Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности как завершающая стадия финансового учета, процедуры, предшествующие формированию бух

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Января 2012 в 16:03, курсовая работа

Описание работы

Данная тема на сегодняшний момент является актуальной так как:
- бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;
- формирование отчетности в соответствии с МСФО является одним из важных шагов, открывающих российским организациям возможность приобщения к международным рынкам капитала.
Бухгалтерская отчетность используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации.
Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.
В настоящее время продолжается процесс приближение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности.
Переход к использованию международных стандартов, несомненно должен быть постепенным и целенаправленным процессом. Смысл такого процесса заключается в том, чтобы недостатки и несоответствия отечественной системы бухгалтерского учета устранялись последовательно в соответствии с запросами рыночной экономики без нарушения этой системы.
Объектом данной курсовой работы является бухгалтерская отчетность ООО ПКФ «Гамма телеком».
Цель данной курсовой работы - рассмотрение и проанализировать содержания бухгалтерской отчетности как завершающая стадия финансового учета и процедур, предшествующих ее формированию.
Задачи:
1. Раскрыть основные аспекты деятельности ООО ПКФ «Гамма телеком»;
2. Подробно описать состав и содержание бухгалтерской отчетности;
3. Рассмотреть процедуры, предшествующие формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В основу курсовой работы положены современные взгляды на концепцию бухгалтерской отчетности. В ней раскрываются сущность и содержание бухгалтерской отчетности, ее значения, круг пользователей и требования, которые предъявляются к бухгалтерской отчетности, сравнение российских требований к бухгалтерской отчетности с требованиями, предъявляемые МСФО; рассматриваются процедуры, предшествующие формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Основные аспекты деятельности ООО производственно - коммерческой фирмы «Гамма телеком» 5
1.1 История возникновения, функционирования и мероприятия по развитию ООО ПКФ «Гамма телеком» 5
1.2. Цель и виды деятельности ООО ПКФ «Гамма телеком», мероприятия по его развитию 6
1.3. Организационная структура управления ООО ПКФ «Гамма телеком» 9
1.4. Учет и контроль. Учетная политика ООО ПКФ «Гамма телеком» 10
1.5. Анализ основных экономических показателей деятельности ООО ПКФ «Гамма телеком» 12
1.6. Факторный анализ среднегодового фонда оплаты труда ООО ПКФ «Гамма телеком» 14
1.7. Анализ финансового состояния ООО ПКФ «Гамма телеком» 15
1.8. Расчет отдельных финансовых показателей
Глава 2. Теоретические аспекты формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности 16
2.1. Сущность, значение и назначение бухгалтерской отчетности 16
2.2. Пользователи бухгалтерской отчетности 20
2.3. Состав и содержание бухгалтерской отчетности 22
2.3.1. Бухгалтерский баланс (форма № 1) 24
2.3.2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) 28
2.3.3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3) 31
2.3.4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) 32
2.3.5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) 33
2.3.6. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) 34
2.3.7. Пояснительная записка и аудиторское заключение 37
2.4. Сравнение российских требований к составу, содержанию и раскрытию информации в бухгалтерской отчетности с требованиями, предъявляемые МСФО 39
Глава 3. Процедуры, предшествующие формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности 49
3.1. Уточнение оценки активов и пассивов 50
3.2. Закрытие счетов затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции 56
3.3. Отражение финансового результата деятельности организации 56
3.4. Инвентаризация имущества и обязательств 59
Заключение 61
Предложения по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации 63
Литература 74
Приложения 76

Скачать полностью (339.96 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

курсовая БФО - 3.doc

— 1.12 Мб (Скачать)
 

Приложение 1.4

Счета Главной книги, используемые для заполнения формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" 

Номер счета Наименование счета Код показателя (графы 3—4) Наименование  показателя (показателей)
1 2 3 4
50 Касса 100,110-140, 150-170, 181-190, 210-310, 350-370, 420 Остаток денежных средств на начало отчетного года Средства, полученные от покупателей, заказчиков Денежные средства, направленные на оплату труда и др.
51 Расчетные счета 100,110-130, 150,170-180, 181-190, 210-310, 350-400, 430 Остаток денежных средств на начало отчетного года Средства, полученные от покупателей, заказчиков Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов и др.
52 Валютные счета 100,110-140, 150,170,181, 190,210-310, 350-400, 430 Остаток денежных средств на начало отчетного года Поступило денежных средств и  др.
55 Специальные счета  в банках 100,140,150, 181,190, 290-310,380, 430 Остаток денежных средств на начало отчетного года; Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов и др.
57 Переводы в  пути 100,130,430 Остаток денежных средств на начало отчетного года и др.
 

Приложение 1.5

Счета Главной книги, используемые для заполнения формы  № 5 "Приложение к  бухгалтерскому балансу" 

Номер счета Наименование  счета Код показателя Наименование  показателя (показателей)
1 2 3 4
01 Основные  средства 101-120 (графы 3—6) 144-146, 171,172 (графы 3 и 4) Здания

Сооружения и  передаточные устройства и др.

02 Амортизация основных средств 140,141-143,172, 178 (графы  3 и 4) Амортизация основных средств – всего в том числе  зданий и сооружений и др.
03 Доходные  вложения в материальные ценности 174-178 (графы 3-6) Имущество для  передачи в лизинг

Имущество, предоставленное  по договору проката, и др.

04 Нематериальные  активы 010-040 (графы 3—6) Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права  на результаты интеллектуальной собственности), в том числе у патентообладателя  на изобретение, промышленный образец, полезную модель и др.
05 Амортизация немате-риальных активов 050,051 (графы 3 и 4) Амортизация нематериальных активов - всего, в том числе патент
08 Вложения во внеоборотные активы 151 (графы 3 и  4) 310-320 (графы 3—6) (графы 3 и 4) Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации Расходы на НИОКР и др.
20,21,

23,25,

26,29,

40,41,

44,46

 Основное производство Полуфабрикаты собственного производства и др. 710-765 (графы 3 и 4) Материальные  затраты

Затраты на оплату труда и др.

58 Финансовые  вложения 510-590

(графы 3—6)

 Вклады в  уставные (складочные) капиталы других организаций всего, в том числе  дочерних и зависимых хозяйственных  обществ Государственные и муниципальные  ценные бумаги и др.
1 2 3 4
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 612, 640-641,

650 (графы 3 и  4)

 Кредиторская  задолженность: краткосрочная - всего, в том числе расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы полученные
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 610-611,614-622, 642 (графы  3 и 4) Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего, в том числе расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные и др.
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам 640,644,645

(графы 3 и  4)

 Кредиторская  задолженность: краткосрочная - всего, в том числе кредиты и займы
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 650-652

(графы 3 и  4)

 Кредиторская  задолженность: краткосрочная - всего, в том числе кредиты и займы
68 Расчеты по налогам  и сборам 640,643 (графы 3 и 4) Кредиторская  задолженность: краткосрочная - всего, в том числе расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 640,643 (графы 3 и 4) Кредиторская  задолженность: краткосрочная - всего, в том числе расчеты по налогам  и сборам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 640,646 (графы 3 и 4) Кредиторская  задолженность: краткосрочная - всего, в том числе прочая
71 Расчеты с подотчетными лицами 610,613,640,646 (графы  3 и 4) Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего, в том числе  прочая Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего, в том числе прочая
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 610,613 (графы 3 и 4) Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего, в том числе  прочая
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 610,613,640,646 (графы  3 и 4) Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего, в том числе прочая Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего, в том числе прочая
86 Целевое финансирование 910,920 (графы 3 и 4) Получено в  отчетном году бюджетных средств - всего и др.
96 Резервы предстоящих расходов 767 (графы 3 и  4) Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [—]): резервов предстоящих  расходов
97 Расходы будущих периодов 410 (графы 3 и  4) 411, 412,766 (графы 3 и 4) Расходы на освоение природных ресурсов - всего и др.
008 Обеспечения обя-зательств и платежей полученные 810-823 (графы 3 и 4) Обеспечения полученные - всего, в том числе векселя  и др.
009 Обеспечения обязательств и платежей выданные 830-843 (графы 3 и 4) Обеспечения выданные - всего, в том числе векселя  и др.
 

 

Приложение 2

Сопоставление базовых требований к составу, содержанию и представлению  финансовой отчетности МСФО 1 и ПБУ № 4 

Требования  к финансовой отчетности Характеристика  стандартов Примечания
ПБУ 4 МСФО1
1 2 3 4
Бухгалтерская (финансо-вая) отчетность: определение Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Пользователь бухгалтерской отчетности - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации Финансовая  отчетность - это структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных компанией. Целью финансовой отчетности общего назначения является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств компании, полезной для широкого круга пользова-телей при принятии экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству компании Несмотря на внешнее отличие терминов «бухгалтерская отчет-ность» и «финансовая отчетность», их содержан-ие по МСФО и ПБУ фактически одинаково
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: состав Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту Полный комплект финансовой отчетности включает следующие  компоненты: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет, показывающий все изменения в  капитале либо изменения в капитале, отличные от операций капитального характера; отчет о движении денежных средств; учетная политика и пояснительные примечания  
Отчетный  период, отчетная дата, отчетный год Отчетный период — период, за который организация  должна составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетная дата — дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31.декабря следующего года Финансовая  отчетность должна представляться как  минимум ежегодно. Когда в исключительных обстоятельствах отчетная дата компании изменяется и годовая финансовая отчетность представляется за период, продолжительнее или короче, чем один год, компания должна раскрыть в дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью: а) причину использования периода, отличающегося от одного года; б) факт того, что сравнительные суммы для, отчетов о прибылях и убытках, об изменениях в капитале, о движении денежных средств и соответствующих примечаний не сопоставимы МСФО не содержит определения отчетной даты, но ло-гика изложе-ния свиде-тельствует о том, что отчетной датой не обязательно должен быть последний календарный день года (п. 50)
1 2 3 4
Достоверность и полнота финансовой отчетности Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной считается отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету Финансовая  отчетность должна достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств компании. Надлежащее применение Международных стандартов финансовой отчетности с дополнительным раскрытием при необходимости фактически при любых обстоятельствах приводит к тому, что финансовая отчетность обеспечивает достоверное представление Требование  достоверности и полноты обеспечивается только при соответствии друг другу  всех сущест-венных тре-бований рос-сийских и международных стандар-тов
Последовательность  применения правил составления отчетности Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с указанием причин, вызвавших это изменение Представление и классификация статей в финансовой отчетности должны сохраняться от одного периода к следующему, за исключением  следующих случаев: а) значительного изменения в характере операций компании или когда анализ представления ею финансовой отчетности демонстрирует, что изменение приведет к более надлежащему представлению событий или операций; б) изменение в представлении требуется Международным стандартам финансовой отчетности или интерпретацией Постоянного комитета по интерпретации  
Сравни-тельная информация По каждому  числовому показателю бухгалтерской  отчетности, кроме отчета, составляемого  за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с причинами, вызвавшими эту корректировку Сравнительная информация должна раскрываться в отношении  предшествующего периода для всей числовой информации в финансовой отчетности, если только обратное не разрешается или не требуется Международным стандартом финансовой отчетности. Сравнительная информация должна включаться в повествовательную и описательную информацию, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий период  
1 2 3 4
Прочие  требования к представлению отчетности Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке в валюте России. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным, бухгалтером (бухгалтером) организации Каждый компонент  финансовой отчетности должен быть четко  определен. Кроме того, следующая  информация должна быть четко выделена и повторяться, если это необходимо для должного понимания представленной информации: а) название отчитывающейся компании или другие опознавательные признаки; б) охватывает ли финансовая отчетность отдельную компанию или группу компаний; в) отчетная дата или период, покрываемый финансовой отчетностью, в зависимости от того, что больше подходит для соответствующего компонента финансовой отчетности; г) отчетная валюта; и д) уровень точности, использованный при представлении цифр в финансовой отчетности  
Бухгалтерский баланс: классификация статей В бухгалтерском  балансе активы и пассивы должны представляться с подразделением в  зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы показываются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 мес. после отчетной даты или продолжительности операционного. цикла, если он превышает 12 мес. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда: а) его предполагается реализовать или держать для продажи, или использовать в нормальных условиях операционного цикла компании; б) он содержится главным образом в коммерческих целях или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение 12 мес. с отчетной даты; в) он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование. Все прочие активы должны быть классифицированы как долгосрочные. Обязательство должно классифицироваться как краткосрочное, когда: а) его предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла компании; или б) оно подлежит погашению в течение 12 мес. с отчетной даты. Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные  
 

 

Приложение 3

  ООО ПКФ «Гамма телеком» 

  Приказ  № 109 от 31.12.03 г.

  «Об учетной политике для

  целей налогообложения» 

  В соответствии с требованиями налогового законодательства в целях установления порядка ведения налогового учета, отражающего особенности деятельности организации в 2004 г.,

  Приказываю: 

  1.Для  целей обложения налогом на  добавленную стоимость:

  1. Определять  дату возникновения  обязанности  по  уплате налога по мере отгрузки и  предъявлению покупателю расчетных документов(ст.167 НК РФ) по ставке 18%.
  2. Вести учет и распределять налог,  уплаченный за  товары, работы,  услуги, использованные при осуществлении деятельности или операций как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения, в следующем  порядке: суммы входного НДС отражаются по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". После оплаты поставщикам материалов делается запись: Д-т 19, К-т 19;

  2.Для  целей налогообложения прибыли:

  2.1.Вести  учет доходов и расходов раздельно  по следующим видам деятельности  или операциям:

  1. Реализация работ, услуг собственного производства.
  2. Реализация покупных товаров(оптовая торговля).

  2.2.При  списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании  услуг), применять метод оценки единицы запасов по средней себестоимости.

  2.3. При списании покупных товаров  применять метод оценки по  средней себестоимости приобретений.

  1. Исчислять налог по итогам каждого отчетного (налогового) периода  ежемесячно исходя из фактически  полученной прибыли.
  2. Амортизацию основных средств, входящих в первую седьмую амортизационные группы, начислять, применяя линейный способ.
  3. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока  полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев)  эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками  (п.12  ст.259 НК РФ).
  4. Для  целей  определения даты признания расходов в части разовых и / или несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного  характера  при  отсутствии актов приемки передачи применять иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ (п.2 ст.272 НК РФ).
  5. Использовать для исчисления налога на прибыли Положение по БУ № 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

  3. Установить следующий порядок   ведения  налогового  учета:  программная настройка к продуктам  фирмы "1С". 

Директор          Рекешев Ф.М.

 

Информация о работе Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности как завершающая стадия финансового учета, процедуры, предшествующие формированию бух