Методичка по бухгалтерскому учёту

 

Читая запись по счету 50 «Касса»  благодаря указанию корреспондирующего счета 51 «Расчетный счет» сразу видим, откуда поступили деньги. Таким образом, двойная запись раскрывает в корреспонденции  счетов сущность и характер взаимосвязи  изменений в составе средств. Указания в записях наряду с суммой так же, как и корреспонденция  счетов, дает возможность устанавливать  связь данного счета с другими  корреспондирующими с ним счетами  и тем самым выявлять не только количественные, но и качественные изменения в составе средств  и источников. Это имеет большое  практическое значение для оперативного руководства и контроля хозяйственной  деятельности предприятия.

Предварительное определение  корреспонденции счетов облегчает  запись операций на счетах. Поэтому  при записи каждой операции, прежде всего, необходимо установить корреспонденцию  счетов, то есть указать, на какой счет и в какой сумме должна быть записана операция в дебет и на какой в кредит.

 

Приведем схему обозначения  корреспонденции счетов.

 

Дебет счета ____________________________ руб. _______________.

^{(наименование  дебетуемого счета) (сумма  записи)}

Кредит счета ___________________________ руб. _______________.

 

^{(наименование  дебетуемого счета) (сумма  записи)}

 

Корреспонденция счетов делится  на простую и сложную.

Простой называется корреспонденция счетов, в которой участвуют два счета: один по дебету и один по кредиту. Пример: Внесено из кассы предприятия на расчетный счет в банке 5000 руб. Корреспонденция счетов будет:

 

Дебет счета Расчетный счет руб. 5000

^{(наименование  дебетуемого счета) (сумма  записи)}

Кредит счета Касса руб. 5000

^{(наименование  дебетуемого счета) (сумма  записи)}

 

Сложной называется корреспонденция счетов, когда один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или же, наоборот, один счет по кредиту корреспондирует с несколькими счетами по дебету.

Пример. Перечислено с  расчетного счета в банке в  погашение задолженности поставщикам 500 000 руб. и задолженности по срочной  ссуде банку 1 000 000 руб. - всего 1 500 000 руб.

 

Корреспонденция счетов:

 

Дебет счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»	500 000 руб.
Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»	1 000 000 руб.
Кредит счета 51 «Расчетный счет»	1 500 000 руб.

 

Корреспонденция счетов обозначается на документах ??? или другими способами (специальные бланки и пр.).

 

 

3. Хронологическая  и систематическая запись

 

На предприятии ежедневно  совершается множество хозяйственных  операций. Все они оформляются  соответствующими документами и  регистрируются в журнале по датам  и в последовательности их совершения.

Записи всех операций в  текущем учете в соответствии с принятым способом расположения данных в учетных таблицах (регистрах) подразделяются на хронологические и систематические.

Хронологическими называются записи в хронологическом (т. е. календарном) порядке совершения и оформления операций в документах. Ведутся хронологические записи в журналах регистрации хозяйственных операций. Примерная форма журнала дана в табл. 6.11.

Таблица 6.11

 

Журнал регистрации хозяйственных  операций за ноябрь 200 _ года

 

№ опер.	Дата	Наименование документа  и содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс. руб.
			Дебет	Кредит
1.	02.11.	Приходный кассовый ордер  №2 и выписка с расчетного счета. Получено в кассу с расчетного счета наличными	Касса	Расчетный счет	5000

 

Хронологические записи, регистрируя  каждый документ и отражая операции в календарной последовательности их совершения, служат средством контроля сохранности документов, правильности и полноты записей по счетам, а  также используются для справок.

Систематическими называют записи операций по их экономическому содержанию в счетах бухгалтерского учета по заранее установленной системе счетов. Систематические записи ведутся в таблицах счетов.

Систематическая запись означает, что все хозяйственные операции из журнала регистрации хозяйственных  операций переносятся в счета  и группируются в них по экономическому содержанию. Это дает возможность  на любой момент получить сведения о состоянии и всех изменениях каждой группы средств и источников.

Например, все хозяйственные  операции, связанные с движением  денежных средств на расчетном счете  группируются в дебете или кредите  счета «Расчетный счет» (табл. 6.12).

Таблица 6.12

Счет 51 «Расчетный счет»

 

Дебет					Кредит
№ опер.	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	№ опер.	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
	Начальный остаток	200000
1	Поступила выручка за проданную  продукцию	8700	2	Выдано в кассу на заработную плату	8000

 

 

ТЕМА 6 СИНТЕТИЧЕСКИЕ  И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА,

ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ  ПО СЧЕТАМ

 

Вопросы к теме:

 

1. Понятие синтетических и аналитических счетов.
2. Связь синтетических и аналитических счетов.
3. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

 

Литература: 5, 7

 

 

1. Синтетические  и аналитические счета

 

Счета, в которых  ведется обобщенный учет однородных хозяйственных средств, источников образования средств и хозяйственных  процессов, называются синтетическими счетами.

 

Расчеты с подотчетными лицами

Дебет	Кредит
Начальный остаток 280000

 

Синтетические счета ведутся  только в денежном измерении, так  как обобщать разнородные натуральные  показатели нельзя. Учет однородных хозяйственных  средств, источников образования средств  и хозяйственных процессов в  системе синтетических счетов называется синтетическим, т. е. обобщенным учетом.

Но одних только обобщенных данных, содержащихся в счетах синтетического учета, недостаточно для оперативного повседневного руководства работой  предприятия и для контроля за сохранностью ресурсов. Поэтому в текущем учете, кроме счетов для укрупненной группировки, ведутся более детальные счета. Такие счета открываются на каждое наименование средств или источников. Например, в развитие общего счета «Расчеты с подотчетными лицами» открываются счета по каждому подотчетному лицу - счет Степанова, счет Лысенко, счет Подольского и т. д. К общему счету «Материалы» открываются детальные счета: счет «Железо», счет «Сталь полосовая», счет «Медь красная» и т. д.

Пример:

А) Общий счет:

 

Счет «Расчеты с подотчетными лицами» 

 

Дебет	Кредит
Остаток на 01.05. 90

 

Б) Отдельные счета:

 

Счет Степанова			Счет Лысенко			Счет Подольского
Д	К		Д	К		Д	К
Остаток на 01.05. 20			Остаток на 01.05. 30			Остаток на 01.05. 40

 

Следовательно, аналитический  счет является как бы частью синтетического счета.

Счета, которые  открываются для текущего учета  и контроля каждой составляющей части  отдельного вида хозяйственных средств, источников образования этих средств  и хозяйственных процессов, называются аналитическими счетами.

Аналитические счета ведутся  в зависимости от их назначения либо только в денежном выражении, либо и  в натуральном и денежном.

Учет каждой составляющей отдельного вида хозяйственных средств, источников и хозяйственных процессов  в системе аналитических счетов называется аналитическим учетом.

Аналитический учет имеет  большое значение, так как только на основе данных аналитического учета  можно проконтролировать правильность использования материальных, трудовых, денежных ресурсов, своевременное предоставление отчетов подотчетными лицами и т. д.

Аналитический учет ведется  только по тем синтетическим счетам, по которым практически возможно осуществление такого учета:

• сырье и материалы, на котором в обобщенном денежном выражении учитываются различные виды материальных ценностей, хранящихся на складе;
• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты с рабочими и служащими;
• расчеты с подотчетными лицами и т. д.

По счетам, которые не поддаются расчленению, аналитический  учет не ведется. Такими счетами являются:

• расчетный счет;
• расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
• уставный капитал и др.

Счета аналитического учета, которые ведутся только в денежном выражении, по построению сходны с синтетическими счетами, которые ведутся только в денежном выражении, например:

 

Расчеты с Ивановым

 

Дебет					Кредит
№ опер.	Содержание записи	Сумма, тыс. руб.	№ опер.	Содержание записи	Сумма, тыс. руб.
1)	Начальный остаток	20	2)	Авансовый отчет об израсходовании денег на хозяйственные расходы	50
	Выдано из кассы в подотчет	30
	Итого

 

Аналитические счета, которые  ведутся и в денежном и в  натуральном выражении, имеют количественно-суммовую форму:

 

Счет «Железо»

 

Дебет							Кредит
№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма, тыс.руб.	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма тыс. руб.
Начальный остаток:
	3000	1000	3000
1	5000	1000	5000	2	4000	1000	4000
	Итого за месяц

 

 

2.Связь синтетических  и аналитических счетов

 

Между синтетическими и аналитическими счетами имеется взаимная связь: сальдо дебета синтетического счета  записывается также в дебет аналитических  счетов; сальдо кредита синтетических  счетов также записывается в кредит соответствующих аналитических  счетов. Следовательно, итог сальдо дебета (кредита), исчисленный по аналитическим  счетам, должен быть равен сумме  сальдо дебета (кредита) соответствующего синтетического счета.