Контроль и ревизия

 

К наиболее распространенным приемам прав относятся:

1. Контрольный обмен фактических выполненных работ
2. Сопоставление объема работ, указанных в актах приемки и актах инвентаризации незавершенного строительства, с объемом работ указанных и уполномоченных рабочих в наряд.
3. Встречная проверка операций по расчетам с другими организациями.
4. Проверка сопутствующих операций связанных с выполнением и сдачей работ.

 

Для того, чтобы  проверить, какие объекты должны быть введены в эксплуатацию в  ревизионном периоде, ревизору необходимо из плана капитального строительства предыдущих лет и текущего года выбрать данные объекты.

Ревизор также  должен проверить, не вводились ли в  действие с недоделками, при которых  нормальная эксплуатация, ухудшает санитарно-приемные условия  и безопасность труда  рабочих и т.д.

На прекращенные строительством объекты, а также  проектно-изыскательные работы по незаконченному строительству, составляются описи  в которых приводятся данные о  характере выполняемых работ  с указанием причин прекращения  строительства.

Инвентаризация  проводится по средствам контрольных обмеров, при этом фактический объем выполненных СМР должны сопоставляться с данными локальных смет, а также с данными соответствующей службой подрядчика и заказчика. Следует иметь ввиду, что инвентарные описи составляются в сметных ценах.

Инвентаризация  оборудования к установке осуществляется в три этапа:

1. Инвентаризация оборудования на складе
2. Инвентаризация смонтированного оборудования
3. Инвентаризация оборудования переданного в монтаж

 

Ревизия ОС

Учет  ОС Регламентируется:

• ПБУ 6.
• Методические рекомендации по БУ ОС
• ФЗ «О БУ»
• ПБУ 1, 4
• Письмо Минфина №49

 

Ольга Владимировна не будет  говорить нам то такое  ОС, но мы можем списать  это с п.4 ПБУ 6.

Структура ОС

ОС обязательно  имеют свою определённую структуру  и по удельному весу отдельных видов оценивают материалоемкость, фондоёмкость. 

Классификации ОС:

в зависимости от участия  в производственном процессе:

• производственные и
• непроизводственные

по  степени использования:

• в резерве (запасе),
• в эксплуатации,
• в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.

в зависимости от прав на объект ОС:

• принадлежащий организации на праве собственности, в том числе сданные в аренду,
• находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении

В соответствии с общероссийским классификатором ОС (ОКОФ) все ОС делятся на 10 групп (здания, силовые машины и оборудования и пр) – ревизор составляет таблицы и находит удельные веса – это делается для того, чтобы дать оценку состоянию ОС. 

Ревизор рассчитывает коэффициент износа и годности основных фондов. Коэффициент износа характеризует долю той части стоимости основных фондов которая изношена, годности – неизношенную часть. 

Производственные  ОС делятся на активную и пассивную часть

• Активная – то, что непосредственно указывает воздействие на предмет труда – оборудование, станки, машины, передаточные устройства.
• Пассивная – относятся здания.

Ревизор обязательно определяет степень  использования основных производственных фондов с помощью коэффициентов  фондоотдачи (= стоимость выработанной продукции делить на среднегодовую стоимость ОС) и фондоёмкости  

Ревизия использования ОС

Устаревшим  считается оборудование, работающее от 10 до 15 лет, сильно устаревшим – более 15 лет. Оборудование до 5 лет считается  прогрессивным.

+ делается  анализ технического состояния оборудования

Рассчитываются: коэффициент модернизации, коэффициент  изношенности, коэффициент обновления, коэффициент автоматизациции производства (отношение используемых единиц автоматизированного  оборудования к общему его количеству), коэффициент интенсивности использования оборудование (отношение фактического количества произведённых в смену или в сутки изделий к суммарной мощности оборудования), общий коэффициент использования производственных мощностей (отношение фактического и планового объёма производства к среднегодовой мощности), коэффициент интенсивности использования производственных мощностей (отношение среднесуточного выпуска продукции к среднесуточной производственной мощности), коэффициент экстенсивного использования производственных мощностей (отношение фактического или планового фонда рабочего времени к расчётному фонду рабочего времени). 

Ревизия поступления ОС

Как осуществляются операции движения ОС, а также особенности  их оформления и отражения в бухгалтерском  учёте

Ревизор определяет виды поступления ОС –  вклад в УК, приобретение за плату, закрепление за унитарным предприятием государством, безвозмездное получение + см. ПБУ. 

Оценка  ОС

Учитываются по цене фактического приобретения:

==Что  в неё входит  – взять из  ПБУ (11 пунктов). 

Проверка  документального оформления поступления  ОС.

Главное что надо знать – что на любое  ОС должно быть форма ОС-1, есть ещё  ОС-1А (здания, сооружения), ОС-1Б –  для группы ОС кроме зданий и сооружений. 

Не всегда есть передающая и принимающая сторона. Если мы купили в торговой организации – то передающей стороны не будет, т.е. будут заполнены графы только принимающей стороны.

Если  у нас происходило изменение  стоимости ОС, то нужен акт ОС-3. 

Оборудование, не требующее монтажа или которое  определяется на склад чтоб быть в запасе оформляется актом ОС-14. Оборудование переданное в монтаж оформляется формой ОС-15. На дефекты, выявленные в процессе приёмки оформляется форма ОС-16. 

Ревизия поступления ОС начинается с анализа  и проверки, имеющихся в организации планов приобретения ОС, планов капитальных вложений и ввода в действие производственных мощностей. Это делается, так как выделены бюджетные лимиты надо в последствие будет проведение конкурса. В аудите это происходит на этапе планирования. 

Проверку  использования ОС целесообразно  организовать по видам поступления  и источникам финансирования. 

Ревизор обращает внимание на качество оформления актов приёма-передачи, достоверность  подписей приёмочной комиссии на актах  приёма-передачи, происходит сверка технических  характеристик, указанных в акте с данными паспорта, технической  документацией. Все выявленные факты несоответствия между данными технической документацией и бухгалтерских документов сводится в таблицу.  

Ревизуя операции ОС, следует установить своевременность  и законность их закрепления за материально-ответственными лицами.

Если  руководитель не обеспечит сохранность, то материально ответственное лицо не отвечает за недостачу. 

Ревизиями неоднократно вскрывалось оприходование  вновь выстроенных зданий, в стоимость  которых входит стоимость фактически похищенного оборудования. То есть принимают здание в комплексе, а на самом деле фактического наличия некоторых деталей нет, например, раньше воровали пожарные гидранты. 

В соответствии с ПБУ единица учёта – это  инвентарный объект. Что это такое  – см ПБУ 6. 

На любой  инвентарный объект должна быть заполнена инвентарная карточка по форме ОС-6. 

На инвентарных  карточках должны обязательно быть заполнены все графы. Должно быть отражены модернизация и достройка. 

Ревизия проверяет порядок ведения и  хранения технических паспортов. На машины, оборудование и транспортные средства обязательно должны быть технические паспорта. В них обязательно должна отражаться информация о реконструкции, модернизации, капремонте объектов ОС, о прохождении технического осмотра (обязательно для подъёмно-транспортных механизмов, трансформаторов обязательно ежегодный технический осмотр) и другие данные, необходимые для контроля технического состояния, обеспечения безаварийной работы, планирование ремонта. 

Ревизия фактического наличия

Путём проведения инвентаризации – полностью  или выборочно. 

В соответствии с письмом №49 должен быть приказ, создана комиссия, составлены описи, в которых сначала пишется  фактическое наличие, потом туда заносятся данные БУ, отдельная опись  на арендованные ОС. 

Инвентаризация  проводится ежегодно перед составлением годовой отчетности, но для зданий можно раз в три года. Но при смене материальщика – обязательная инвентаризация. Но так как материальщик не может отвечать за сохранность в отпуске, следовательно, 2 раза в год инвентаризация точно будет. 

Надо проверить условия сохранности ОС (

• как организованы места хранения, есть ли охрана и пожарная сигнализация, качество ведения карточек или инвентаризационных книг, данные карточек учёта ОС сравниваются с данными, указанными в технических паспортах,
• своевременность и полнота закрепления ОС за материально-ответстенными лицами (есть ли приказ о закреплении объекта за материальщиками, должен быть оговор о материальной ответственности, данные наличия ОС сравниваются с данными БУ на основании чего выявляются недостачи),
• качество проведения инвентаризации

 

Ревизия изменения стоимости  ОС

Изменение может быть только при реконструкции  и модернизации Переоценку бюджетные  организацию проводить не имеют  право, коммерческие предприятия, получатели средств государства могут её проводить но это не влияет на НП. 

Ревизор проверяет правильность оценки произведённых  работ по достройке, дооборудованию и реконструкции. Ревизор должен проверить не только формально документы  н техническое перевооружение, но и содержательные работы, производимые в цехах по ОС. Мы помним о том, что в связи с реконструкцией и модернизацией может измениться не только стоимость, но и срок эксплуатации. 

Сложность в том, что – текущий ремонт, а что – модернизация и реконструкция. Если изменяются технические характеристики – то это модернизация и реконструкция, а если нет – ремонт. 

Переоценка  ОС может быть проведена только по решению правительства либо по коэффициентам  либо по оценочной стоимости.

Проверяется внутреннее перемещение ОС. Это оформляется  формой ОС-2. Она формляется в 2 экземплярах – у передающей стороны и получателя.

Ревизор обращает внимание на целесообразность перемещения предметов, полноту  и своевременность их оприходования. Поскольку внутреннее перемещение ОС связано с дополнительными расходами на монтаж, демонтаж, отладку, потери времени в неиспользовании за время перемещения, ревизору необходимо оценить экономическую целесообразность внутреннего перемещения. Источники информации – акты приёма-передачи, наряды по монтажу и демонтажу ОС. 

==== проверить  орфографию и оформление ======= 

ремонт  ОС:

• текущий, средний и капитальный
• плановый и внеплановый

 

Надо  проверить есть ли план на выполнение ремонтных работ, есть ли сметы. Под  них должно быть основание - акты дефектовок. Для этого составляется комиссия в которую также входят технические работники. Причём эти акты дефектовки должны содержать характер и объёмы работы. Акт утверждается руководителем организации.

Если  есть плановый ремонт - то должны быть выделены средства, если внеплановый - то средств нет, нужен резервный фонд. 

Ревизия ремонта по следующим направлениям: