Облік, контроль і аудит касових операцій

                                                                                   “ Облік, контроль і аудит  касових операцій “

 

 

ЗМІСТ

 

 

Вступ____________________________________________________3

Розділ 1. Касові операції в ринкових економічних умовах

            1.1. Законодавче регулювання обігу готівки______________6

            1.2. Облік, контроль та аудит  касових операцій в системі  

                   управління персоналом____________________________11                                                                                             

        Розділ 2. Облік касових операцій

           2.1. Порядок ведення касових операцій  у національній валюті

                  України__________________________________________15                                                                  

           2.2.  Документальне оформлення касових  операцій_________22

           2.3.Синтетичний  облік касових операцій _________________32         

           2.4.Облік  інших грошових коштів_______________________38

Розділ 3.  Контроль та аудит ведення  касових операцій

           3.1. Контроль власника за додержанням  касової дисципліни_40

           3.2. Зовнішній контроль касового  господарства іншими 

                  установами_______________________________________48

          3.3. Аудит касових операцій_____________________________60

Висновки та пропозиції______________________________________73

Список  літератури__________________________________________76

Додатки

 

 

 

ВСТУП

 

У національній економіці відбувається безперервний кругооборот доходів і продуктів, який опосередковується відповідним оборотом грошей.

Грошовий оборот – це рух грошей у процесі виробництва, розподілу, обміну й споживання національного  продукту, який здійснюється шляхом безготівкових  розрахунків та через обіг готівки.

Грошовий оборот –  це сукупність всіх грошових платежів і розрахунків, що відбуваються в  народному господарстві.

Грошовий оборот поділяється на дві взаємопов’язані частини:

1) сферу безготівкового обігу;

2) сферу готівкового обігу.

Готівка, як правило, використовується при виплаті заробітної плати, пенсій, стипендій (тобто при утворенні  доходів населення), а також при  купівлі товарів і послуг у  роздрібній торгівлі, розміщенні коштів у банківських внесках тощо (тобто  при витрачанні доходів населення).

Сфери безготівкового і готівкового  грошового обігу взаємопов’язані; постійно відбувається перетворення грошей з безготівкової форми у готівку, і навпаки. Так, підприємство (фірма) знімає за чеком готівку зі свого  розрахункового рахунку у банку для виплати заробітної плати, відпускних, відрядних, надання матеріальної допомоги працівникам тощо. У свою чергу, готівка, що проходить (оприбутковується) через касу підприємства, здається в банк, зараховується на розрахунковий або інші рахунки і стає відповідно безготівковими коштами.

Проте державні структури і центральний (національний) банк завжди намагаються  чітко окреслювати двосферну  систему грошового обороту, яка  б виключала вільне переливання  безготівкових грошей у готівкові. Надмірне перетворення безготівкових грошей у готівку може спровокувати розвиток “тіньової економіки”.

У розвинутих країнах світу готівка  становить незначну частку грошової маси: 5 – 7 %. В Україні ж питома вага готівки в грошовому обороті  гіпертрофовано роздута. Частка готівки в грошовій масі у вітчизняній економіці становила у 1992р – 19,3%; 1993р. – 26,5%; 1995р – 37,9%;  1998р – близько 50%.

У нинішніх кризових умовах вирішального значення набувають заходи, спрямовані на скорочення готівкового обігу, а  також встановлення належного контролю за веденням операцій з готівкою, тому що рухомість грошових коштів та масовість грошових операцій роблять цю ділянку господарської діяльності дуже уразливою з точки зору різноманітних порушень та зловживань.

Сучасні економічні умови вимагають удосконалення організації готівкового обігу (як складової платіжної системи країни) з приведенням його у відповідність до потреб ринкової економіки. Контроль за дотриманням правил ведення касових операцій дозволить зменшити масштаби використання готівки підприємствами та організаціями, а отже обмежити роль готівкового обігу як засобу обслуговування руху тіньового капіталу, приховання доходів та ухилення від сплати податків до бюджету

Актуальність цієї проблеми зумовило вибір теми дипломної роботи.

Метою роботи є дослідження  основних напрямків бухгалтерського  обліку, контролю та аудиту касових  операцій в Україні на сучасному  етапі.

Завдання дипломної  роботи – систематизувати теоретичні та практичні знання, які необхідні  бухгалтеру, контролеру і аудитору для організації, ведення і контролю касових операцій.

Матеріал дипломної  роботи систематизовано у 3-х розділах і викладено на ____ сторінках друкованого  тексту.

1-й розділ “Касові  операції у ринкових економічних  умовах” висвітлює основи законодавчого регулювання обігу готівки в Україні, розглядає систему бухгалтерського обліку, контролю та аудиту касових операцій як складову управління підприємством.

В розділі 2 “Облік касових  операцій” викладено основні  положення ведення і документального  оформлення касових операцій у національній валюті України.

В роботі знайшли відображення зміни, що відбулись в законодавчо-нормативному регулюванні касових операцій.

Так, порядок ведення  касових операцій викладено згідно нового Положення про ведення  касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління Національного банку України                                                  від 19 лютого 2001р. № 72.

В зв’язку з тим, що з 2000р. бухгалтерський облік переведено на нову систему, в роботі приділяється значна увага кореспонденції рахунку “Каса” з іншими рахунками за новим планом рахунків.

Розділ 3  “Контроль  та аудит ведення касових операцій" докладно висвітлює роль і методику проведення контрольно-аудиторського  процесу. Розглянуто різні організаційні форми економічного контролю: контроль власника, державний і незалежний (аудит). Викладено основні методичні прийоми контролю й аудиту, набір контрольно-аудиторських процедур для виявлення можливих порушень або зловживань в роботі з готівкою.

Приведено основні параметри об’єктів контролю коштів і операцій у касі, методичну модель аудиту касових операцій, схему процесу аудиту касових операцій.

В кінці роботи наведено список літератури, який містить ____ джерел та ____ додатків.

Об’єктом дослідження являється приватне підприємство “Чорноморець”.

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 1. Касові операції в ринкових економічних

умовах

 

1.1. Законодавче  регулювання обігу готівки

Оптимізація сфери готівкового  обігу та підвищення ефективності здійснення готівкових операцій має важливе значення для досягнення фінансової і макроекономічної стабілізації національної економіки України.

Механізми здійснення готівкових операцій регулюються  певною законодавчою і нормативною базою. Постановою Правління Національного банку  України від 12 березня 1998р. № 105 затверджено Концепцію організації готівкового обігу в Україні [ 23   ].

Касові операції, тобто  касове (готівкове) обслуговування народного  господарства населення є важливим напрямком діяльності комерційних  банків і НБУ.

НБУ очолює касове обслуговування народного господарства і проводить його через комерційні банки. Головною метою діяльності НБУ в цій сфері є підтримання стабільності і зміцнення національної грошової системи. НБУ встановлює для всіх господарських суб’єктів єдині правила щодо обігу готівки, її збереження і раціонального витрачання. Нормативна база НБУ щодо регулювання використання готівки повинна охоплювати усі сфери її обігу в народному господарстві.

Для підприємств, організацій  і установ встановлюється єдиний порядок приймання грошей в каси, їх зберігання, транспортування і видачі, єдині вимоги щодо укріплення та обладнання приміщень касових підприємств, оформлення касових документів, ведення касової книги, проведення ревізій каси і контролю за дотриманням касової дисципліни.

Нормальне здійснення готівково-грошового  обігу неможливе без належної касової дисципліни. Виконання всіма  господарськими суб’єктами встановлених Національним банком України правил здійснення з готівкою - необхідна  передумова ефективного реформування національної грошової системи. Вирішальне значення у дотриманні касової дисципліни має повне виконання всіма господарськими суб’єктами норм з регулювання обігу готівки.

           Основним документом, що регламентує порядок, є Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене Постановою  Правління  Національного  банку  України від 19.02.2001 р. № 72

[  24   ]. 

          Положення  про ведення касових операцій  у національній валюті України  поширюється на юридичних осіб  (крім установ банків і підприємств поштового зв’язку) незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, їх відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій і фірм, які здійснюють підприємницьку діяльність, а також на зареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб, що є суб’єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи, які здійснюють операції з готівкою в національній валюті, та є обов’язковими для виконання ними.

Вимоги Положення не поширюються на розташовані на території України іноземні дипломатичні, консульські та інші офіційні представництва, міжнародні організації та їх філії, що користуються імунітетом і дипломатичними привілеями, а також на ті представництва інших іноземних організацій і філій, які не здійснюють підприємницької діяльності.

Підприємства та підприємці, які  відкрили поточні рахунки в установах  банків, зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах, здійснюють розрахунки за своїми зобов’язаннями в безготівковій та готівковій формі у порядку, встановленому нормативно-правовими актами Національного банку України.

Усі готівкові розрахунки підприємств  та індивідуальних підприємців між  собою, а також з громадянами  проводяться як за рахунок коштів, одержаних у касі  банків, так  і за рахунок готівкової виручки і здійснюються через касу підприємств з веденням касової книги встановленої форми.

Порядок організації роботи установами банків України з готівкового  обігу національної валюти як єдиного  законного платіжного засобу на території  України регулює “Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України”, затверджена постановою Правління Національного банку України від 19 лютого 2001р. № 69 [  22   ].

Основними завданнями установ банків в організації готівкового обігу є:

■ повне і своєчасне забезпечення потреб економіки в готівкових коштах;

■ забезпечення своєчасної видачі готівки  підприємствам і підприємцям  на оплату праці, пенсій, допомоги та інші цілі;

■ створення умов для залучення  готівки до кас банків;

■ сприяння скороченню використання готівки в розрахунках за товари і послуги шляхом упровадження прогресивних форм безготівкових розрахунків;

■ здійснення та вдосконалення контролю за дотриманням 

підприємствами і підприємцями порядку ведення операцій з готівкою та рухом готівкових коштів.

Інструкція регулює  порядок встановлення підприємствами ліміту каси, порядок і строки здавання готівкової виручки.

З 1995р. НБУ використовував такі  основні норми регулювання сфери  готівково-грошового обігу:

■ витрачання готівки підприємств, організацій та установ на поточні потреби;

■ ліміт залишку готівки в  касах підприємств (організацій, установ).

Але досвід встановлення значних обмежень витрачення підприємствами готівки  показав неефективність адміністративних заходів, які зменшують фінансову мобільність підприємств у складних умовах пристосування до нових засад і умов діяльності.

У зв’язку з цим Указом Президента України від 15 липня 1997р. №646 “Про внесення зміни до Указу Президента України  від 12 червня 1995р. №436” були скасовані ряд обмежень на витрачання готівки підприємствами (штрафні санкції за перевищення норм витрачання готівки на поточні потреби), що привело до принципових змін у регулюванні касових операцій [ 7  ] .

Основним завданням регулювання  обігу готівки стало забезпечення максимальної прозорості готівкових операцій, обмеження суми коштів у касах підприємств з метою більшої контрольованості їх, недопущення тіньових операцій з готівкою та максимального насичення економіки безготівковими грошима, які мультиплікуюються і є  кредитним капіталом.

Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги регулюються  Законом України від 01.06.2000р. № 1776-ІІІ  “Про застосування реєстраторів розрахункових  операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” [  4   ].

Цим законом введено чіткий порядок  розрахунків, який базується на застосуванні сучасних технічних засобів контролю за рахунками як в готівковій, так  і безготівковій (із застосуванням  платіжних карток, чеків, жетонів) формі. Це стало можливим в зв’язку з тим, що в останні роки відбулись суттєві зміни в технічному обладнанні підприємств торгівлі і