Сейчас  вышли письма и  разъяснения - если мы эксплуатируем здания до его регистрации - то мы можем затраты  по эксплуатации отнести  на расходы. 

Ревизия контроля за исполнением  договоров

Все заключённые  договора предполагают выполнение каких-либо обязательств в зависимости от своевременности и полноты выполнения которых зависит эффективность деятельности организации. 

Подразделение которое будет  контролировать выполнение договоров невозможно создать. Обязанности  контроля будет распределено между подразделения. Претензионную работу  - ведёт юридический отдел. 

Ревизор должен изучить систему контроля за исполнением договоров как она должна работать и как она функционирует в действительности. Для этого необходимо установить, определено ли должностными обязанностями сотрудников о проведении контроля.

Ревизор по данным бухгалтерского учёта выявляет дебиторов организации и на основании  договоров определяют, выполнены  ли обязательства контрагентом. 

Одним из способов повышения эффективности контроля - создание системы оперативной передачи информации о недобросовестных поставщиках и покупателей из подразделения занимающимся контролем в юридических отдел. 

Ревизия правомерности совершения крупных сделок

Крупная сделка - всё, что превышает 25% актива баланса. Если все сделки вмещаются в 25% - то крупных сделок не было.

Если  есть – то:

• 25-50 - то право даёт совет директоров, а
• свыше 50% - только собрание акционеров, чтобы более 3/4 проголосовало "за".
• Для ГУПов есть особые ограничения - крупная сделка - свыше 5 млн, а сделка которая относится к выдаче гарантий, получения кредитов, выдача залогов и займов могут совершаться только с разрешения вышестоящей организацией.

 

Ещё ревизор  проверяет обязательно договор  на совершение сделок, в отношении которых имеется заинтересованность. Заинтересованными лицами признаются:

• члены совета директоров, лица, занимающие должность в иных органах управления,
• акционеры, владеющие совместно с аффилированными лицами 20% и более голосующих акций.

= эти лица не могут самостоятельно выступать самостоятельной стороной сделки, они обязаны донести сведения о своей заинтересованности до органов управления организацией. 

Ревизия ден средств - это  на самостоятельную  обработку. 

К следующему разу - нормативные документы, касающиеся вложений во ВОА, ОС, НМА - пбу 6, 25н.

Л 10 27.11.07

Ревизия капительных вложений

ФЗ 39-ФЗ от 25.02.99 «Об инвестиционной деятельности в РФ осуществляемой в форме капвложений».

Капловения (КО) = вложение инвестиций в ОС, НМА, земельные участки, объекты природопользования.

Субъектами  инвестиционной деятельности являются:

Инвесторы = определяют сферу приложения инвестиций, разрабатывают условия контрактов на строительство объектов, финансируют строительство.

Заказчики = организуют строительство и управляют им от разработки ТЭО  до сдачи объета строительство в эксплуатацию или его выхода на проектную мощность.

Застройщики = являются замелвладельцами, обладают правами на земельный участок под застройку (т. е. должно быть разрешение на строительство на этом участке)

Подрядчик = непосредственные исполнители работ, работают по договору подярда или госконтракту. Подрядчик, осуществляющий строительную деятельность по генеральному договору, заключенному заказчиком на стоиомость строительства объекта в целом или основной части работ, называется генеральным. Генподрядчик осуществляет координацию всех подрядных работ.  

Современные проблемы:

Раньше  генподрядчик отвечал  за всё, с него можно  было спросить. Сейчас решили строить за твердую цену, но это будет только с 2008 года. А объект строится не год а много лет – как объявить конкурс на твердую цену? Никак, это нельзя т. к. неизвестен лимит финансирования. Щас разные организации выигрывают конкурсы на разные участки работ, каждый валит вину за некачественное строительство на других подрядчиков.

94н  – жесткий закон,  прорабатывается  предложение убрать  лимит финансирования, но учитывать качество  работ и каждый  год заключать  некое допсоглашение.  Что-то в этом  роде...

Генпдрядчик не может себе позволить  разгильдонство. Старые безденежные контракты от 96-97 гг. до сих пор существуют и к ним каждый год заключаются допсоглашения. Нынешняя система: хорошо что известна сумма затрат для бюджета, но плохо что непонятно кто виноват, если что. 

Генподрядчик  нанимает субподрядчиков на выполнение специальных строительных работ (типа мосты стрить) + у него должна быть лицензия на выполнение функций генподрядчика. При этом у самого генподрядчика может и не быть лицензии на строительство мостов. Строительная деятельность лицензируемая!

К лицензии есть приложение, в котором перечислены  все виды работ, которые можно  осуществлять. Если принять в кассу  выручку за деятельность, которой  нет в лицензии, то будут санкции: изъятие выручки + штраф 200%. 

Проектировщики = лица которые проектируют объект строительства. Генпроектировщик для разработки специальных разделов проекта или проведения научных исследований может привлекать специализированные проектные или научно-исследовательские организации.

ПИР = проектно – изыскательские работы

НИР = научно – изыскательские работы 

Перед каждый строительством должны быть геологические/геодезические  работы = смотреть структуру  почвы, нет ли «плавиунов». Если строительство  длится более 2 лет  то геологоработы  надо проводить каждые 2 года. 

Пользователи = лица для которых создаются объекты ОС.

Создание  ОС путем строительства = капительное строительство.

Есть  2 формы капстроительства: хозяйственый и подрядный способ. Хозяйственный – своими силами (на предприятии создается спецподразделение), подрядный – строительство осуществляет подрядная организация. Если строим сами – тоже надо иметь лицензию. 

Проектно-сметную  документацию (ПСД) по договору с заказчиком готовит проектировщик. Перечень подгатавливаемых документов содержится в приложении к договору. Заказчик может её изготавливать своими силами, если у него есть лицензия на проектные работы. В этом случае перечень документов для осуществления капвложений будет приведен в распорядительных документах заказчика. 

То  что мы щас будем  писать не выполняется нигде. 

ПСД передается подрядчику в строго установленные сроки.

По сложившейся  практике часть ПСД: проектные задания, технические проекты, сметы сметно-финансовые расчеты, единичные расценки, калькуляции  сметных цен на материалы и  пр. должны представляться подрядчику при подписании договора подряда на капиельное строительство. А рабочие чертежи и составленные по ним сметы на СМР (строительно-монтажые работы) в полном комплекте по объёму в целом или отдельным очередям строительства не позднее чем за 3 месяца до начала работ.

Технические проекты на металлоконструкции с  пояснительными записками, расчётами  и спецификациями на металл должны передаваться за 6 месяцев до начала работ. Заводские спецификации, технические  условия, рапорта, акты испытаний и  другие документы заводов-изготовителей оборудования – за месяц до начала работ по монтажу оборудования.

Организация имеет право привлекать своих  специалистов для составления проектов реконструкции цехов, участков или  изменения технологических процессов. 

Учёт  капвложений регламентируется нормативными документами:

+ ПБУ  2/94

+ «Положение  по бух учету долгосрочных  инвестиций», письмо Мифина 30.12.93 № 160

+ «Типовые  методические рекомендации по  планированию и учету себестоимости  строительных работ». Утверждены  приказом Минстрой России 04.12.95 № БЕ-11-260/7

+ приказ  Госкомстата России № 100 = утверждает  типовые отчётные формы по  капитальному строительству. Нас  касаются формы КС-2 (справка о  стоимости строительства, по ней  делаются проводки на 08 счёт), КС-3, КС-11 (это ввод в эксплуатацию ОС) 

Направление ревизии капитальных  вложений

Основой для оценки законности операций по расходованию средств в процессе строительства является наличие утвержденной в установленном порядке ПСД. Методы ревизии: инвентаризация и (или) сметная проверка.

Смотреть  сколько папочек, где какие документы, если есть подазрения – пишем в Главээкспертизу  и спрашиваем давали ли они экспертизу. Должно быть постановление  Госстроя. 

Фактическое наличие проектов, смет, рабочих  чертежей определяется путем обязательного просмотра и анализа этих документов. Изучение записей в книге или ведомости регистрации документов, поступивших в организацию. Особое внимание необходимо обращать на своевременное поступление рабочих чертежей, их комплектность а также качество поступающией технической документации. 

Тонкость  – на чём можно  поймать. В 100 постановлении  есть форма КС-6 = журнал производства работ. В этом журнале  фиксируется по датам  выполнения работ. Надо сверить КС-6 (фактические  выполненные работы, ведется прорабом) и КС-2 (ведется бухом). А еще КС-6 (он сам ведется на стройплощадке а не в бухгалтерии, прорабу пофиг на проблемы буха – он что видит от и пишет). 

Ревизующий  должен проанализировать утвержденные проеткы, посмотреть на стройке карточки регистрации проектов, в которых фиксируются все исправления, внесённые в проект. Необходимо проверить не ведется ли беспроектное строительство. Наличие беспроектного строительства можно установить путем инвентаризации имеющихся рабочих чертежей и другой проектной документации непосредственно на строящемся объекте.

Ревизующий  проверяет обоснованность плана  капвложений а именно: правильно  ли указаны объемы работ, подлежащих выполнению; не включены ли в план капитальных  вложений работы, относящиеся к капительному ремонту; затраты не увличивающие стоимость ОС.

Проверка  подрядного договора на выполнение работ  – ещё одно направление ревизии  капвложений.  

ДЗ. ПБУ 6, план счетов, ПБУ 1, ПБУ 4, закон «О БУ», ПБУ 14 = всё что касается ОС и НМА Мы не успели закончить тему.

л11, 04-12

Своевременное заключение договора с подрядчиками имеет большое значение для начала работы в срок.

Ревизионист должен установить, как поставлен оперативный  учет выполнением договорных условий  строительства, своевременно ли выявляются нарушения договорных обязательств, сторонами подписавшими его. Сроки предоставления претензий по договору подряда определяет гражданский кодекс РФ и специальные нормативные акты.

Важной задачей  ревизии договорных взаимоотношений, является проверка состояний расчетов между подрядчиком и заказчиком за выполненные работы и по авансам выданным организации. Если подрядчик не преступил к работам, когда поступил аванс, то это нарушение.

Процедуры:

1. своевременно ли заключается договор с подрядчиком и поставщиками оборудования; отведен и передан ли в срок земельный участок под застройку.
2. переданы ли ген. подрядчику проектно-сметная документация, включая работу чертеж не менее чем на 1 год строительства.
3. как и кем осуществляется технический надзор
4. в каком порядке проводится приемка поставленного оборудования, как организованно его хранение до передачи в монтаж или в эксплуатацию.
5. как выполняются подрядные работы по обеспечению нормальной эксплуатации вводимых объектов и производственных мощностей, в т.ч. по обеспечению технологичными транспортными средствами, сырьем и материалами.
6. Осуществляется в период планового пускового срока пусконаладочные и другие работы по подготовке и сдаче объектов капитальных вложений государственной приемной комиссией.