Исследование учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках

Таблица 3.6 - Ведомость проверки правильности отражения оборотов по счету 55.06 «Текущие счета филиалов» за декабрь 2006 года по филиалу РУП «Брестэнерго»  Барановичские электрические сети.

руб

      Примечание - Источник: данные приложений 3, 4, 5.

      В результате проверки подтверждается достоверность  оборотов по дебету и кредиту счета 55.06 «Текущие счета филиалов» в  сумме                   11 935 294 962 рубля, которые отражены в выписке банка, в журнале-ордере № 3, в выписке из Главной книги и в ведомости синтетического учета по счету 55.06 № 72592. Отклонения не установлены. Данный факт подтвержден актом проверки (Приложения 3, 4, 5).

      Произведена сверка соответствия остатков денежных средств филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети на начало и конец дня по выпискам банка. По результатам проверки составлена ведомость преемственности остатков денежных средств за декабрь 2006 года по субсчету филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети. Данные представлены в таблице 3.7 

Таблица 3.7 - Ведомость проверки преемственности  остатков денежных средств на субсчете филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские  электрические сети на начало и конец  дня по выпискам банка  за декабрь 2006 г.

      руб

Окончание таблицы 3.7

      Примечание - Источник: данные приложений Ш, 4, 15. 

      Согласно  учетной политике, в целях консолидации денежных средств РУП  «Брестэнерго», средства, поступившие от потребителей энергии на счета филиалов, ежедневно  направляются на расчетный счет РУП «Брестэнерго». С расчетного счета РУП «Брестэнерго» производится дальнейшее финансирование филиалов на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы, предусмотренные финансовым планом. По данным проверки нарушений не установлено, что отражено в акте ревизии. При установлении в выписках неоговоренных исправлений, подчисток, следов травления, неясных оттисков текста или цифр, вызывающих сомнения в их подлинности, необходимо обратиться в банк с просьбой о предоставлении дубликата выписки банка. Исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. 

      Достоверность выписок ревизор определяет по их внешним признакам. Проверяется  наличие всех реквизитов в выписке  банка, наличие штампа банка. Подчисток и исправлений в выписках банка ревизором не было установлено.

      Способом  выборочной проверки на практическом материале филиала РУП «Брестэнерго»  Барановичские электрические сети за декабрь 2006 года проверим равенство  оборотов по банковским выпискам и  журналу-ордеру № 3  за каждый день месяца. Данные представлены в таблице 3.8

Таблица 3.8 – Ведомость проверки правильности оборотов в выписках банка и в  журнале-ордере № 3 Барановичских электросетей за декабрь 2006 г.

руб

      Примечание - Источник: данные приложения 3.  

      В результате проверки ревизором установлено, что обороты в выписках банка  соответствуют оборотам журнала-ордера № 3. Таким образом, нарушений не обнаружено, что отражено в акте проверки (Приложение 3).

      Вслед за проверкой полноты и достоверности  проверяется, все ли проведенные  через ОАО «Белпромстройбанк» операции филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Бывают случаи, кода они подделываются или прилагаются не полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрывать в учете серьезные злоупотребления. В случае возникновения сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, наименования получателя денег и даты совершения операций, исправления перечисленных сумм) проводится встречная проверка платежных документов, хранящихся в делах организации, с платежными документами в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах.

      На  практическом материале филиала  РУП «Брестэнерго» Барановичские  электрические сети рассмотрим достоверность  операций по субсчету за 1 декабря 2006 г. Данные проверки представлены в таблице 3.9  

Таблица 3.9 – Ведомость проверки достоверности операций по субсчету Барановичских электросетей за 1 декабря 2006 г.

руб

Продолжение таблицы 3.9