Исследование учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках

      Кроме расчетного счета РУП «Брестэнерго»  имеет валютные счета. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируются Правилами Национального банка. Для осуществления безналичных операций по валютному счету используются те же документы, что и при перечислениях с расчетного счета (платежные поручения, платежные требования, расчетные чеки). При проведении безналичных операций по валютному счету банк представляет организации выписку о поступлении (снятии) средств на счет, в которой указаны сумма поступившей (снятой) валюты и курс на момент совершения сделки [41, с. 430].

      Все операции банка в иностранных валютах для отражения в бухгалтерском учете РУП «Брестэнерго» переводятся в рублевый эквивалент по действующему курсу, периодически публикуемому в официальной печати. Перерасчет иностранной валюты в рубли необходим для учета следующих операций: приобретения за рубежом основных средств, материальных ценностей, получения услуг, экспорта электрической энергии, оплаты командировочных расходов. Операции по валютным счетам РУП «Брестэнерго» отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

      Таким образом, в РУП «Брестэнерго»  используются следующие формы расчетов: при наличных расчетах - денежный чек, объявление на взнос наличными; при  безналичных расчетах - платежное  поручение, платежное требование, вексель, расчетный чек, инкассовое распоряжение.

      Вышеуказанные формы расчетов обеспечивают рациональное использование и своевременное  зачисление денежных средств на расчетный  и валютные счета РУП «Брестэнерго», их перечисление по указанию РУП «Брестэнерго» с расчетного счета в банке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2.3 Документальное оформление движения денежных средств на специальных счетах в банке

      Обособленно от других счетов учитываются операции по движению денежных средств, находящихся  на аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Кроме расчетного счета у организаций открываются специальные счета в банке. К ним относится субсчет филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети № 3012009450012, открытый в ОАО «Белпромстройбанк» для аккумулирования денежных средств.

      В филиале РУП «Брестэнерго» Барановичские  электрические сети учет операций по движению денежных средств осуществляется непосредственно на активном синтетическом субсчете 55.06 «Текущие счета филиалов» (Приложение Б). На примере филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети рассмотрим документальное оформление движения денежных средств на специальных счетах в банках. Движение денежных средств филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети на субсчете в банке оформляется документами, предусмотренными Инструкцией о банковском переводе. Рассмотрим действующие формы расчетов, применяемые филиалом РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети.

      При наличных расчетах применяется: денежный чек, объявление на взнос наличными  (Приложения Р, С). К безналичной форме расчетов для филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети относятся платежное поручение и платежное требование. С субсчета Барановичских электрических сетей сети платежными поручениями перечисляются денежные средства за товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, коммунальные платежи, производятся расчеты с бюджетом по налогам и сборам. Платежное требование выставляется организации-потребителю электрической энергии. Оно составляется в трех экземплярах и передается обслуживающему банку организации-потребителя с требованием оплатить услуги электрической энергии. Требования выставляются каждой организации, кроме бюджетных. К платежному требованию прилагается расчет, согласно которого составляется платежное требование (Приложения Т, У).

      Для самостоятельного расходования денежных средств с субсчета филиала РУП  «Брестэнерго» Барановичские электрические  сети 29.11.2006 года главным бухгалтером  составлено факсимильное сообщение  с просьбой о выделении лимита денежных средств на декабрь 2006 года с указанием целевого использования. Письмо подписывается директором филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети и направляется в финансовый отдел РУП «Брестэнерго». На примере декабря месяца 2006 года рассмотрим заявку на выделение лимита самостоятельного расходования денежных средств с субсчета филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети (Приложение Ф). Заявка на выделение лимита представлена в таблице 2.1 

Таблица 2.1 – Перечень расходов для выделения  лимита денежных средств филиалу РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети на декабрь 2006 г.

руб

Продолжение таблицы 2.1

Окончание таблицы 2.1

      Примечание  – Источник: данные приложения Ф. 

      Из  данного перечня следует, что  заявка на лимит составляет 49 592 715 рублей. 12.12.2006 года РУП «Брестэнерго» факсимильным сообщением доводит до руководителей  филиалов суммы лимитов самостоятельного расходования денежных средств на текущие нужды. На декабрь 2006 года лимит для филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети установлен в сумме 50 000 000 рублей (Приложение Х). По окончании месяца филиал РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети представляет в финансовый отдел РУП «Брестэнерго» факсимильное сообщение, содержащее информацию об использовании лимита денежных средств, перечисленных с субсчета филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети. Отчет за декабрь 2006 года составлен и отправлен в финансовый отдел РУП «Брестэнерго» 03.01.2007 года (Приложение Ц). Отчет филиала об использовании лимита, выделенных средств представлен в таблице 2.2 

Таблица 2.2 – Информация об использовании  лимита средств с субсчета филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети за декабрь 2006 г.

руб

Окончание таблицы 2.2

      Примечание – Источник: данные приложения Ц. 

      Таким образом, из приведенных в таблице 2.2 данных видно, что лимит расходования денежных средств в декабре не был превышен.

      Филиал  РУП «Брестэнерго» Барановичские  электрические сети получает ежедневно  выписку с субсчета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства (Приложение Ш).  На субсчет филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети поступают денежные средства не только за электрическую энергию, но и за выполненные работы. Например, за техническое обслуживание трансформаторных подстанций, находящихся на балансе других организаций; за проверку защитных средств; за определение места повреждения электрического кабеля и за другие работы, выполняемые филиалом. Учет электрической энергии ведется в расчетной группе абонентской службы Барановичских электрических сетей, а выполненные работы учитываются непосредственно в бухгалтерии. Ежедневно расчетная группа предоставляет в бухгалтерию справку, в которой указана общая сумма, перечисленная за электроэнергию. Все остальные документы подбираются к выписке банка в бухгалтерии (Приложение Щ). Филиал РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети для расчетов с обслуживающим отделением ОАО «Белпромстройбанк» в г. Барановичи применяет мемориальный ордер. Он выписывается самим банком и на его основании отделение ОАО «Белпромстройбанк» в г. Барановичи списывает со счета филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети денежные средства за обслуживание (Приложение Э). Поступившие за день денежные средства на субсчет филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети ежедневно отделением ОАО «Белпромстройбанк» в г. Барановичи перечисляются на расчетный счет РУП «Брестэнерго». Отделение ОАО «Белпромстройбанк» в г. Барановичи самостоятельно перечисляет весь остаток неиспользованных денежных средств с субсчета филиала на расчетный счет РУП «Брестэнерго» на основании мемориального ордера (Приложение Ю).

      Таким образом, ежедневно сальдо по субсчету филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские  электрические сети составляет ноль, так как обороты за день по поступлению  денежных средств и по их списанию равны. На примере выписки банка  с субсчета филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети за 30 декабря 2006 года видно, что обороты по дебету составляют 984 425 285 рублей и обороты по кредиту равны 984 425 285 рублей (Приложение Ш).