Курс лекций по "Бухгалтерскому учету"

              Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета:

              66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

              67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

              Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, например:

              Погашение ссуд отражают по дебету названных счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, например:

Порядок отражения в учете расходов на уплату процентов по кредитам и займам

              Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» его прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Полученные заимодавцом проценты являются его прочими доходами и подлежат обложению налогом на прибыль и НДС.

              ТЕМА 9. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Система денежных отношений организации

              Согласно действующему законодательству организации самостоятельно распоряжаются денежными средствами, находящимися в кассе в виде наличных денег, денежных документов и в учреждениях банков, для осуществления безналичных расчетов. Денежные средства – самая ликвидная часть активов организации, готовая к погашению любых ее обязательств.

Основные цели управления денежными средствами

              В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают хозяйственные отношения с другими организациями и лицами (поставщиками, покупателями, бюджетом, банками и т.д.). В их основе лежат расчеты, связанные с кругооборотом хозяйственных средств.

              Грамотное управление данными операциями предопределяет актуализацию бухгалтерского учета, основными задачами которого являются:

      Своевременное и правильное документальное оформление операций по учету денежных средств и расчетов;

      Применение оптимальных форм расчетов;

      Контроль за соблюдением кассовой, расчетной, финансовой дисциплины и целевым расходованием денежных средств;

      Контроль за целевым использованием и своевременным возвратом ссуд и кредитов;

      Обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

      Прочие.

Задачи учета денежных средств

              Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

      Достоверный, своевременный и полный учет этих средств и операций по их движению;

      Контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием (целевое использование – например, благотворители дали денежные средства на развитие или ремонт, на что-то другое потратить эти деньги уже нельзя);

      Контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежнойдисциплины;

      Выявление возможностей более рационального использования денежных средств;

      Формирование достоверной отчетности о движении денежных средств.

Синтетические счета, предназначенные для учета денежных средств

              В плане счетов для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации денежных средств в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках, платежных и денежных документов на территории России и за рубежом предусмотрены синтетические счета и субсчета:

      50 «Касса», 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы»;

      51 «Расчетные счета»;

      52 «Валютные счета»;

      55 «Специальные счета в банках», 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета»;

      57 «Переводы в пути» (пример – инкассаторы забирают выручку вечером из магазина, в магазине деньги списывают этим числом, а в банке их зачисляют только на следующий день, поэтому они отражаются на счете 57 «Переводы в пути»)..

Безналичная форма оплаты. Виды безналичной формы оплаты

              Распространенными формами безналичных расчетов являются:

      расчеты платежными поручениями (платежными поручениями производится перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды; для возврата кредитов и займов);

      расчеты по аккредитиву (аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи средств в пользу получателя по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи);

      расчеты чеками (чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю);

      расчеты по инкассо (инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов организации (плательщика) в бесспорном порядке, при следующих условиях: 1) законодательном установлении бесспорного порядка взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; 2) взыскания по исполнительным документам.

Формы безналичных расчетов организации выбирают самостоятельно.

Первичные документы по операциям, связанным с безналичными расчетами

              Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое используется при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, формировании уставного капитала, при внесении депонентских сумм.

              Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды.

Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.