Организация учета

  Доверительное (трастовое) обслуживание клиента заключается  в диверсифицированном размещении активов (денег, ценных бумаг, аффинированных драгоценных металлов и прочих активов) доверителя на финансовых рынках в  целях максимизации дохода от инвестированного капитала. Банк управляет активами доверителя, поступающими в Банк, в соответствии с заключенным договором и учитывает их на балансовых счетах 2221 и 2229 и внебалансовых счетах меморандума 7315. Банк распоряжается активами доверителя в его интересах с целью обеспечения оптимальной доходности инвестиций.

  Учет  операций с активами доверителей, переданными в трастовое управление Банку, ведется на отдельных лицевых счетах по каждому доверителю. Комиссионное вознаграждение, удерживаемое Банком за оказание трастовых услуг, учитывается согласно методу начисления на счета 4605.

  По  операции факторинг Банк приобретает у клиента право на взыскание долгов и частично оплачивает клиенту сумму требования к его должнику до наступления срока оплаты требования должником. Остальная часть долга за вычетом комиссионного вознаграждения, причитающегося Банку, возвращается банком клиенту после погашения должником всего долга. В день поступления платежных документов от клиента, подтверждающих долг третьей стороны перед клиентом, Банк на всю сумму долга производит отражение задолженности клиента по факторингу на счете 1407 по учету факторинга клиентам в корреспонденции со счетом 2860 по учету прочей кредиторской задолженности Банка. При этом, принятые от клиента платежные документы отражаются на счете меморандума 7339 по учету разных ценностей и документов в условной оценке 1 тенге за каждый документ. Сумма денег, подлежащая частичной выплате клиенту в соответствии с условиями договора факторинга, выплачивается со счета 2860 по учету прочей кредиторской задолженности Банка. Сумма комиссионного вознаграждения, причитающегося Банку в размере, установленном в договоре факторинга, отражается на счетах 1740 - начисленного комиссионного вознаграждения Банка и на счетах 4407 комиссионных доходов Банка.

  В указанный в договоре между клиентом и должником срок, при поступлении  денег от должника, Банк осуществляет списание задолженности клиента по факторингу. При этом, принятые от клиента платежные документы списываются со счета меморандума по учету разных ценностей и документов. Оставшаяся часть долга за вычетом комиссионного вознаграждения, причитающегося Банку, возвращается Банком клиенту на счет 2203 со счета 2860 по учету прочей кредиторской задолженности Банка.

9. Порядок учета предоставленных  кредитов и их залогового обеспечения.

  Предоставление займов клиентам АО «Kaspi Bank» (далее Банк) осуществляется на основании решений Кредитного комитета головного Банка или филиала и заключенных договоров банковского займа. Требования по займам отражаются в валюте, в которой предоставлен заем в соответствии с условиями заключенного договора банковского займа, независимо от вида валюты, в которой будут производиться платежи и расчеты по займу на счетах гр.1300 (1301-1339) и гр.1400 (1401-1440).

  Начисление  вознаграждения и отнесение на доходы Банка по предоставленным займам производится ежемесячно с момента их выдачи и на каждую дату оплаты вознаграждения в соответствии с методом начисления на счетах гр.1700 (1725-1749). Предоплаченное заемщиком вознаграждение по предоставленному займу отражается на счете по учету предоплаченного вознаграждения по предоставленным займам Банка. В течение срока действия договора банковского займа сумма предоплаченного вознаграждения относится на доходы Банка на счета тр.4300 и 4400.

  Требования  Банка по предоставляемым кредитным линиям отражаются на внебалансовых счетах 6100,6150,6600,6650 условных и возможных требований и обязательств Банка. При этом, в случае выдачи займа в рамках кредитной линии производится уменьшение остатков на счетах условных и возможных требований и обязательств Банка на сумму предоставленного займа.

  При неуплате клиентом или Банком суммы основного долга в сроки, оговоренные договором, кроме тех займов, срок погашения которых пролонгирован, задолженность выносится на счета просроченной задолженности по займам на счета 1306 и 1424. Общие или специальные провизии для покрытия убытков от невозврата предоставленных займов создаются за счет расходов Банка и отражаются на счетах 5450. В случае неоплаты заемщиком (клиентом или Банком) суммы вознаграждения по предоставленному займу в сроки, оговоренные договором, сумма начисленного, но неоплаченного вознаграждения относится на счета 1731 и 1741 по учету просроченного вознаграждения по предоставленным займам. При этом, Банк начисляет штрафы (пени, неустойку), если иное не установлено в договоре банковского займа.

  В случае задержки уплаты заемщиком причитающегося Банку вознаграждения более, чем на 30 дней, Банк прекращает отражение в балансе далее начисляемого вознаграждения, при этом сумма основного долга по предоставленному займу отражается на счетах 1307 и 1427 по учету блокированной задолженности займам, предоставленным клиентам или другим банкам.

  При задержке уплаты начисленного вознаграждения более, чем на 60 дней, Банк списывает начисленное, но не полученное вознаграждение из баланса с отражением на счете меморандума 7130 по учету долгов, списанных в убыток.

  Списание  за баланс задолженности по основному  долгу за счет созданных резервов (провизии), производится на 181-й день со дня вынесения суммы основного  долга на счета просроченной ссудной  задолженности основании решения  Кредитного Комитета Головного офиса  банка. Списанные активы (основной долг и начисленное вознаграждение по нему) учитываются за балансом на счете  меморандума по учету долгов, списанных  в убыток, в течение 5 лет.

  В случае погашения заемщиком суммы  основного долга по предоставленному займу, списанной из баланса в  текущем году, то поступившая от заемщика сумма относится на уменьшение расходов банка по созданию провизии. В случае погашения задолженности  по просроченному основному долгу  по предоставленному займу, списанной  с баланса в прошлых годах, поступившая от Банка сумма относится на доходы по статье "Прочие доходы от банковской деятельности".

  Учет  залогового обеспечения ведется  на счете меморандума 7339 по статье "Разные ценности и документы" по оценочной  стоимости. В соответствии с условиями договора, Банк обращает взыскание на залоговое имущество путем его реализации с публичных торгов в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимаются деньги заемщика или иного залогодателя на сберегательном счете в Банке, оформленные договором о залоге денег, сумма денег, принятых в залог, отражается на счете 2223 по учету вклада-гарантии. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается гарантия, то сумма полученной гарантии отражается на внебалансовых счетах 6-го класса 6050 и 6650 по учету принятых Банком гарантий. При этом, оригиналы документов по залоговому обеспечению хранятся в кассе Банка по условной оценке 1 тенге за каждый документ.

  При погашении заемщиком суммы основного  долга и вознаграждения по предоставленному займу, либо при передаче права требования по договору банковского займа третьему лицу сумма принятого Банком обеспечения, числящегося на счете по учету вклада-гарантии или внебалансовых счетах, подлежит списанию с данных счетов.

10. Порядок учета выпущенных банком в обращение  ценных бумаг, операций РЕПО и обратного  РЕПО.

  АО  «Kaspi Bank» (далее Банк) в процессе своей деятельности может осуществлять эмиссию собственных долговых ценных бумаг. Учет выпущенных в обращение ценных бумаг осуществляется по цене их реализации на счетах обязательств гр.2250 и 2300. При выпуске ценных бумаг в обращение Банк может продать их по цене, отличной от номинальной стоимости. Положительная разница между ценой реализации выпущенной ценной бумаги и ее номинальной стоимостью учитывается в балансе Банка как премия по выпущенным ценным бумагам на счете 2803, отрицательная - как скидка по выпущенным ценным бумагам на счете 1803. Сумма премии или скидки по выпущенным ценным бумагам амортизируется ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца. В случае, если согласно эмиссии предусмотрена выплата вознаграждения по выпущенным ценным бумагам, то ежемесячно производится начисление вознаграждения по счетам 2725 и 2730 путем отнесения суммы начисленного вознаграждения на расходы Банка на счета 5250 и 5300.

  Операцией РЕПО признается операция продажи ценных бумаг с последующим их выкупом  по более высокой цене. Операция РЕПО без перехода права собственности  на ценные бумаги учитывается банком в порядке, установленном для учета займов, полученных Банком от других Банков или клиентов. При этом, ценные бумаги, предоставленные Банком в залог, учитываются на отдельном лицевом счете, открытом на счете «Депо» 2302 для учета номинальной стоимости ценных бумаг Банка переданных в залог по операции РЕПО. В случае, если при совершении операции РЕПО предполагается переход контрагенту права собственности на ценные бумаги, являющиеся объектом данных операций, что дает контрагенту право продавать, закладывать или иным образом делать их объектом какой-либо другой сделки, данная операция учитывается как прямые продажа и покупка с одновременной записью по счетам условных требований и обязательств- Банка. По операции РЕПО с переходом права собственности на ценные бумаги Банк начисляет вознаграждение на счетах 2730 и 5302 в соответствии с условиями заключенной сделки РЕПО.

  Операция  обратного РЕПО без перехода права  собственности на ценные бумаги учитывается Банком в порядке, установленном для учета займов, предоставленных Банком другим банкам или клиентам и отражается на счетах 1456 и 4456. В случае, если при совершении операции обратного РЕПО предполагается переход Банку права собственности на ценные бумаги, являющиеся объектом данных операций, что дает Банку право продавать, закладывать или иным образом делать их объектом какой-либо другой сделки, данная операция учитывается как прямые покупка и продажа с одновременной записью по счетам условных требований и обязательств. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждой заключенной сделке. Ценные бумаги, приобретенные (право собственности на которые приобретены) Банком по операции обратного РЕПО, классифицируются Банком как предназначенные для торговли и учитываются в порядке, установленном для учета ценных бумаг данной категории.

11. Порядок учета операций по корреспондентским  и сберегательным счетам банка.

  Корреспондентские счета АО «Kaspi Bank» (далее Банк) ведутся централизованно на уровне головного Банка. Филиалы имеют на балансе головного Банка для учета денег субкорреспондентские счета и доверенность на пользование корреспондентским счетом (для подкрепления и сдачи излишков наличных денег в подразделения Национального Банка на местах). Деньги, находящиеся на корреспондентских счетах Банка, открытых в Национальном Банке и/или других банках, учитываются Банком на балансовых счетах группы счетов 1050 «Корреспондентские счета» на основании заключенного договора корреспондентского счета, определяющего права, обязанности и ответственность сторон, порядок оформления и передачи документов и выписок с корреспондентских счетов, условия начисления вознаграждения по остаткам на корреспондентских счетах.

  Аналитический учет денег Банка, находящихся на корреспондентских счетах Банка, ведется в разрезе валют и банков-корреспондентов. Вклад, размещенный Банком в Национальном Банке или другом банке, учитывается Банком на балансовых счетах 1100 группы счетов «Требования банка к Национальному Банку Республики Казахстан» или сч. 1250 «Вклады банка, размещенные в других банках» в валюте, в которой размещен вклад, на основании заключенного договора банковского вклада.

  Начисление  вознаграждения по корреспондентским или сберегательным счетам Банка и отражение его в учете производится Банком ежемесячно в соответствии с применяемым методом начисления и условиями заключенных договоров на счетах 1705, 1710. Сумма начисленного, но не выплаченного вознаграждения отражается на счетах 4100 и 4250 начисленных доходов Банка.

  В течение всего срока нахождения денег на корреспондентских или сберегательных счетах Банка, открытых в других банках, Банком производится анализ финансового состояния банка-контрагента. При возникновении задержек по переводу денег с корреспондентского счета или по возврату основного долга по вкладу в установленные сроки требования Банка классифицируются как сомнительные, при этом создаются резервы на покрытие возможных убытков, а просроченная сумма основного долга по вкладу Банка отражается на счетах 1256 по учету просроченной задолженности других банков по вкладам. Списание из баланса суммы задолженности других банков по переводу денег с корреспондентского счета или по возврату основного долга по вкладу за счет созданных провизии производится на 180-тый день со дня вынесения суммы задолженности на счета просроченных активов. Списанные активы (основной долг и начисленное вознаграждение по нему) учитываются за балансом на счете меморандума по учету долгов, списанных в убыток, в течение 5 лет.