Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке и пути ее совершенствования

      Принципы  построения.

      Интегрированность – наличие общего программного ядра, единой модели данных и единой технологии обработки данных. Единая технология позволяет автоматически отражать операцию, выполняемую в любом модуле, в единой БД и использовать ее результаты во всех остальных модулях.

      Функциональная  полнота позволяет автоматизировать множество операций коммерческого банка.

      Модульная структура дает возможность банку  нести только обоснованные в данный момент сферой его деятельности и  объемом документооборота затраты  на программное обеспечение, легко  наращивая функциональные возможности системы по мере расширения круга выполняемых операций.

      Гибкие  средства настройки позволяют создать  автоматизированное рабочее место  сотрудника банка необходимой функциональной структуры, описать маршруты прохождения  документов между исполнителями и технологические процессы их обработки с учетом особенностей бизнес-процессов банка.

      Масштабируемость  позволяет переносить систему без  существенных доработок на различные  программно-аппаратные платформы, что  обеспечивает возможность наращивания  количества ежедневно обрабатываемых банковских транзакций или подключения дополнительных пользователей за счет увеличения производительности.

      Открытость  системы позволяет взаимодействовать  с внешними прикладными программными системами, в качестве которых могут быть использованы системы других производителей, системы, разработанные силами банка, другие экземпляры ИБС БИСквит.

      Адаптивность  обеспечивает адекватную поддержку  со стороны ИБС БИСквит бизнес-процессов  кредитной организации и своевременную, экономически обоснованную реконструкцию информационной системы при необходимости их реорганизации.

      Высокая производительность обеспечивает обработку  заданных объемов информации в течение  требуемого временного интервала.

      Надежность  системы позволяет обеспечить сохранность информации, ее целостность и взаимосогласованность в любой момент времени. Для этого в полной мере используются возможности СУБД Progress, имеющей надежные встроенные механизмы обеспечения целостности транзакций и автоматического восстановления данных, в том числе при сбое или выходе из строя сервера БД.

      В третей главе дипломной работы я  уделил все внимание на рекомендации по совершенствованию учета введению бухгалтерского учета в коммерческих банках, его перехода на систему  МСФО и рекомендации по законодательной базе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

   Подводя итог моей дипломной работы я рассмотрел, и выяснил, что существует большое  количество нормативных документов для введения учета в коммерческом банке ОАО «ЭталонБанк» которые  делятся на 4 уровня:

   - законодательные  акты.

   - национальные  стандарты бухгалтерского учета.

   - нормативные  акты министерств и ведомств.

   - внутрифирменные  нормативные акты.

   Самым важным при этом документом является положение «О правилах введения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», которое было принято 26 марта 2007 года № 302-П, в нем тщательно изложен план счетов, учет операций банка, отчетность и т.д. Так же в дипломной работе я рассмотрел задачи и принципы бухгалтерского учета, по которым строятся основы системы по учету и введению деятельности коммерческого банка. 

   Во  второй главе своей дипломной  работы я рассмотрел деятельность коммерческого  банка ОАО «ЭталонБанк», его продукты и услуги которые он предлагает на рынке для потребителей. Но в основном деятельность ОАО «ЭталонБанк» основана на предоставление кредитов юридическим и физическим лицам, а также депозитарные услуги. В своей работе я также рассмотрел бухгалтерский учет основных операций банка:

   - учет  кассовых операций.

   - учет  депозитарных операций.

   - учет  кредитных операций.

   - учет  ценных бумаг.

    Так же в своей дипломной работе я  уделил особое внимание учету расходов и доходов в коммерческом банке  ОАО «ЭталонБанк».

    На  сегодняшнем этапе развития бухгалтерского учета не находится финансовая отчетность – это и есть тот предмет стандартизации, о котором следует говорить.

    В каждом стандарте даются ответы на следующие вопросы:

-какие объекты,  в какой момент подлежат признанию  отражения финансовой отчетности;

-как оцениваются объекты для целей составление отчетности;

-какую информацию  следует раскрывать в отчетности.

    Как показывает международного опыта перехода на МСФО основными трудностями являются, прежде всего, в том, как поступать  с национальными стандартами, которое предусматривают более высокий или более низкий уровень раскрытия информации или иной набор используемых методов учета по сравнению с МСФО.

      В связи с переходом кредитной  организации на МСФО предстоит  решить вопросы разработке новых  норм пруденциального надзора, введения новых дополнительных норм или сокращение старых форм статистической отчетности.

МСФО являются не законами, издаными правительство  одной или нескольких стран, а  наоборот стандартов, цель которых  стоит в унификации принципов  бухгалтерского учета, используемых различными организации для финансовой отчетности во всем мире.     

    Гланое  преимущество использование междунароных стандартов для россии в основном заключаются по возможности посмотреть и проанализировать состояние хозяйствующего субъекта (в нашем случае – банка) в ином ключе, нежели его показывать отчетность, составлеными в соответствии с российскими принципами бухгалтерского учета. Кроме того, МСФО позволяет:

1. Более эффективно привлечь иностранные инвестиции.
2. Превысить транспаретность отчетности.
3. Использовать более высокую информативность отчетности для принятия управленческих решений внутренними пользователями отчетности.
4. Произвести учет финансовых инструментов по так называемой справедливой стоимости.
5. Воспользоваться принципом консолидации.
6. Использовать заложенное в МСФО принципы существенности и преобладания экономической сущности над юридической формой.

    Так же нельзя обойти и вопросов автоматизации  процесса трансформации, потому что  он связан со спецификой каждого конкретного  банка. Разрыв между банками в плане программного обеспечения сравним с рейтинговой оценкой кредитных учреждений. И это естественно сказывает на отношении каждого конкретного банка к задачам обновления или модернизация своего программного обеспечения, а в конечном счете – на степени влияния этого фактора на доходность банка.

    Приоритетом модернизации банковского сектора  требуют решения следующих задач: создание системы страхование вкладов; завершение подготовки к переходу кредитных  организаций на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности; оптимизация регулятивных и надзорных функции Банка России.

    Интегрированная банковская система (ИБС) БИСквит обеспечивает высокий уровень информационной поддержки банковских операций в  условиях динамфичного развития рынка финансовых услуг.

    Надежность  системы позволяет обеспечить сохранность  информации, его целостность и  взаимосогласованность в любой  момент времени. Для этого в полной мере используются возможности СУБД Progress, имеющей надежные встроенные механизмы обеспечения целостности транзакции и автоматического восстановления данных, в том числи при сбоя или выходе из строя сервера БД 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ.
2. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. От 26 марта 2007 г. N 302-П.
3. «Гражданский кодекс Российской Федерации» от 18.12.2006 №230-ФЗ
4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1
5. Федеральный закон «О Центральном Банке РФ» от 10.07.2002 №86 ФЗ
6. Положение «О порядке формирование кредитной организацией резерва на возможные потери» от 20.03.2006 №283 П.
7. Положение «О порядке введения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9.10.2002 №199 П.
8. Положение «О порядке депозитарного учета федеральных государственных ценных бумаг» от 16.03.2004 №253 П.
9. Ростовцев А. Холоденко Е. Составление бухгалтерских проводок по новому плану счетов. – М: издательство «Экономика - пресс», 2002.
10. Бухгалтерский учет: Учебник/ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и т.д. 2005г.
11. Андросов А.М.  Бухгалтерский учет и отчетность в банке. – М: Менатеп – Информ 2007г.
12. Бухгалтерский учет; учебное пособие:  МГУ имени М.В. Ломоносова; С.И. Полякова, Е.В. Старовойтова

     Москва, Инфра – М. 2005г. 390стр.

13. Бухгалтерский учет: учебное пособие: Н.П. Кондраков.

Москва, ИНФРА-М. 2007г. 636 стр.

14. 22 положение по бухгалтерскому учету. Москва: ОМЕГА-Л. 2008г. 352 стр.
15. 10206 типовых бухгалтерских проводок: В.К. Кожинов. Москва, Издательство «ЭКЗАМЕН» 2008г.928 стр. Москва.
16. Основы бухгалтерского учета и аудита. Воронина Л.И. Москва. 2007г. 163 стр.
17. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. С.В. Манько. МСФО 39 в проекте нового указания Банка России. № 12, декабрь 2006г.
18. Концепция развития законодательства Российской Федерации на период 2008 – 2011 гг. учебное пособие.
19. Налоговый кодекс Российской Федерации. Москва 2004г. ФЗ №122 от 22 августа 2004г.
20. Деньги, кредит, банки. Москва. ЮРАЙТ 2007г. В.П. Воронин, С.П. Федосова 270стр.
21. Бухгалтерский учет расходов и доходов в коммерческих банках. О.В. Колибаба. Москва 2006г.
22. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. В.П. Лагунина, А.К. Панченко. ИКК «Баланс – Клуб» Москва 2008г. 375стр.
23. Бухгалтерский учет. Учебник. В.А. Бородин. Москва 2007г. 278стр.
24.    МСФО, что нужно знать бухгалтеру. А.С. Пантелеева. А.Л. Звездин. Москва 2008г.
25. Международные стандарты финансовой отчетности. Учебное пособие (высшее образование) Н.Л. Маренков, Т.Н. Веселова. Москва 2008г. 
26. Как пользоваться МСФО. Л.В. Шпакова. Москва 2008г.
27. Бухгалтерская отчетность в коммерческих банках. В.Д. Новодворский, Л.В. Понаморева. Москва 2007 г.
28. Бухгалтерская отчетность (возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений) Практическое руководство. С.М. Бычкова, Ц.Н. Янданова. Москва 2008 г.
29. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Учебное пособие. Е.А. Еленевская, Л.В. Усатова, Е.А. Иванов. Москва 2006г.
30. Бухгалтерский и налоговый учет. Под. Ред. И.А. Толмачева. Москва 2007г.
31. Бархатнова А. Сроки хранения документов и последствия их утраты // Финансовая газета. – 2004. - № 44.
32. Бертяков А., Сумин А. Автоматизация документооборота // Финансовый директор. – 2004. - №№ 7-8.
33. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2003.-525с.
34. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-476с.
35. Елгина Е.Б. Первичные документы. – М.: Статус-кво, 2004. – 452с.
36. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2004. – 638 с.
37. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2003.- 464с.
38. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банках. - М., 2005. - 720 с.
39. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание – М.: ООО «НИТАРАЛЬЯНС», 2003.- 895с.