Финансовая отчетность

Анализируя показатели рыночной финансовой устойчивости ОАО «ЮНИКОМ»видно, что предприятие испытывает нехватку собственных средств, особенно в 2007 году, когда доля собственного капитала составляла 5,7%. К 2009 году ситуация улучшается, и собственные средства организации составляют 33,4%, но это значение до сих пор ниже нормативного (50%).

Увеличение в 2008 и 2009 году собственного капитала привело к улучшению ситуации с обеспеченностью собственными оборотными средствами – около 25% оборотных средств финансируется из собственных источников. Но ввиду высокой доли материальных запасов в стоимости имущества предприятия, нормативная обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами не достигнута.

Объективная необходимость образования  запасов связана с характером процессов производства и воспроизводства. Основной причиной образования запасов является несовпадение в пространстве и во времени производства и потребления материальных ресурсов.

Образование запасов связано также  с необходимостью обеспечения не прерывности процесса производства на всех его стадиях. В процессе выполнения договоров поставки продукции и при ее транспортировке могут происходить отклонения от запланированных сроков и размеров партий поставки. В тоже время «питание» предприятия материальными запасами должно осуществляться регулярно. Поэтому от наличия и состояния запасов в первую очередь зависит ритмичная работа предприятия.

Однако политика накопления материальных запасов ведет к значительному  оттоку денежных средств предприятия  из оборота. Зависимость эффективности  производства от уровня и структуры запасов заключается в том, предприятие несет определенные затраты на обеспечение сохранности запасов.

Выделяют следующие основные виды затрат, связанные с созданием  и содержанием запасов:

• коммерческие затраты – проценты за кредит; страхование; налоги на капитал, вложенный в запасы;
• затраты на хранение – содержание складов (амортизация, отопление, освещение, заработная плата персоналу и т.д.); операции по перемещению запасов;
• затраты, связанные с риском потерь вследствие: устаревания, порчи, продажи по сниженным ценам, замедления темпов потребления данного вида материальных ресурсов;
• потери, связанные с упущенной выгодой от использования вложенных в производственные запасы средств в другие альтернативные направления: увеличения производственной мощности; снижение себестоимости продукции; капиталовложения в другие предприятия.

При этом долговременное содержание запасов, порой даже чрезмерной их величины приводит к образованию на российских предприятиях так называемых «неликвидов» - запасов, которые не могут быть использованы ни на самом предприятии, ни реализованы сторонним потребителям.

Таким образом, при многих положительных  моментах создания запасов предприятие  несет значительные расходы по их формированию и содержанию.

Исходя из вышесказанного, можно сказать, что основным направлением совершенствования деятельности предприятия ОАО «ЮНИКОМ»является повышение эффективности использования материальных запасов, направленное на сокращение уровня запаса и связанное с ним уменьшение издержек обращения.

Практически всю стоимость материальных запасов ОАО «ЮНИКОМ» составляет стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи. Создание оптимальных по своему уровню товарных запасов на ОАО «ЮНИКОМ»в настоящее время невозможны при существующем уровне организации деятельности предприятия.

ОАО «ЮНИКОМ»необходимо внедрить информационную систему по учету движения и физического наличия и продаж товаров по местам хранения в разрезе не только позиций номенклатуры, но и других признаков аналитики (цвет, размер и т.д.). Использование такой системы позволит правильно учитывать текущие остатки товаров при планировании закупок, проводить более качественный анализ товарооборота. Анализ позволит выявить наиболее востребованные покупателями товары, а также сформулировать требования к поставщикам по ассортименту и сортности товаров, позволяющие повысить оборачиваемость товаров для перепродажи. Такая мера направлена, прежде всего на минимизацию товарных запасов, и, соответственно, затрат на их создание и снизить уровень запаса до минимально необходимого.

Внедряемая ИС должна обеспечивать:

• автоматизированный контроль, а так же учет поставок на предприятие;
• создание отчетных документов и документы для организации грузопоставок;
• ведение справочников поставщиков и договоров с ними;
• ведение справочников цен закупок;
• ведение справочников цен реализации (прайс-листов) и распечатку ценников;
• учет и контроль наличия товаров на складах (торговых точках) в разрезе номенклатурных номеров и дополнительной аналитики в ценах закупки и реализации с возможностью создания отчетов по остаткам товаров в наличии на любой момент времени;
• учет и контроль продажи товаров;
• создание отчетов и документов, связанных с продажей продукции.

Создаваемые документы должны отвечать нормативно-правовой базе и отраслевым стандартам, принятым на предприятии.

Все данные по приходу, движению и  продажам товаров автоматически передаются из ИС по учету товаров в систему 1C:Бухгалтерия для обеспечения ведения бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Данная дипломная работа написана по теме «Бухгалтерская отчетность организации: состав, содержание и информационные возможности».

В соответствии с данными Устава, Общество является юридическим лицом  по действующему законодательству, имеет  самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное наименование, расчетные, валютный и другие банковские счета, также штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество для достижения целей  своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать  имущественные и личные неимущественные  права.

Основной целью деятельности общества является удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах и получение прибыли. К основным видам деятельности Общества относится- производство и реализация товаров народного потребления и промышленной продукции в РФ и за рубежом.

Уставный капитал Общества составляет 10 000 рублей и разделен: на обыкновенные и привилегированные именные бездокументарные акции, номинальной стоимостью 1 (один) рубль.

1. Общество обязано вести бухгалтерский  учет и представлять финансовую  отчетность в порядке, установленном  ФЗ «Об акционерных обществах»  и иными правовыми актами РФ.

2. Достоверность данных, содержащихся  в годовом отчете Общества, годовой  бухгалтерской отчетности, должна  быть подтверждена ревизионной  комиссией общества.

3. Годовая отчетность Общества  подлежит предварительному утверждению  Советом директоров Общества, не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.

Таким образом, информация о хозяйственных  операциях, произведенных Обществом за 2007-2009 год, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность, соблюдая требования действующих нормативных документов.

Под бухгалтерской отчетностью  понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям  и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным  в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

- полное совпадение данных синтетического  и аналитического учета, а также  соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

- правильная оценка статей баланса.

Бухгалтерский учет в  Обществе поставлен на должном уровне, это обеспечивается наличием квалифицированных  специалистов входящих в состав бухгалтерской  службы, а также автоматизированной форме учета, которая в свою очередь  позволяет обеспечивает высокую точность учетных данных, повышение производительности труда счетных работников бухгалтерии.

Перед составлением бухгалтерской  отчетности, бухгалтерской службой, осуществляется комплекс процедур, выполнение которых позволяет получить наиболее точные данные бухгалтерской отчетности. К таким процедурам относятся:

- Исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской отчетности

- Уточнение оценки активов и пассивов, отраженных в бухгалтерском учете

- Отражение финансового результата деятельности организации

- Сверка данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.

Также, в подтверждение достоверности  годовой бухгалтерской отчетности, был проведен анализ бухгалтерской отчетности ОАО «ЮНИКОМ» за период с 01 января по 31 декабря 2007-2009 годов.

По данным независимой аудиторской  проверки бухгалтерской отчетности за 2009 г. при оценке принципов и методов бухгалтерского учета установлены нарушения некоторых требований нормативных документов в области бухгалтерского учета:

- Отражение в учете отдельных хозяйственных операций не соответствует их документальному оформлению

- Недостаточная проработка средств и методов контроля за отдельными операциями (что может приводить к искажениям в учете и отчетности)

- Не все активы и обязательства в проверяемом периоде были подвергнуты инвентаризации.

Вышеперечисленные недостатки при  определенных обстоятельствах могут  повлиять на достоверность показателей, отражаемых в бухгалтерской отчетности ОАО «ЮНИКОМ» Но ошибки и нарушения, имеющие место в учете и отчетности, не превышают установленный аудиторской службой допустимый предел уровня существенности. Что позволяет высказать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в существующих аспектах.

Таким образом, изучаемая бухгалтерская отчетность ОАО «ЮНИКОМ» за 2007-2009 год, достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово- хозяйственной деятельности.

Оценивая Учетную политику Общества, можно сказать, что содержание этого документа формируется в соответствии и на основании с ФЗ «О бухгалтерском учете», п.10 Положения №34-н, ПБУ 1/98 п.5, таким образом, формирование данного документа осуществляется в соответствии с требованиями нормативных документов.

Между тем выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов па прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации.

На основе проведенного анализа финансовой отчетности можно сделать следующие выводы:

- недостаточную свободу действий менеджеров по продажам;

- недостаточное использование наиболее эффективных маркетинговых мероприятий, таких как активные продажи, продвижение продаж методом обратной связи;

- перераспределение прибыли для приобретения товаров на реализации при отрицательной динамике денежной выручки;

- отсутствие финансирование на пополнение основных фондов;

- снижение спроса на продукцию, потеря доли рынка;

- недостаточный уровень абсолютной и срочной ликвидности, недостаток собственных средств для покрытия краткосрочных обязательств

- снижение оборачиваемости средств предприятия, иммобилизация части средств из хозяйственного оборота предприятия в лишние материальные запасы;

- снижение уровня рентабельности капитала предприятия.

Были предложены следующие пути по повышению эффективности деятельности организации:

- создание новых торговых точек, расширение штата сотрудников, непосредственно занимающихся сбытом продукции;

- ориентация на оптовых покупателей;

- использование метода активных продаж, индивидуальный подход к клиентам;

- участие в тендерах на крупные поставки продукции;

- переориентация на наиболее рентабельную продукцию;

- расширение ассортимента продукции за счет сопутствующих товаров и товаров двойного назначения;

- создание резерва высоколиквидных средств для погашения текущей задолженности.

 

библиографический список

 

1. Федеральный закон  «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» [Электронный ресурс] : от 22 августа 1996 г. - № 125 – ФЗ (ред. от 27.07.2010). ). – Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.

2. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] от 21 ноября 1996 г. № 129 - ФЗ (ред. от 23.11.2009). – Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.