Исследование учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках

 
 
 

Продолжение таблицы 2.4

 
 
 

Продолжение таблицы 2.4

 
 
 

Окончание таблицы 2.4

 

      Примечание  – Источник: собственная разработка. 

      Таким образом, в декабре 2006 года на расчетный  счет РУП «Брестэнерго» банком зачислены  денежные средства в сумме 48 597 696 049 рублей, что соответствует итогу  по дебету счета 51 «Расчетный счет» в ведомости синтетического учета № 72952 и обороту по дебету счета 51 в Главной книге. Банком произведено списание денежных средств в сумме     53 161 060 472 рублей, что соответствует итогу по кредиту счета 51 в ведомости синтетического учета № 72952 и подтверждается выпиской из Главной книги (Приложения Я, 1, 13).

      Кроме хранения и движения денежных средств  на расчетном счете РУП «Брестэнерго»  может учитывать отдельные средства на субсчетах в банках. Для учета  движения денежных средств на субсчете филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети предназначен активный синтетический счет 55 «Специальные счета в банках». К данному счету открыт субсчет 55.06 «Текущие счета филиалов».

        На примере филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети рассмотрим синтетический и аналитический учет денежных средств на активном счете 55.06 «Текущие счета филиалов». По дебету счета 55 «Специальные счета в банках» отражается сальдо на начало и конец месяца, а также поступление денежных средств. По кредиту счета – списание денежных средств с субсчета филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети.

      Филиалу РУП «Брестэнерго» Барановичские  электрические сети ежедневно отделение  ОАО «Белпромстройбанк» в г. Барановичи предоставляет банковскую выписку с субсчета по движению денежных средств. Выписка с субсчета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она является регистром аналитического учета по субсчету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей (Приложение Ш). Полученная из банка выписка обрабатывается, то есть подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с субсчетом. Проверка и обработка выписок производятся в день их поступления. Обрабатывая выписки, необходимо помнить, что субсчет филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети активный, а в отделении ОАО «Белпромстройбанк» - пассивный.

      Бухгалтерией  филиала Барановичских электрических сетей проверяется правильность каждой выписки и соответствие поступивших и списанных сумм денежных средств по приложенным к ней документам. Ошибочно зачисленные или списанные с субсчета суммы отражаются на счете 76.10 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а банку сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В следующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети задолженность списывается.

      На  каждом документе, приложенном к выписке банка, в правом верхнем углу проставляется порядковый номер. Нумерация документов производится с начала месяца и заканчивается последним документом последнего числа месяца. Следующий месяц начинается с новой нумерации. Сначала нумеруются приходные документы, затем расходные. На каждый день делается отдельная пачка.

      На  выписке банка справа около каждой суммы проставляется номер, соответствующий  номеру приложенного оправдательного  документа. После этого на каждом документе, приложенном к банковской выписке, записывается корреспондирующий счет и сумма документа.

      Обработка выписки заканчивается арифметическим подсчетом сумм по поступлению и  списанию денежных средств и сравнением с оборотами в выписке банка.

        Каждая обработанная выписка банка вносится в программу на ПЭВМ и по ней выдается расшифровка по счету 55.06 «Текущие счета филиалов» с указанием даты банковской выписки и суммой оборотов за день. На основании этих расшифровок составляется журнал-ордер № 3, который ведется по кредиту счета 55.06 «Текущие счета филиалов» (Приложения 2, 3, 4).

      Набранные в программе данные передаются в  электронном виде в центральную  бухгалтерию РУП «Брестэнерго»  в конце каждого месяца. После  получения отчетов от всех филиалов, РУП «Брестэнерго» выдает каждому филиалу в электронном виде окончательную ведомость синтетического учета по счету 55.06 № 72952, в которой отражена корреспонденция счетов и итоговые суммы по счетам за отчетный месяц (Приложение 4).

      Рассмотрим  хозяйственные операции по движению денежных средств на субсчете филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети в декабре 2006 года и корреспонденцию счетов к ним, отраженную по дебету счета 55.06 в ведомости синтетического учета № 72952. Хозяйственные операции и корреспонденция счетов представлены в таблице 2.5 

Таблица 2.5 – Корреспонденция счетов по учету  поступления денежных средств на субсчет филиала РУП «Брестэнерго»  Барановичские электрические сети за декабрь 2006 г. 

 

      Продолжение таблицы 2.5

 
 
 

      Окончание таблицы 2.5