собственном капитале Банка.

13. Порядок учета купли-продажи  ценных бумаг

  Ценные  бумаги в портфеле АО «Kaspi Bank» (далее Банк) классифицируются по следующим категориям и учитываются в балансе как:

  1) ценные бумаги, предназначенные  для торговли - это ценные бумаги, приобретенные с целью извлечения  дохода в результате краткосрочных  колебаний цен или маржи дилера. Для учета применяются счета  тр. 1200 и 1150,сч.1804и 1720,4510и 5510;

  2) ценные бумаги, удерживаемые до  погашения - это ценные бумаги  с фиксированными или определяемыми  платежами и фиксированным сроком погашения, которыми Банк твердо намерен и способен владеть до наступления срока погашения. Для учета применяются счета 1451,1804,2802,1745,4451;

  3) ценные бумаги, имеющиеся в наличии  для продажи - это ценные бумаги, которые не являются ценными  бумагами, предназначенными для  торговли, или ценными бумагами, удерживаемыми до погашения. 

  Для учета применяются счета 1452,1454,1745,4520,3560,1804,5520. Особенностью учета ценных бумаг в портфеле Банка является следующее. При первоначальном признании ценные бумаги, предназначенные для торговли, и ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, оцениваются по фактическим затратам, то есть по справедливой стоимости. Затраты, понесенные при совершении сделки, включаются в первоначальную (фактическую) стоимость данных ценных бумаг. Их последующая переоценка осуществляется по справедливой стоимости ежемесячно, а результаты по ценным бумагам, предназначенным для торговли, отражаются на счетах доходов и расходов, а по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи - на счетах капитала.

  Ценные  бумаги, удерживаемые до погашения, при  первоначальном признании оцениваются  по фактическим затратам на их приобретение. Затраты, понесенные при совершении сделки, включаются в первоначальную стоимость данных ценных бумаг. Последующая  оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения, производится в сумме  амортизированных затрат. По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, переоценка не производится.

  Разница между номинальной стоимостью и  ценой приобретения учитываются  как премия или скидка, которые  ежемесячно амортизируются. При наличии  вознаграждения по этому виду ценных бумаг начисляется вознаграждение.

  Отнесение ценных бумаг к определенной категории  производится банком самостоятельно. Перевод ценных бумаг из одной  категории в другую осуществляется при изменении цели или предназначения приобретения данных ценных бумаг. Начисление вознаграждения по ценным бумагам осуществляется ежемесячно в течение срока владения и на дату проведения сделки купли-продажи. Начисление доходов по ценным бумагам  с нефиксированным доходом производится после принятия эмитентом ценной бумаги решения о размере вознаграждения (дивидендов), подлежащих выплате по данным ценным бумагам.

  При начислении вознаграждения по ценным бумагам в расчет берется фактическое  количество дней в году и в месяце, предусмотренное условиями эмиссии  данных ценных бумаг. В случае, если эмитентом ценных бумаг, находящихся в портфеле Банка, не оплачено вознаграждение в срок, установленный в проспекте эмиссии, а также в случае ухудшения финансового состояния эмитента ценных бумаг и, как следствие, невозможности продажи Банком и/или погашения эмитентом стоимости данных ценных бумаг в срок, установленный в проспекте эмиссии, сумма начисленного, не оплаченного вознаграждения или стоимости ценных бумаг относится на счета по учету просроченной задолженности по ценным бумагам, приобретенным Банком. При этом требования Банка на сумму стоимости ценных бумаг классифицируются как сомнительные и создаются резервы на покрытие возможных убытков.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 3. Налогообложение и налоговый учет.

  Налоги  и другие обязательные платежи в  бюджет в АО «Kaspi Bank» (далее Банк) исчисляются и уплачиваются в тенге в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан. Объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, определяются по методу начислений.

  Учет  корпоративного подоходного налога осуществляется в соответствии с  МСФО 12 «Налоги на прибыль». Объектом обложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница  между совокупным годовым доходом  и вычетами, определяемыми в соответствии с налоговым законодательством  Республики Казахстан. Ставка корпоративного подоходного налога 30%. Налоговый  платеж за отчетный период определяется на основании учета налогового эффекта  методом обязательств по отчету о  прибылях и убытках. Налоговый эффект, определяемый от суммы временных разниц по действующей ставке налога, представляет налоговый платеж, который согласно налоговому законодательству подлежит отсрочке («Отсроченный подоходный налог») и отражается на счете 2857 или досрочной выплате «Досрочный подоходный налог» и отражается на счете 1857. Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога за текущий период отражается как обязательство (2857) , а сумма переплаты - как требование по налогам и обязательным платежам в бюджет(1857). Корпоративный подоходный налог исчисляется и уплачивается ежемесячно равными долями.

  Налог на добавленную стоимость, оплаченный по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в качестве основного  средства или для осуществления  капитальных вложений, подлежит включению  в стоимость основного средства или капитальных вложений. Налог  на добавленную стоимость, оплаченный АО «Kaspi Bank» (далее Банк) за полученные товары (работы, услуги), используемые по операционной и хозяйственной деятельности, подлежит зачету. При этом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету, рассчитывается в основном по пропорциональному методу - исходя из удельного веса облагаемого налогом на добавленную стоимость оборота в общей сумме оборота. Сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащего зачету согласно расчету по пропорциональному методу, подлежит отражению на счетах расходов Банка 5761 в конце каждого отчетного периода. Сумма превышения налога на добавленную стоимость, полученного по оказанным Банком услугам (реализованным товарам) над суммой налога, принятого к зачету, отражается как обязательство перед бюджетом на счете 2851. Сумма превышения налога на добавленную стоимость, принятая к зачету, над суммой налога на добавленную стоимость, полученную Банком за оказанные услуги (реализованные товары) - требование к бюджету по возмещению расходов по оплате налога на добавленную стоимость на счете 1851.

  Порядок исчисления и осуществления расчетов по другим видам налогов и обязательных платежей в бюджет определяется согласно действующему налоговому законодательству. Аналитический учет расходов ведется  по каждому виду налогов и других обязательных платежей в бюджет.

  Начисленные налоги отражаются в качестве обязательства  на счете по учету налогов и  других обязательных платежей в бюджет 2851, остаток на котором уменьшается  при оплате налогов и других платежей в бюджет. При этом, в случае осуществления авансовых налоговых и других обязательных платежей в бюджет, сумма данных платежей отражается в качестве актива на счете 1851 по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет. Расходы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет отражаются на счетах прибылей и убытков по мере возникновения или не позднее того периода, в котором возникает обязательство. Отчетный период по каждому виду налога определяется согласно налоговому законодательству Республики Казахстан. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды исчисляются и уплачиваются в порядке и сроки, установленные Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Правилами удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды», утвержденными Постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года №245. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 4. Инвентаризация 

  Инвентаризация – один из методов бухгалтерского учета и представляет собой сверку фактического наличия имущества с показателями бухгалтерского учета на определенную дату в АО «Kaspi Bank» (далее Банк). Инвентаризация обязательная при смене материально ответственных лиц, при установлении злоупотреблений, повреждений товаров при каких-либо стихийных бедствиях, пожарах и авариях, а также при ликвидации предприятия по различным обстоятельствам.

  Инвентаризация имущества, обязательств проводится не реже одного раза в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Существуют инвентаризационные описи-документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату. В обязательном порядке инвентаризация проводится в следующих случаях:

  1. при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

  2. в случае стихийных бедствий, пожара, аварий, а также других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

  3. при установлении фактов хищения, злоупотреблений и порчи товарно-материальных запасов;