Облік грошових коштів підприємства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.1. Схема  управління ТОВ “Слав`яна Стиль”

 

Відповідно  до  організаційної  структури  управління  ТОВ „Слав`яна  Стиль”  підприємство очолює директор, що організує всю роботу підприємства і несе повну відповідальність за його стан і діяльність перед державою і трудовим колективом. Директор представляє  підприємство у всіх установах і  організаціях, розпоряджається майном підприємства, укладає договори, видає  накази по підприємству

Повноваження установчих зборів і  директора товариства визначаються статутом товариства.

До функцій технічного директора  відносяться:

1. він є заступником генерального директора;

2. контроль над дотриманням техніки безпеки і вимог до охорони праці на підприємстві;

3. контроль над станом устаткування, забезпечення своєчасного ремонту і профілактичних робіт;

4. контроль якості сировини, моніторинг запасів сировини, своєчасна доставка запасів зі складу.

Відповідно до кваліфікаційного довідника  посад керівників, фахівців і службовців визначено посадові інструкції керівників, фахівців і службовців.

Взаємовідносини  між  товариством  і   працівниками  регулюються  колективним   договором.

Бухгалтерська служба на чолі з головним бухгалтером є одним з провідних  підрозділів управлінської структури  підприємства, яка забезпечує формування повної і достовірної інформації про результати діяльності та майновий стан підприємства, необхідної для  прийняття ефективних рішень, здійснення контролю за використанням матеріальних, трудових, фінансових ресурсів і попередження негативних явищ у господарській  діяльності.

Цим обумовлено місце бухгалтерської служби в системі інформаційних  потоків підприємств.

Необхідність створення бухгалтерської служби як відокремленого підрозділу підприємства, з правової точки зору, зумовлена двома причинами.

- По-перше, без ведення бухгалтерського обліку від моменту реєстрації до офіційної ліквідації підприємство не має права на існування.

- По-друге, бухгалтерська служба є тим підрозділом, який повинен слідкувати за дотриманням діючого законодавства: господарського, податкового, трудового та ін., оскільки лише законні господарські операції підлягають відображенню у бухгалтерському обліку.

Причому контроль повинен здійснюватися  як щодо рішень і дій всіх працівників  підприємства, так і щодо операцій, які здійснюються з контрагентами  підприємства.

Для виконання контрольних функцій  працівники бухгалтерської служби наділяються  відповідними правами, яких немає у  працівників інших підрозділів  підприємства.

Так, без підпису головного бухгалтера або уповноваженої ним особи  грошові та розрахункові документи  не мають юридичної сили.

Працівники бухгалтерської служби здійснюють контроль за діяльністю матеріально-відповідальних осіб, перевіряють їх звітність, беруть участь в інвентаризації цінностей.

На обліковий підрозділ покладається обов'язок не лише здійснювати контроль за правильністю оформлення первинних  документів, а й за відповідність  їх змісту чинному законодавству.

Облікові працівники відповідають за збереженість бухгалтерської документації на всіх етапах документообороту, за своєчасність представлення бухгалтерської звітності  відповідним користувачам.

Вказівки та розпорядження головного  бухгалтера в межах його компетенції  є обов'язковими для виконання  всіма працівниками й структурними підрозділами підприємства.

Неухильне виконання всіх вимог  головного бухгалтера щодо дотримання правил ведення бухгалтерського  обліку повинен забезпечити директор підприємства.

Традиційне трактування функцій  бухгалтера виключно як ведення рахунків, складання регістрів і звітності, на сучасному етапі не є повним.

Сьогодні, коли інформаційне забезпечення стало  найважливішим фактором успішної господарської  діяльності, функції бухгалтера зазнали  суттєвих змін.

Сучасний  бухгалтер здійснює широку діяльність, яка включає планування, аналіз і  контроль прийнятих управлінських  рішень. Він повинен задовольняти потреби всіх користувачів бухгалтерської інформації: зовнішніх і внутрішніх.

Адміністративно-господарські обов'язки головного бухгалтера пов'язані  із забезпеченням контролю за операціями, пов'язаними з рухом майна підприємства.

Роль головного бухгалтера на підприємстві не обмежується організацією і веденням бухгалтерського обліку. До його думки  все частіше прислухається керівник навіть у тих питаннях, які відносяться, на перший погляд, до його компетенції.

Зокрема, важливе значення має думка  головного бухгалтера при виборі аудиторської фірми, укладанні договору на проведення аудиту (надання консультаційних  послуг), оскільки відповідно до договору на проведення аудиту перевіряється  передусім діяльність бухгалтерської служби, яку він очолює.

Прямими   споживачами    продукції    підприємства  є оптові і   роздрібні   споживачі   м. Житомира  і  області.

Оцінити  реальний   поточний  стан  і  ефективність   використання  ресурсів  у  ТОВ „Слав`яна  Стиль”  можна  на  підставі   використання  певного   комплексу  показників (табл.1.2.),  використовуючи  дані  фінансової  звітності  підприємства за 2009-2011 рр.  (Додаток А).

 

Таблиця 1.2.

Економічна  характеристика   ТОВ „Слав`яна  Стиль ”

№ з.п.	Показники	2 009 р.	2 010 р.	2 011 р.	Відхилення 2011 р. від 2009 р.
					тис.грн.	%
1	2	3	4	5	6	7
1	Виручка від реалізації, тис.грн.	345,10	493,86	1 349,69	1 004,6	291,11
2	Чистий  дохід від реалізації, тис.грн.	287,58	411,55	1124,74	837,16	291,11
3	Собівартість реалізації, тис.грн.	245,3	348,85	996,48	751,18	306,23
				Продовження таблиці 1.2
4	Валовий  прибуток, тис.грн.	20,91	13,38	34,34	13,43	64,23
5	Чистий  прибуток, тис.грн.	14,64	9,37	24,04	9,40	64,21
6	Середньооблікова чисельність працівників	11	11	12	1	9,09
7	Середньорічна  вартість, тис.грн. необоротних фондів	160,84	193,78	201,65	40,81	25,37
	оборотних фондів	195,13	208,45	307,45	112,32	57,56
8	Фондовіддача, грн.	1,79	2,12	5,58	3,79	211,95
9	Коефіцієнт  оборотності	1,47	1,97	3,66	2,18	148,22
10	Продуктивність   праці, тис.грн.	26,14	37,41	93,73	67,58	258,51
11	Рентабельність  господарської  діяльності , %	8,52	3,84	3,45	-5,08	-59,57
12	Рентабельність  активів  підприємства, %	5,87	3,33	6,75	0,87	14,83

 

Аналізуючи діяльність підприємства за останні три роки, можна виявити, що різкий ріст основних показників приходиться на 2011-й рік, що пов'язано з розширенням сфер  діяльності  підприємства. Новим напрямом  у господарській діяльності  підприємство  стало   виробництво Чернових  заготовок із  дерева  для будівельних організацій.

Виручка від реалізації продукції у 2010 р. збільшилась на 124 тис. грн, або на  43,1 %, що  пов'язано із зростанням  обсягів господарської  діяльності. В 2011 р. виручка зросла порінянно  з  2010 р.  на 713,2  тис. грн., або в 1,7 раз. Таке підвищення пояснюється   розширенням сфери діяльності: підприємство  розпочало виробництво і реалізацію Чернових  заготовок із  дерева для будівельних організацій.  За період з 2009-2011 рр. виручка від реалізації продукції   збільшилась на 837,2 тис.грн., тобто майже в 3 рази. Звичайно, таке підвищення також викликане збільшенням собівартості виробництва.

Собівартість реалізованої продукції  за період 2009-2011  рр. зросла на 751,2 тис. грн, або в 3,1 рази. Як видно, зростання собівартості випереджає зростання виручки, тому це негативно відображається на валовому прибутку.

Валовий  прибуток в 2011 р. зріс в  порівнянні з 2009 р. на 13,4  тис. грн., або на 64,2%, хоча в порівнянні з 2010 р. прибуток в 2011  р. зріс майже на 21 тис. грн.,  тобто в 1,5 рази.

Підйом господарської  діяльності у 2011 році пояснюється, перш за все, розширенням сфер  діяльності підприємства. Крім того, зростаюча платоспроможність   населення дала змогу підвищити обсяги господарської діяльності.

Середньорічна вартість основних виробничих фондів зросла в 2004 р. в порівнянні з 2010  р. на 40,8 тис.грн., або на 25,4%, що пов'язано із зростанням обсягів господарювання, а саме із розширенням мереж збуту.

Оскільки фонди змінились значно у 2011 р., а фондовіддача залежить від обсягів господарської діяльності , то її  рівень   зріс на 3,8  грн., або в 2 рази. Це пов'язано із впровадженням нових фондів і зростанням обсягів господарювання.

Оборотні засоби  підприємства зросли у 2010 р. на 13,2 тис. грн., або на 6,8% оскільки зросла дебіторська  заборгованість, а у 2011 році їх вартість в порівняння з 2010 р. зросла на 99,0 тис. грн., або на 47,5%. Це пояснюється тим,  що на  підприємстві    збільшилась дебіторська заборгованість.

Середньоспискова чисельність працівників у 2010 р. не  змінилась., а у 2011 р., коли обсяги реалізації  почали зростати, необхідним стало залучення одного працюючого. 

Продуктивність праці в 2010 р. зросла   на 10,5  тис.грн, або на 34%, а в 2011 р. ситуація   істотно покращилась,  продуктивність  зросла в порівнянні з 2010  р. на 61,3  тис.грн, або в   1,6  раз, що пов'язано зі зростанням обсягу господарської діяльності. В порівнянні з 2009  р. в 2011 р. продуктивність праці   зросла  на  71,8  тис. грн., або в 2,7 рази.

Слід проаналізувати співвідношення тенденції підвищення фонду оплати праці та продуктивності праці. Для  забезпечення умов розширеного відтворення  необхідне зростання продуктивності праці більшими темпами, ніж зростання фонду оплати праці, що можна спостерігати на даному підприємстві.  Так, у 2011 р. в порівнянні з 2009 р. фонд оплати праці збільшився на 16,1 %, а продуктивність праці зросла на 27,0%.   Але така  тенденція   говорить   про низьку  матеріальну зацікавленість  працюючих в результатах своєї праці, тому слід підвищити оплату праці працівникам.

Рентабельність господарської  діяльності по роках була позитивною, так у 2009  р. вона склала 8,5%, в 2010 р. 3,8% , а в 2011 р. 3,5%. Таке зменшення рівня рентабельності  оцінюється  негативно,  відбувається  стрімке падіння його рівня, так за період 2009-2011  рр. рентабельність зменшилась  більш ніж в два рази. Тому господарську  діяльність  підприємства можна вважати низькорентабельною. Зменшення рівня прибутковості пояснюється перш за все тим, що на протязі цих років істотно подорожчала закупівельна вартість  деревини, зросли витрати на оплату праці, внаслідок чого собівартість реалізації  зросла за цей період в 3,1 а ціни реалізації підвищилися не значно, в середньому на 50%. Але   не дивлячись   на відносно низький   рівень   рентабельності, господарська  діяльність  забезпечує  оборотність капіталу  і   є надійним  джерелом  доходу   підприємства.

Для того, щоб оцінити поточний і прогнозний фінансовий стан підприємства, необхідно провести фінансовий аналіз. Він є методом оцінки і прогнозування  фінансового стану підприємства на підставі даних бухгалтерського  обліку і звітності.

Під фінансовим станом розуміють спроможність підприємства фінансувати свою діяльність. Фінансовий стан може бути стійким, нестійким та кризовим. Здатність підприємства своєчасно здійснювати платежі та фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його задовільний фінансовий стан.

Оцінити  фінансову  звітність  підприємства допомагають різні  фінансові коефіцієнти, які показують  фінансові пропорції між різними  статтями звітності.

Для  визначення  ліквідності    ТОВ „Слав`яна Стиль”  розрахуємо коефіцієнти ліквідності. Згідно таблиці 1.3. можна зробити висновки про не досить високий рівень ліквідності підприємства за період, що аналізується. Це, звичайно, свідчить про нестабільне фінансове становище підприємства на протязі даного періоду.

Таблиця 1.3

4Аналіз фінансового стану    ТОВ „Слав`яна Стиль”

Показники	2009 р.	2010 р.	2011 р.	Норматив	Відхилення 2011 р. Від 2009 р. (+, -)
Коефіцієнт загальної ліквідності	15,75	8,76	2,95	1,00	-12,80
Коефіцієнт миттєвої ліквідності	4,47	2,49	0,79	0,70	-3,69
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,49	0,33	0,07	0,20	-0,42
Коефіцієнт автономії	0,94	0,91	0,68	0,50	-0,26
Коефіцієнт фінансової стійкості	15,71	9,65	2,11	1,00	-13,6
Коефіцієнт співвідношення позичених  і власних коштів	0,06	0,10	0,47	1,00	+0,41