Облік грошових коштів підприємства

 

Згідно отриманим  даним, коефіцієнт абсолютної ліквідності в  2011 р. є дуже низький. Його значення свідчить про те, що тільки 7% короткострокової заборгованості підприємство може  погасити негайно.

Коефіцієнт  миттєвої ліквідності теж в  2011 р.  має низьке значення, але дорівнює  нормативному. А оскільки даний коефіцієнт має вирішальне значення для банків, так як характеризує ступінь надійності підприємства при поверненні кредитів, тенденція до зменшення свідчить не  на користь підприємству.

Показники загальної ліквідності також  мають тенденцію до зменшення в  2011 р. На жаль, високі показники загальної ліквідності свідчать не про стабільний фінансовий стан підприємства і про ефективність його діяльності, а про наявність у підприємства понаднормативних виробничих запасів, що не є негативною  рисою   фінансового стану підприємства.

Таким чином,   можна стверджувати про ліквідність і платоспроможність  досліджуваного  підприємства. Але  через брак грошових коштів на рахунку  підприємство не здатне покрити короткострокових зобов'язань. Більшість коштів підприємства мобілізовані у виробничі запаси і незавершене виробництво, які  є важкореалізованими активами і  не можуть забезпечити високу платоспроможність  підприємства.

Наступним важливим показником, що характеризує фінансову стійкість підприємства, є показник автономії, який показує  наскільки підприємство незалежне  від позикового капіталу.

Доля  власних коштів у загальній сумі джерел   коштів  в  2009-2010  рр. була  високою :  відповідно  94  і  91%%.  В  2011 р.  частка  власного  капіталу  зменшилась  і становила 68%,  при нормативному  значенні  50%.

Взагалі отримані дані свідчать про не досить високий рівень  залежності підприємства від зовнішнього фінансування.

Наступними показниками, які заслуговують на увагу з боку фінансового аналізу  є коефіцієнт фінансової стійкості  та коефіцієнт співвідношення залучених  і власних коштів.

Показник  фінансової стійкості підприємства є вижчим за  нормативне значення. Зниження даного коефіцієнту в кінці 2011 р. обумовлено підвищенням обсягу позикових коштів.

Згідно  даних таблиці 2.2. на кожну гривню вкладених в активи підприємства власних коштів в 2009 р. припадало 0,06 грн.. позикових коштів, в 2010 р. – 0,10 грн.,  а в 2011 р. – 0,47 грн. Порівняно з 2009 р.  в 2011 р.  значно  підвищився рівень фінансової залежності підприємства від позикових коштів.

Таким чином, ТОВ „Слав`яна  Стиль” має нестійке фінансове становище. Основні недоліки, які виявилися  при аналізі, це по перше великий  обсяг запасів, в результаті того, що підприємств має сезонні  проблеми з сировиною,  і  тому  іммобілізує  грошові  кошти у  запаси. Внаслідок  цього, на підприємстві збільшуються обсяги кредиторської заборгованості, яка  спрямована на покриття потреб у власних  оборотних активах. 

 

 

 

2. Облік касових операцій на підприємстві

 

Ведення   бухгалтерського  обліку  покладено  на  головного  бухгалтера   підприємства,  який  підпорядковується  безпосередньо   керівнику  підприємства.

Головний  бухгалтер  ТОВ „Слав`яна  Стиль”   веде    облік    наявності   і  руху  власного  майна,  матеріальних   ресурсів;  господарських  операцій  всіх  видів   діяльності,   розрахунків  з  постачальниками   за  товари  і  послуги,  з  покупцями   за  реалізовані  товари,  складає  всі  види   періодичної  звітності   з  захистом   її  у відповідних  інстанціях  і  вирішує   інші     питання  за  вказівками  керівництва   та  запитами  структурних  підрозділів. Посадова  інструкція головного  бухгалтера ТОВ „Слав`яна Стиль”  наводиться  в  Додатку  Д.

Каса товариства  з  обмеженою    відповідальністю  “ Слав`яна Стиль” -  приміщення, яке призначено для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей та касових документів. Усі надходження і видача готівки в національній валюті підприємства у відображаються в касовій книзі.

Керівник підприємств несе у  встановленому відповідним законодавством порядку відповідальність за належне  обладнання приміщення каси і забезпечення всіх необхідних умов для надійного зберігання грошей у приміщенні каси.

У касі підприємства зберігаються не тільки грошові кошти, але і цінні  папери, грошові документи, які є  бланками суворої звітності. До них  відносяться трудові книжки і  вкладні листи до них, бланки довіреностей тощо.

При прийнятті на роботу касира, керівник підприємства під розписку ознайомлює його з порядком ведення касових  операцій, після чого з касиром  укладається договір про повну  матеріальну відповідальність.

Доступ у приміщення каси особам, що не мають відношення до її роботи, заборонено.

Основним  завданням  організації  обліку  грошових  коштів  в  умовах  ТОВ „Слав`яна Стиль”  є:

- належний  порядок  приймання   і  видачі  готівки,  оформлення  касових  документів,  зберігання  грошей  і  ведення  касової   книги; 

- здійснення  контролю  за  дотриманням   касової  дисципліни,  в   т.ч.  за   витрачанням  отриманих   в  установах  банку  грошових  коштів;

- своєчасне   і  правильне   оформлення  документів  і   відображення  на  рахунках  бухгалтерського  обліку  операцій  з  руху  грошових коштів;

- проведення  інвентаризації  грошових  коштів  та  відображення  результатів   інвентаризації  на  рахунках  бухгалтерського обліку.

Ліміт каси для підприємства встановлюється установою   банку. Підприємство зберігає в своїй касі готівку на кінець дня в межах затвердженого ліміту каси.

Відповідальність за неподання  заявок-розрахунків у визначені  строки та несвоєчасне одержання  встановленого ліміту каси згідно з  умовами договору на розрахунково-касове обслуговування покладена на головного бухгалтера підприємства.

Видача готівки під звіт проводиться  з каси підприємства за умови повного  звіту конкретної підзвітної особи  за раніше виданими під звіт сумами, тобто в разі подання до бухгалтерії авансового звіту про витрачені (частково витрачені) кошти та одночасного повернення до каси підприємства залишку готівки, виданої під звіт.

Підзвітні особи зобов'язані подати до бухгалтерії підприємства разом  із невикористаним залишком готівки  авансовий звіт про витрачання одержаних  у касі сум у такі строки:

- за відрядженнями - протягом  трьох робочих днів після повернення  з відрядження;

- на закупівлю сільськогосподарської  продукції, продуктів її переробки  та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту - протягом десяти  робочих днів з дня видачі  готівки під звіт;

- на всі інші виробничі (господарські) потреби - наступного робочого дня після видачі готівки підзвіт.

Оприбуткування готівки в касу проводиться касиром на підставі прибуткового касового ордеру за формою КО - 1. В ньому зазначено від кого надійшли кошти, на які цілі або за що їх вносять, сума та дата операції.

Прибутковий касовий ордер заповнюється в бухгалтерії, а потім надходить  в касу для оформлення внесення готівки. Платнику видається квитанція з  підписами головного бухгалтера і касира, штампом підприємства, відбитком круглої печатки та штампом “сплачено”.

Видача готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером за формою № КО-2. Документи, які є підставою для оформлення видаткових касових ордерів див. Таблицю 2.1

Видатковий касовий ордер підписує керівник підприємства, головний бухгалтер  і касир, в ньому вказується кому, на які цілі або за що видані кошти, сума та дата. При видачі готівки  касир перевіряє правильність оформлення, наявність всіх підписів та документ, що посвідчує особу отримувача. Він, в свою чергу, ставить підпис   в тому, що отримав зазначену суму. Видаткові касові ордери завіряються  штампом підприємства. Видача готівки  також підтверджується штампом  «сплачено». Видача готівки по витратному касовому ордеру може проводитися тільки в день складання документа. Виправлення у витратних документах не допускаються.

Таблиця 2.1

Документи для оформлення видаткових касових  ордерів

Господарська операція	Підстава
Здача наявної виручки в банк:
— самостійно	Оголошення на внесення готівки
— шляхом інкасації	Супровідна відомість
Видача під звіт на господарські потреби	Наказ керівника підприємства
Видача під звіт на відрядження	Наказ керівника підприємства
Виплата забортної платні, допомог  матеріальної допомоги	Платіжна (розрахунково-платіжна) відомість

В бухгалтерії прибуткові касові ордери та видаткові касові ордери нумерують окремо, починаючи з початку року. Всі касові ордери реєструються в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.

Видача готівки з каси підприємства відбувається також за платіжними відомостями. Не отримані в строк кошти депонуються  та повертаються в банк, особи, які  не отримали кошти, становляться депонентами, проти їх прізвищ ставиться штамп «депоновано» та робиться відповідний запис в обліковому регістрі.

Рух коштів по касі на підприємстві обліковується  в касовій книзі. Касова книга  пронумерована, прошнурована, скріплена  печаткою та завірена підписами керівника  і головного бухгалтера.

Записи в касову книгу здійснює касир щоденно з використанням  копіювального паперу. Відривна частина  є звітом касира, який разом з  первинними документами здається в бухгалтерію для перевірки і здійснення відповідних записів у регістри бухгалтерського обліку.

Для узагальнення інформації про наявність  і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті у касах), грошових документів на підприємстві призначені рахунки класу 3 “Кошти, розрахунки та інші активи”.

Рахунок 30 "Каса" призначений  для узагальнення інформації про  наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок 30 "Каса" має такі субрахунки

301 "Каса в національній валюті

302 "Каса в іноземній валюті"

За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу товариства, за кредитом - виплата грошових коштів із каси товариства.

На аналізованому Товаристві  з обмеженою    відповідальністю  “Слав`яна Стиль” для обліку готівки використовують обидва субрахунки рахунку 30. Порядок відображення операцій з готівкою на рахунках бухгаллтерского обліку наведено у табл. 2.2

Таблиця 2.2

 

Бухгалтерський облік касових  операцій

Первинний документ	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		дебет	кредит
Надходження в касу підприємства
1	2	3	4
Корінець чеки, прибутковий касовий  ордер	Отримані по чеку грошові кошти  на виплату авансу по відрядженню  працівника	301, 302	311, 312
Продовження таблиці 2.2
1	2	3	4
Корінець чеки, прибутковий касовий  ордер	Отримані по чеку грошові кошти  на господарські потреби, на виплату  відпускних	301	311
Прибутковий касовий ордер	Повернений підзвітною особою залишок  невитрачених сум, виданих на господарські потреби	301, 302	372
Прибутковий касовий ордер	Отриманий аванс в рахунок поставки товарів (готівкова виручка)	301	681
Прибутковий касовий ордер	Отримана доплата за поставлені товари	301	361
Прибутковий касовий ордер	Повернений залишок сум, виданих  на відрядження	301, 302	372
Прибутковий касовий ордер	Внесено внесок до статутного фонду  готівковими грошовими коштами  в касу	301,302	46
Прибутковий касовий ордер	Отримані по чеку грошові кошти  з поточного рахунку підприємства на виплату заробітної плати	301	311
Виплати з каси підприємства
Видатковий касовий ордер	Видані грошові кошти під звіт На відрядження	372	301, 302
Продовження таблиці 2.2
1	2	3	4
Видатковий касовий ордер	Видані працівнику грошові кошти  під звіт на господарські потреби	372	301
Видатковий касовий ордер	Виплачено відпускні	661	301
Видатковий касовий ордер, квитанція  до оголошення на внесення готівки	Здана готівка в касу банку для  зарахування на поточний рахунок	311, 312	301, 302
Видатковий касовий ордер	Виплачена сума арендної плати	685	301
Видатковий касовий ордер	Видані кошти під звіт на господарські потреби	372	301
Платіжна відомість, Видатковий касовий  ордер	Виплачена заробітна плата працівникам  підприємства	661	301
Видатковий касовий ордер	Видана позика працівнику підприємства	377	301
Платіжна відомість, Видатковий касовий  ордер	Виплачено аванс по заробітній платі  працівникам підприємства	661	301