Организация учета

  Безналичные расчеты осуществляются в пределах средств на банковском счете клиента  и с применением следующих  видов платежных инструментов:

  - платежные поручения; 

  - платежные требования-поручения; 

  - расчетные чеки;

  - аккредитивы; 

  -векселя; 

  - инкассовые распоряжения.

  Учет  безналичных расчетов осуществляется с использованием следующих счетов: № 1051,1052- корреспондентский счет; 2203- текущий счет клиента;2221 - специальные  депозиты клиентов; счета 6-го класса для  учета аккредитивов; 7303 - документы, не оплаченные в срок, для учета  неоплаченных инкассовых распоряжений.

5. Порядок учета операций с  собственным капиталом  банка

  Собственный капитал - это активы АО «Kaspi Bank» (далее Банк) после вычета его обязательств. Капитал Банка составляют уставный капитал, дополнительный капитал (премии по акциям), резервный капитал, резервы переоценки, нераспределенный чистый доход прошлых лет и текущего года.

  Размер  уставного капитала может быть изменен путем увеличения номинальной стоимости акций, выпуска долевых и долговых акций, в том числе за счет дополнительного капитала, за счет капитализации прибыли, а также путем выкупа собственных акций с целью дальнейшего их аннулирования или уменьшения номинальной стоимости акций. При этом, увеличение уставного капитала допускается после его полной оплаты. В бухгалтерском балансе учет уставного капитала ведется с разделением на объявленный и неоплаченный уставный капитал.

  Дополнительный  капитал Банка состоит из премий по акциям, которые формируются за счет положительной разницы между номинальной стоимостью акций и ценой, по которой продана акция, номинальной стоимостью и ценой покупки.

  Резервный капитал создается в соответствии с существующими требованиями за счет чистого дохода Банка до выплаты дивидендов акционерам и формируется путем ежегодных отчислений, размер которых устанавливается решением общего собрания акционеров Банка. Резервный капитал используется для возмещения убытков по активным операциям. Основанием для использования денег резервного капитала является постановление Правления Банка. Резервный капитал также используется на покрытие убытков Банка в случае отсутствия нераспределенного дохода.

  Особенностью  учета операций с собственным капиталом Банка определяют:

  • необходимость учета акционеров Банка;

  • отражение в учете процедуры  формирования фондов;

  • отражение в учете чистой прибыли Банка - её формирование распределение.

  Учет  операций с собственным капиталом  отражается на счетах 3-го класса - счета  пассивные: по дебету уменьшаются, а  по кредиту увеличиваются.

  Для отражения операций по формированию и движению собственного капитала также  используются счета 1-го, 2-го,4-го и 5-го классов. Так, объявление размера уставного  капитала отражается в кредите счета 3001, 3025 а размещение акций (т.е. поступление средств в оплату взноса) на счетах 3002 и 3026.

  В процессе своей деятельности Банк вправе выкупать свои акции на фондовом рынке. Это обычно происходит в целях уменьшения давления на рынок при продаже каким-либо акционером Банка крупного пакета акций Банка. Для учета таких операций применяются счета 3003 и 3027.

6. Порядок учета операций по движению основных средств  банка

  Основные  средства - это материальные активы, действующие в течение длительного  периода времени (более одного года), стоимость, которых, превышает 50 МРП. Учет основных средств АО «Kaspi Bank» (далее Банк) ведется в централизованном порядке в головном банке.

  Основные  средства учитываются на соответствующих  балансовых счетах 1650-1690 по фактической стоимости, в которую входят фактически произведенные затраты по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные не возмещаемые налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

  Сумма предоплаты за приобретаемые основные средства отражается на счете по учету  дебиторской задолженности по капитальным  вложениям (счет 1856) и числится до поставки продавцом основных средств Банку. Сумма поставленных продавцом, но неоплаченных банком основных средств отражается на счете по учету кредиторской задолженности по капитальным вложениям (счет 2856).

  Основные  средства во вспомогательном учете  учитываются только в тенге (без  тиынов). Основные средства с момента оприходования их стоимости на баланс Банка учитываются по подразделениям Банка по группам основных средств. В процессе эксплуатации основных средств они подвергаются износу, который выражается в стоимости создаваемых банковских продуктов и услуг в виде амортизационных отчислений.

  Амортизация - стоимостное выражение износа в  виде систематического распределения  амортизируемой стоимости актива в  течение срока службы. Начисление амортизации по основным средствам производится по методу равномерного (прямолинейного) списания стоимости по действующим нормативам. Отражение в бухгалтерском учете данной операции производится по каждому объекту основных средств на счетах 1692-1697. Начисление амортизации на основные средства производится только по основным средствам, введенным в эксплуатацию, ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца в течение всего срока полезной службы. Начисление амортизации на основные средства, вновь введенные в эксплуатацию, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления (ввода в эксплуатацию), а по выбывшим основным средствам прекращается с момента выбытия. Амортизационные отчисления признаются в качестве расхода ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца на счетах 5-го класса группы 5780 (5781-5788).

  Переоценка  основных средств может производиться  не более одного раза в год. Переоценка основных средств производится по каждому инвентарному объекту на основании соответствующего постановления Правления Банка. Положительные результаты переоценки основных средств отражаются по кредиту счета 3560 по учету резерва по переоценке основных средств в собственном капитале Банка. Отрицательные результаты переоценки уменьшают сумму резерва по данному объекту, при отсутствии (недостатке) суммы резерва отрицательная сумма переоценки относится на убытки Банка.

  Объект  основных средств списывается с баланса Банка при его выбытии или в том случае, когда принято решение о прекращении использования актива, и от его выбытия не ожидается больше никаких экономических выгод.

  Банк  может оприходовать на баланс залоговое  имущество в случае, если данное залоговое имущество не было реализовано  с публичных торгов в соответствии с законодательством Республики Казахстан. При этом залоговое имущество, предназначенное для дальнейшей продажи со сроком реализации менее  одного года, отражается на счете товарно-материальных запасов (за исключением недвижимого  имущества и транспорта).

  Учетная политика в области учета основных средств рассматривает понятия  балансовой и первоначальной стоимости  основных средств.

  Балансовая  стоимость (основных средств и нематериальных активов) - это первоначальная или справедливая стоимость основных средств и нематериальных активов за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете.

  Первоначальная  стоимость (основных средств и нематериальных активов) - это стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств и нематериальных активов, включая невозмещаемые налоги и сборы (в том числе налог на добавленную стоимость), а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние.

7. Порядок учета привлеченных депозитов и полученных кредитов.

  Привлеченные вклады учитываются АО «Kaspi Bank» (далее Банк) отдельно по каждому виду вклада и вкладчику на основании заключенного договора банковского вклада. Вклады отражаются в бухгалтерском учете в момент зачисления денег на счет вклада, если иное не предусмотрено условиями заключенного договора.

  В зависимости от сроков и видов  привлеченные вклады классифицируются как:

  1) вклады до востребования; 

  2) краткосрочные вклады (до одного  года);

  3) долгосрочные вклады (свыше одного  года);

  4) условные вклады;

  5) вклады-гарантии;

  6) специальные вклады.

  Обязательства Банка по вкладам учитываются в валюте, в которой привлечен вклад, в соответствии с условиями заключенного договора банковского вклада на счетах гр.2200 (2201-2223).

  Вознаграждение  по вкладам начисляется ежемесячно по ставке вознаграждения в соответствии с условиями заключенного договора и отражается в учете согласно методу начисления на счетах гр.2700 (2702-2749).

  Ставки  вознаграждения по вкладам устанавливаются депозитной политикой Банка, утверждаемой Правлением Банка. Вклады, сумма которых установлена в тенге с фиксацией валютного эквивалента, отражаются в бухгалтерском учете в тенге по курсу, определенному договором на дату привлечения вклада (официальный курс Национального Банка, биржевой курс, курс Банка). Сумма вклада в тенге с фиксацией валютного эквивалента переоценивается по мере изменения определенного условиями заключенного договора курса тенге к валюте фиксации.

  Банк  привлекает различные банковские займы: краткосрочные, среднесрочные и  долгосрочные и отражает их на счетах гр.2050 (2051-2059). Обязательства по займам отражаются в валюте, в которой  получен заем в соответствии с  условиями заключенного договора банковского  займа независимо от вида валюты, в  которой будут производиться платежи и расчеты по займу.

  Начисление  вознаграждения и отнесение на расходы Банка по полученным займам производится в соответствии с методом начисления ежемесячно (с момента их получения до наступления срока оплаты) на счетах 2705 и гр.5050 (5051-5059).

  Предоплаченное  Банком вознаграждение по полученному займу отражается на счете по учету предоплаченного вознаграждения по полученным займам. В течение срока действия договора банковского займа сумма предоплаченного вознаграждения относится на расходы Банка.

8. Порядок учета лизинговых, трастовых и факторинговых операций

  Учет  предоставленного АО «Kaspi Bank» (далее Банк) финансового лизинга по договору лизинга ведется банком в порядке, установленном для учета займов, предоставленных Банком на счетах 1305,1420. При этом начисление вознаграждения по предоставленному лизингу осуществляется на счетах 1730,1740 и на счетах доходов 4305,4420.

  В случае, если право собственности на предмет лизинга по истечении срока договора остается за Банком, лизингополучатель передает предмет лизинга Банку. При этом, если предмет лизинга полностью самортизирован, то Банк принимает предмет лизинга по акту приема-передачи и при необходимости его дальнейшей эксплуатации оприходует его на внесистемный учет.

  Если  предмет лизинга не полностью самортизирован, то Банк отражает на балансовых счетах по учету основных средств сумму остаточной стоимости принимаемых основных средств. В случае, если по условиям договора лизинга предмет лизинга не возвращается и данный предмет лизинга не полностью самортизирован, то лизингополучатель возмещает Банку остаточную стоимость основных средств в соответствии с условиями договора лизинга.

  Полученные  Банком в качестве лизингополучателя основные средства учитываются на балансовых счетах по учету основных средств, принятых в финансовый лизинг на счете 1655 и счетах по учету полученного финансового лизинга на счетах 2057,2227,2705, 5057 и 5227.

  Начисление  Банком износа на имущество, принятое Банком по финансовому лизингу, производится в балансе Банка по методу равномерного (прямолинейного) списания стоимости на счетах 1695 и 5784. В случае, если нет полной уверенности, что в конце срока аренды право собственности перейдет Банку, то на актив начисляется сумма износа в течение более короткого из двух периодов: срока аренды или срока его полезной службы.

  Начисление  вознаграждения и отнесение на расходы Банка по полученному финансовому лизингу производится ежедневно, начиная с даты получения основных средств от лизингодателя, и на каждую дату выплаты вознаграждения в соответствии с методом начисления.