Налоговые проверки как форма предотвращения налоговых правонарушений (на примере «Межрайонной ИФНС N 9 по Челябинской области»)

  Проблема осведомленности населения сопровождает проведение любых изменений российского законодательства. То ли информационная система (предоставление информации об изменениях) «хромает», то ли само население равнодушно к этим изменениям.

     К числу актуальных проблем в сфере  налогового контроля  также относится проблема уклонения налогоплательщиков от уплаты.

     Решение проблемы в следующем. В целях  пресечения уклонения от налогообложения  посредством открытия организацией большого количества счетов представляется целесообразным ввести в законодательство следующие ограничения:

- запретить  организациям-должникам открывать  новые расчетные, текущие, валютные  и депозитные счета до погашения  задолженности в бюджет и внебюджетные  фонды; 

- обязать  банки открывать вышеуказанные  счета организациям только при  предоставлении ими справки об  отсутствии задолженности из  налогового органа по месту  регистрации организации, а также  по месту нахождения его филиалов, подразделений или объектов недвижимости.

     Хотелось бы отметить еще одну проблему – качество налогового контроля.

       Для повышения качества налогового  контроля налоговых органов представляется  целесообразным проводить мониторинг  финансово-хозяйственной деятельности  организаций, выработать определенную  программу в целях взыскания  образовавшейся задолженности.

       Также требуется приведение нормативных  документов в соответствие с  реалиями текущего дня. 

     В завершении хотелось бы отметить, что выявить налоговое правонарушение возможно только в ходе проверки, поэтому в основе производства по делам о налоговых правонарушениях лежат материалы, полученные в ходе проведения таких проверок. Налоговые проверки являются одним из эффективных методов по выявлению налоговых правонарушений и предотвращения совершения новых.

       Своевременно и правильно, проведенная  налоговая проверка позволяет  предотвратить многие умышленные  нарушения, за которые налогоплательщики  или должностные лица подлежат привлечению к ответственности.

 
 

 

    

Список  использованных источников и литературы

I Нормативно - правовые  и другие официальные  документы:

 

1.Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 14.03.2009) // Справочно-информационная система «Консультант Плюс»

2.Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 23.11.2009) // Справочно-информационная система «Консультант Плюс»

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный   закон   от   30.12.2001г.   N 1985-ФЗ   (с   изм.   и   доп.).   //Электронная справочная система «Гарант».

4. Уголовный Кодекс Российской Федерации: Часть 1,2: Федеральный закон от 31.07.2001г. N 1632-ФЗ (с изм. и доп.). // Электронная справочная система «Гарант»

5. Федеральный  закон от 21 июля 1997 N 118-ФЗ «О судебных приставах» // Электронная справочная система «Гарант»

6.Федеральный  закон от 02 октября 2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // Электронная справочная система «Гарант»

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 09.02.2009) // Справочно-информационная система «Консультант Плюс»

8.Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, частей первой и второй//Под общ. ред. Ю.Ф.Кваши - М: Юрайт-Издат, 2006. -1017c.

9.Приказ ФНС России от 30 мая 2007 N ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

10. Приказ Минюста России N 289, МНС России N БГ-3-29/619 от 13 ноября 2003 «Об утверждении Методических рекомендаций по организации взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и Службы судебных приставов Министерства юстиции Российской Федерации при исполнении постановлений налоговых органов о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации». 

II Литература (учебники, учебно-методические, научно-технические издания, монографии, статьи из сборников): 

11.Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность и налогообложение. - М.: Информационно-издательский дом “Филин” 2008. – 360 с.

12.Бурцев Д.Г., Круг Ю.А., Мурашов С.Б. Основы налогового администрирования: базовый курс: Учебное пособие – СПб, 2009. – 256 с.

13.Виткина Ю., Родионов А. Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они?/ Виткина Ю., Родионов А.- М: Вершина, 2007. – 312 с.

14. Карагод B.C., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - М.:Форум:Инфра - М., 2004. - 156 с.

15. Ларичев В.Д., Решетник Н.С. Налоговые преступления и правонарушения - М.: Юр ИнфоР, 1998. – 35 с.

16. Маршукова О.И.  Налоги  и  налогообложение:  Курс  лекций:   Учебное пособие. М.: Омега-Л, 2004. – 21 с.

17. Мудрых В.В. Налоговое право России: Ответственность за нарушение налогового законодательства. - М.: РДП, 2001. – 655 с.

18.Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый  учет. - М.: Бератор - Пресс, 2008. - 240с.

19.Осташенко Е.Г. Налоговый учет, отчетность и аудит: Учебное пособие.-Омск: И. ОмГУ, 2007.-186 с.

20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ/Под ред. В.Г. Панскова - М.:Инфра, 2004. – 49с.

21. Пепеляев С.Г. Основы налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 1995.- 174с.

22. Черников А.Д. Теория налогообложения. Статус, проблемы аспекты/Под ред. А.Д.Черникова - М.:Наука, 2004. – 255 с. 

III Периодическая печать:

23.Воловик Е. Налоговое обозрение// Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2005. – N 9. – март.

24.Гуща В.Г. Опасные схемы минимизации налогов // Главбух. - 2005 - N 3 февраль.

25.Исакина Е.Н. О проведении камеральных налоговых проверок.//Налоговый вестник.-2008. - N 1. – январь.

26. Клепицкий И.А. Эволюция норм об ответственности за уклонение от

уплаты  налогов // Законодательство. - 2004. – N 5,6. - май, июнь.

27. Лермонтов  Ю.   Встречная   налоговая   проверка:   содержание,   порядок

проведения, правовые последствия // Финансовая газета. Региональный

выпуск. - 2005. –N 5 - февраль.

28. Маврицкая Е.  Оффшорные   схемы.   Недешевый   способ   экономии.   //Двойная запись. - 2006. - N 6. - июнь.

29. Мамаев М.И. Оптимизация налоговых отчислений в бюджет государства: границы дозволенного // Законодательство и экономика. - 2005. –N 8. -август.

30. Махров     И.Е.,     Борисов     А.Н.     Административно-правовой     аспект ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах //

Право и экономика. - 2004. – N 1. - 37 с.

31. Новиков   В.   Законы   пора  менять   для   цивилизованной   оптимизации налогов. // Двойная запись. - 2005. –N 7 - июль.

32. Отмахова  Е.А.   Налоговые  правонарушения  и  ответственность  за  их совершение // Налоговый вестник. - 2006. – N 1 - январь.

33. Пасько     О.Ф.     Налоговый     контроль     в     системе     эффективного налогообложения. // Налоговый вестник. - 2005. – N 6. - июнь.

34. Пепеляев  С.Г.   Камеральная   проверка   -   способ   помочь   правильно

заплатить налоги // Налоговый вестник. - 2005. – N 8 - август.

35. Персикова    И.С.    Камеральная    проверка:    порядок    проведения      и последствия. // Российский налоговый курьер. - 2005. – N 8. - апрель.

36.Соловьев    И.Н.    Уклонение    от    уплаты    налогов    и    оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. - 2004. N 9. - сентябрь.

37. Шаповалов С.  Налоговая  ответственность и  камеральная  проверка //

Налоговый вестник. - 2004. – N 7 - июнь.  

IV Интернет-ресурс:

38.Официальный сайт  Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Интернет: www.nalog.ru.

39.«Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит в Российской Федерации». Интернет:  www.audit-it.ru

40. «Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации». Интернет: www.buh.ru  
 
 

   Приложение  А

  Признаки  налогового правонарушения 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Приложение  Б

  «Жизненный  цикл» налогового правонарушения 

  

 
 
 
 
 
 
 
 

   Приложение  В

   Правонарушения  в сфере налогообложения 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  Г 

Схема проведения выездной налоговой проверки с применением  предпроверочного анализа 

Предпроверочный анализ

1.Запросы в банк о движении денежных средств (анализ денежных потоков)

2.Истребование информации о контрагентах проверяемой организации

3.Использование информации внутренних источников (информация, полученная в ходе налогового контроля других налогоплательщиков)

 

Налоговый контроль (выездные налоговые проверки)

1.Истребование  документов у контрагентов, подтверждающих   финансово-хозяйственную деятельность у проверяемой организацией