ОГЛАВЛЕНИЕ

 

РЕФЕРАТ 
 

      Дипломная работа на тему «Исследование учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках» состоит из трех глав, введения и заключения.

      Работа  содержит 125 страниц, 16 таблиц, 53 источника  литературы, 42 приложения.

      Ключевые  слова: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, СЧЕТ, СУБСЧЕТ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ВЫПИСКА БАНКА, РЕВИЗИЯ, АКТ РЕВИЗИИ.

      Объект  исследования – методика учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках в филиале РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети.

      Цель  исследования – изучить состояние учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках, указать пути и резервы их совершенствования.

      Метод исследования. В процессе исследования применялись такие общенаучные методы исследования как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, обобщение теоретического и практического материала.

      Полученные  результаты, их новизна. Разработанные в дипломной работе мероприятия по совершенствованию учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках отличаются некоторой новизной в области применения ЭВМ.

      Экономическая эффективность и  значимость работы. Разработанные в дипломной работе мероприятия по совершенствованию учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках могут использоваться в филиале РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети.

      Прогнозные  предложения о  развитии объекта  исследования. Устранив указанные в дипломной работе недостатки в методике учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках, руководство организации повысит эффективность их использования. Автор работы подтверждает, что приведенные в ней расчетно-аналитический материал, статистические данные, первичные документы и регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность правильно и объективно отражают состояния филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.  
 

           _________________

     ^{(подпись  студента)}

      ВВЕДЕНИЕ

 

    

      Коренная  перестройка управления экономикой открывает большие возможности  организациям всех форм собственности  по переходу на полный хозяйственный  расчет и самофинансирование, на новые  формы организации и оплаты труда, на изменение условий формирования и использования прибыли и фондов.

      Учет  дает полную информацию о расходовании материальных, денежных и трудовых ресурсов, о себестоимости продукции, финансовом состоянии организации. Проводимые преобразования в хозяйственном механизме требуют совершенствования хозяйственного учета [41, с. 10].

      В условиях развития рыночных отношений  неизмеримо возрастает роль бухгалтерского учета, поскольку требуется не только управлять произведенными затратами и полученными доходами, но и вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность организаций [16, с. 3].

      В процессе функционирования организаций  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая — их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

      Кроме того, у организации возникают  взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.

      Между организациями расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков, обслуживающие их. Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом [24, с. 3].

      Научно  обоснованный учет денежных средств  влияет на состояние дебиторской  и кредиторской задолженности и  в конечном итоге на финансовое состояние  организации.  Наличие денежных средств  на расчетных счетах в банках характеризует организацию как платежеспособную. Если на расчетный счет поступают денежные средства, то у организации есть возможность рассчитаться с поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, погасить задолженность перед персоналом по оплате труда, перед бюджетом – по налогам.

      Немаловажную  роль играет также и контроль учета  денежных средств на счетах в банках. Необходимо четко контролировать правильность зачисления и перечисления денежных средств на счета либо со счетов клиентов банка. Контроль за законностью совершения операций с денежными средствами на счетах в банках обеспечивает предупреждение хищений денежных средств. Таким образом, тема дипломной работы актуальна и требует глубокого изучения.  

      Данной  темой исследования занимался ряд ученых экономистов, в том числе  Н.И. Ладутько и Е.Н. Ладутько [24, с. 4-77], Н.С. Стражева и А.В.Стражев [41, с. 378-396], Е.В. Ильющенко [16, с. 43-47], Т.Н. Малькова [27, с. 96-104], А.П. Михалкевич, В.А. Хмельницкий [49, с. 305-310], Г.П. Пупко [40, с. 215-222] и другие. В учебно-практическом пособии Н.И. Ладутько и Е.Н. Ладутько  приведен учет денежных средств, расчетных и кредитных операций по новому плану счетов. Рассмотрены применяемые формы расчетов.

      В учебно-методическом пособии Н.С. Стражевой и А.В. Стражева рассмотрен учет денежных средств на расчетном и валютном счетах в банках, на специальных счетах, переводы в пути. В учебном пособии Т.Н. Мальковой и А.П. Михалкевича раскрыт учет денежных средств в зарубежных странах. В учебном комплексе В.А. Хмельницкого приведена вся нормативная правовая база по данной теме. В учебнике Г.П. Пупко описана методика ревизии денежных средств на расчетных счетах в банках. Кроме вышеназванных источников при написании работы были также использованы учебные пособия Н.П. Дробышевского, Н.Г. Белова, М.С. Шидловской и других авторов.

      В связи с тем, что для обеспечения  единых принципов формирования учетно-экономической  информации о движении денежных средств  на расчетных счетах в банках, а  также порядок отражения их в учете, при написании данной дипломной работы был изучен ряд законодательных и нормативных документов, регулирующих эти вопросы.

      Цель  данной дипломной работы состоит  в том, чтобы на основании исследования литературных источников и практики работы филиала РУП «Брестэнерго» Барановичских электрических сетей разработать ряд мероприятий по совершенствованию учета и ревизии денежных средств на счетах в банках.

      Для достижения названной цели в работе решены следующие задачи:

      исследовано экономическое содержание, задачи учета и контроля денежных средств;

      изучена нормативная правовая база регулирования  учета и контроля операций с денежными  средствами на счетах в банках;

      выявлены  особенности учета денежных средств  в международной учетной практике;

      рассмотрен порядок открытия, переоформления и закрытия текущих, специальных и других счетов;

      рассмотрено документальное оформление движения денежных средств на счетах в банках;

      изучен  синтетический и аналитический  учет денежных средств на счетах в  банке;

      описано планирование и организация проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках;

      изучена и описана методика ревизии операций по учету денежных средств на расчетном, валютном и на специальных счетах в банках;

      рассмотрено документальное оформление результатов ревизии операций по учету денежных средств на счетах в банках;

      разработаны рекомендации по компьютеризации учета  и контроля денежных средств на счетах в банках.

      В данной дипломной работе объектом исследования является методика учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках  филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети.  

      Филиал  Брестского республиканского унитарного предприятия электроэнергетики  «Брестэнерго» Барановичские электрические  сети является обособленным подразделением РУП «Брестэнерго», расположен вне места его нахождения и осуществляет часть функций РУП «Брестэнерго», в том числе функции представительства. Филиал РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети не является юридическим лицом и действует на основании Положения. В своей деятельности филиал руководствуется законодательством Республики Беларусь, нормативными правовыми актами концерна «Белэнерго», РУП «Брестэнерго».

      Основной  целью деятельности филиала РУП  «Брестэнерго» Барановичские электрические сети является: транспортировка и реализация электрической энергии.

      Основными задачами филиала являются:

      обеспечение надёжной и бесперебойной работы оборудования установок, сооружений и передаточных устройств, гарантирующее выполнение основной цели организации по надёжному обеспечению потребителей электрической и тепловой энергией;

      обеспечение необходимых условий для безопасности труда на производстве, внедрение новых средств и способов предупреждения производственного травматизма;

      соблюдение оперативно-диспетчерской дисциплины;

      снижение  вредного влияния производства на людей  и окружающую среду;

      обеспечение качества электрической энергии;

      организация работы с потребителями по обеспечению  своевременности расчётов за отпущенные энергоресурсы;

      обеспечение социального развития коллектива филиала;

      обеспечение работникам филиала социальных гарантий в области оплаты и охраны труда;

      оказание  услуг производственного характера  работникам организации;

      осуществление видов деятельности в соответствии с Уставом.

      Филиал  не вправе без согласования с РУП  «Брестэнерго» самостоятельно распоряжаться  закреплённым за ним имуществом (отчуждать, сдавать в аренду). Филиал ведёт бухгалтерский учёт и отчётность в соответствии с методическими указаниями, правовыми актами РУП «Брестэнерго». Филиал и входящие в его состав структурные подразделения вправе открывать в банке счета в порядке, установленном действующим законодательством. Управление филиалом осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Положением. Управление деятельностью филиала осуществляет директор, назначение которого на должность производится в соответствии с действующим в организации порядком. С директором филиала заключается контракт в установленном законодательством порядке. Документами, удостоверяющими полномочия директора филиала, являются приказ о его назначении и доверенность.

      Бухгалтерский учет в филиале РУП «Брестэнерго»  Барановичские электрические сети ведется частично автоматизировано, а частично вручную. Ежемесячно после  сдачи отчета из РУП «Брестэнерго» выдаются машинограммы в виде синтетических и аналитических оборотных ведомостей по каждому счету в отдельности.