Исследование учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках

Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2012 в 00:22, дипломная работа

Описание работы

Цель исследования – изучить состояние учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках, указать пути и резервы их совершенствования.
Метод исследования. В процессе исследования применялись такие общенаучные методы исследования как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, обобщение теоретического и практического материала.
Полученные результаты, их новизна. Разработанные в дипломной работе мероприятия по совершенствованию учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках отличаются некоторой новизной в области применения ЭВМ.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………..………………...4
ГЛАВА 1 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ В БАНКАХ КАК ОБЪЕКТ УЧЕТА И ФИНАНСОВО -ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ…………………………….………………………….10
1.1 Денежные средства: экономическое содержание, задачи их учета и контроля……………………….………………………10
1.2 Нормативное правовое регулирование учета и контроля операций с денежными средствами на расчетных счетах в банках…………….……………………………………….…….17
1.3 Особенности учета денежных средств в международной учетной практике……….………………………………….……29
ГЛАВА 2 ИССЛЕДОВАНИЕ УЧЕТАДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕ- ТАХ В БАНКАХ………….………………………………….…….36
2.1 Порядок открытия, переоформления и закрытия текущих и других счетов………….………………….…………………….36
2.2 Документальное оформление движения средств на счетах в банке………………….……………………………………….....42
2.3 Документальное оформление движения денежных средств на специальных счетах в банке..…………………………….....51
2.4 Синтетический и аналитический учет денежных средств на счетах в банке………………….……………………..…………57
ГЛАВА 3 ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ………………………….……………………..……… …77
3.1 Планирование и организация проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках..……..………....77
3.2 Ревизия операций по учету денежных средств на расчетном и валютном счетах……………………………...……..………...82
3.3 Ревизия операций по учету денежных средств на специаль- ных счетах в банках…………………………...……..……….…91
3.4 Документальное оформление результатов ревизии опера- ций по учету денежных средств на счетах в банках…………104
3.5 Разработка рекомендаций по компьютеризации учета и контроля денежных средств на счетах в банках…………...…..111
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………….…………………..…114
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………….…………………119
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………125

Скачать полностью (123.91 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

ДИПЛОМ.doc

— 736.00 Кб (Скачать)

      Филиалу РУП «Брестэнерго» Барановичские  электрические сети кроме субсчета в отделении ОАО «Белпромстройбанк» в г. Барановичи другие счета не открыты. Аккредитивы, чековые книжки и депозитные счета филиал не использует.  

      2.4 Синтетический  и аналитический учет денежных  средств на счетах в банке

 
 

      Синтетический учет операций по расчетному счету РУП «Брестэнерго» ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной единице Республики Беларусь на расчетном счете РУП «Брестэнерго».  По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается сальдо на начало и конец месяца, а также поступление денежных средств на расчетный счет РУП «Брестэнерго». По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета РУП «Брестэнерго». Сальдо по счету 51 «Расчетный счет» показывает остаток денежных средств, оставшихся в распоряжении РУП «Брестэнерго» на определенную дату.

      РУП «Брестэнерго» и все его филиалы  ведут учет по журнально-ордерной форме. Основанием для составления учетных  регистров является выписка банка. Синтетический и аналитический  учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется  в машинограммах, заменяющих собой журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. Синтетический учет по счету 51  «Расчетный счет» ведется в машинограмме № 72952 «Ведомость синтетического учета по РУП Брестэнерго». Данная ведомость составляется по итоговым суммам всех счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет» (Приложение Я).

      На  примере оборотной ведомости  синтетического учета по РУП «Брестэнерго»  за декабрь 2006 года № 72952  рассмотрим хозяйственные операции и корреспонденцию  счетов по движению денежных средств  на счетах в банках. Хозяйственные операции и корреспонденция счетов по учету поступления денежных средств на расчетный счет представлены в таблице 2.3  

Таблица 2.3 – Корреспонденция счетов по учету  поступления денежных средств на расчетный счет РУП «Брестэнерго»  за декабрь 2006 г. 

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб Источник  информа-ции
дебет кредит
1.Перечислено   с расчетного счета казначейства  
51.01 		 
51.02 		487 787 539 Главная книга, ведомость № 72952
2.Зачислены  остатки денежных средств филиалов, в т.ч. филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети  
51.01 		 
55.06 		44 668 708 702 Главная книга, ведомость № 72952
3.Возвращены  поставщиками излишне перечисленные  суммы в оплату поступивших  от них материалов   
51.01 		 
60.01 		13 400 558 Главная книга, ведомость № 72952
4.Возвращены  подрядчиками из-лишне перечисленные  суммы в оплату за выполненные  работы по капитальному строительству 51.01 60.09 88 986 656 Главная книга, ведомость № 72952
5.Отражено  поступление платежей за сдачу  металлолома и продажу абонентских книжек 51.01  
62.01 		1 569 407 Главная книга, ведомость

№ 72952

6.Отражено  поступление плате-жей от покупателей  услуг производственного характера  
51.01 		 
62.02 		41 850 Главная книга, ведомость № 72952

      Продолжение таблицы 2.3

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб Источник  информа-ции
дебет кредит
7.Отражено  поступление денеж-ных средств  от покупателей и заказчиков  полученными вексе-лями в счет  погашения признан-ной задолженности  51.01 62.03 202 506 438 Главная книга, ведомость № 72952
8.Отражено  поступление денеж-ных средств  в виде авансов, предоплат от  покупателей, заказчиков 51.01  
62.04 		1 639 302 Главная книга, ведомость № 72952
9.Отражено  поступление на расчетный счет  организации из бюджета суммы по перерасчетам 51.01  
68.05 		1 518 826 Главная книга, ведомость № 72952
10.Отражено  поступление денежных средств  от работни-ков в счет погашения  числящей-ся задолженности за  ними по займам 51.01 73.01 988 600 Главная книга, ведомость № 72952
11.Отражено  поступление денежных средств  от работников в счет погашения  беспроцентных ссуд 51.01 73.04 50 000 Главная книга, ведомость № 72952
12.Отражена  ошибочно приня-тая на расчетный  счет сумма денежных средств,  обнаружен-ная при проверке выписок 51.01 76.10 2 003 688 Главная книга, ведомость № 72952
13.Поступили  на расчетный счет денежные  средства от филиала «Березовская  ГРЭС» 51.01 79.21 74 786 754 Главная книга, ведомость № 72952

Продолжение таблицы 2.3

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб Источник  информа-ции
дебет кредит
14.Поступили  на расчетный счет денежные  средства от филиала «Белоозерскэнергоремонт» 51.01 79.22 3 593 430 Главная книга, ведомость № 72952
15.Поступили  на расчетный счет денежные  средства от филиала «Санаторий-профилакторий» 51.01 79.23 6 186 820 Главная книга, ведомость № 72952
16.Зачислена  на расчетный счет сумма выручки  от реализации электрической  энергии 51.01 90.01 238 275 671 Главная книга, ведомость № 72952
17.Зачислена  на расчетный счет сумма выручки от реализации электрической энергии по концерну 51.01 90.04 1 000 000 000 Главная книга, ведомость № 72952
18.Зачислена  на расчетный счет сумма выручки  от реализации тепловой энергии 51.01 90.07 1 000 000 Главная книга, ведомость № 72952
19.Отражено  поступление дене-жных средств  от реализации иностранной валюты 51.01 91.06 1 798 419 160 Главная книга, ведомость № 72952
20.Отражена  арендная плата, поступившая от  арендатора за основные средства, переданные ему на условиях  долгосрочной аренды 51.01 91.08 5 035 111 Главная книга, ведомость № 72952
 

      Окончание таблицы 2.3

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб Источник  информа-ции
дебет кредит
21.Отражено  поступление от других организаций  сумм штра-фных санкций, выплата процен-тов банком за пользование вре-менно свободными денежными средствами 51.01 92.01 1 197 537 Главная книга, ведомость № 72952
Итого по дебету счета 51:     48 597 696 049  
 

      Примечание  – Источник: собственная разработка. 

      Списание  денежных средств с расчетного счета РУП «Брестэнерго» отражается по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и учитывается в ведомости синтетического учета № 72952. Хозяйственные операции и корреспонденция счетов по учету списания денежных средств с расчетного счета в РУП «Брестэнерго» за декабрь 2006 года представлены в таблице 2.4  

Таблица 2.4 – Корреспонденция счетов по учету  списания денежных средств с расчетного счета РУП «Брестэнерго» за декабрь 2006 г. 

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб Источник  информа-ции
дебет кредит
1.Отражены  суммы комиссион-ного вознаграждения, перечис-ленные банку за обслуживание 26.01 51.01 7 451 961 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
2.Получены  наличные деньги в кассу из  банка 50.01 51.01 32 610 000 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2

Продолжение таблицы 2.4

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб Источник  информа-ции
дебет кредит
3.Перечислены  денежные средства на расчетный  счет казначейства 51.02 51.01 16 561 869 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
4.Отражено  зачисление денеж-ных средств  при пополнении чековых книжек  55.02 51.01 25 222 480 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
5.Перечислены  денежные сре-дства на содержание  филиалов, в т.ч. и филиалу Барановичских  электрических сетей 55.06 51.01 1 551 107 278 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
6.Перечислены  средства на покупку иностранной  валюты 57.02 51.01 1 833 399 406 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
7.Оплачена  задолженность, перечислены авансы  поставщи-кам за материалы и подрядчи-кам за выполненные работы 60.01 51.01 3 480 379 142 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
8.Отражено  погашение задол-женности за покупную  электроэнергию 60.03 51.01 104 830 168 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
9.Отражено  погашение задолженности за газ 60.05 51.01 6 940 000 000 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
 
 
 

Продолжение таблицы 2.4

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб Источник  информа-ции
дебет кредит
10.Отражено  погашение задолженности за мазут 60.06 51.01 14 763 509 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
11.Произведены  расчеты за оборудование 60.07 51.01 3 161 749 643 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
12.Произведены  расчеты за услуги ОДУ 60.08 51.01 143 285 040 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
13.Отражены  расчеты с подряд-чиками за  выполненные работы по капитальному  строительству 60.09 51.01 1 915 814 936 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
14.Произведены  перечисления авансов подрядчикам 60.11 51.01 119 514 761 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
15.Возвращены  излишне пере-численные суммы  покупателям и заказчикам 62.04 51.01 5 000 000 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
16.Погашены  краткосрочные кредиты в белорусских  рублях 66.01 51.01 1 000 000 000 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
 
 
 

Продолжение таблицы 2.4

Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб Источник  информа-ции
дебет кредит
17.Перечислены  проценты по краткосрочным кредитам 66.12 51.01 33 738 675 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
18.Перечислены проценты по долгосрочным кредитам 67.12 51.01 9 033 020 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
19.Перечислены  в бюджет экологический  и  земельный налоги 68.01 51.01 161 763 202 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
20.Перечислен  в бюджет налог с продаж 68.02 51.01 5 020 622 393 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
21.Перечислен  в бюджет налог на недвижимость  и налог с незавершенного строительства 68.03 51.01 1 791 241 054 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
22.Перечислен  в бюджет подоходный налог 68.04 51.01 46 125 154 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2
23.Перечислен  в бюджет налог на приобретение  автомобильных транспортных средств 68.05 51.01 11 543 641 Ведомость № 72592, журнал-ордер № 2

Информация о работе Исследование учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках