Финансовая отчетность

Данных по четвертому разделу «Долгосрочные  обязательства» в балансе общества нет. Это говорит о том, что  у общества нет непогашенных кредитов и займов.

При отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности кредитов и займов бухгалтерская служба ОаО «юНИКОМ» руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/08).

В группе статей «Займы и кредиты» (строки 610-612) отражаются полученные краткосрочные кредиты и займы (подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты), учитываемые на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Подраздел «Кредиторская задолженность» (строка 620) включает группу статей (строки 621-628):

По статье "Поставщики и подрядчики" (621) показана сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги согласно предъявленным к оплате счетам.

По статье "Векселя  к уплате" (622) показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По статье "Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" (623) показывается сумма непогашенной задолженности у ОаО «юНИКОМ» по вкладам дочернему (зависимому) обществу. Записей по данной строке нет, таким образом, у общества нет непогашенной задолженности перед дочерними обществами.

По статье "Задолженность  перед персоналом организации " (624) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По статье "Задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами" (625) отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование работников.

По строке 640 «Доходы будущих периодов» отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов»).

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» отражены, подтвержденные инвентаризацией, остатки средств отраженные по состоянию на 31.12.09. по счету 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Суммы краткосрочных  обязательств, не нашедших отражения  по другим группам раздела «Краткосрочные обязательства», показываются по строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства». В обществе таких записей сделано не было.

В соответствии с пунктом 60 Методических рекомендаций по отчетности, бухгалтерской службой ОаО «юНИКОМ» приводятся справочные данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Записи сделаны по следующим забалансовым счетам: арендованные основные средства (строка 910), товары, принятые на комиссию (940) и в графе «На конец отчетного года» по сроке 970 « Износ жилищного фонда».

Годовой бухгалтерский  баланс, в соответствии с п.5 ст.13 ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, подписан руководителем и главным бухгалтером общества от 31 марта 2010 года.

Проанализировав предложенный бухгалтерский баланс на порядок  и полноту составления, порядок  и правильность оценки статей формы  №1, на соответствие нормативным документам, можно высказать мнение о том, что предложенная к рассмотрению форма отчетности за 2009 год отвечает всем необходимым нормам и требованиям действующих в период составления.

 

2.5. Оценка порядка составления Отчета о прибылях и убытках ОаО «юНИКОМ»

 

В отличии от бухгалтерского баланса, в котором отражаются данные об остатках активов, обязательств и капитала на отчетную дату, в «Отчете о прибылях и убытках» (форма №2) представляются данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, то есть обороты за отчетный период, характеризующие информацию о финансовых результатах деятельности организации.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах  во многих отношениях документ более  важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах  дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Далее будет рассмотрено  формирование отчетных показателей  отчета о прибылях и убытках за 2007-2009 год.

В разделе 1 отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы общества по обычным видам деятельности (в соответствии с п.5 ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99).

В статье «Выручка (Нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» указана поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи товаров за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и экспортных пошлин. Для формирования показателей по строке 010 используются обороты по субсчетам счета 90 «Продажи». Строки 011-013 являются обязательными для отражения, т.к. именно эти данные помогают оценить заинтересованным пользователям финансовые результаты деятельности общества. Анализируя данные по строке 010, в расшифровке строк 011-013, что выручка общества в основном формируется за счет ее основного вида деятельности- продажа комплектующих и расходных материалов к копировальной техники изделий.

Строка 020 «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» содержит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг). Как видно из отчета себестоимость проданных товаров выросла почти в два раза по сравнению с 2007 годом, но разница между выручкой и себестоимость растет, это говорит о увеличении объема продаваемой продукции и расширении торговых точек.

ОАО «ЮНИКОМ» использует для учета выпущенной продукции счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», т.е. разность между фактической производственной себестоимостью и нормативной себестоимостью списывается в дебет счета 90 «Продажи» и отражается по строке 020. затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения по этой строке не показываются.

Строка 029 «Валовая прибыль» находится путем вычитания строки 020 из 010.Валовая прибыль также растет.

В строке 030 «Коммерческие  расходы» отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).В 2008 году коммерческие расходы составили 890 тыс. рублей , это связано с увеличением расходов на продажу товара и освоение нового вида услуг.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» показывается разница  между выручкой от продажи товаров, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов (строки 010-020-030-040).

В разделе 2 отчета «Прочие доходы» и «Прочие расходы» отражаются операционные доходы (п.7 ПБУ 9/99) и относящиеся к ним операционные расходы (п.11 ПБУ 10/99).

В строке 060 «Проценты  к получению» записываются суммы  причитающихся к получению процентов  за предоставление денежных средств  другим предприятиям, проценты за использование  банком денежных средств находящихся  на расчетном счете общества в этом банке. За отчетный период таких доходов получено не было.

По строке 070 «Проценты  к уплате» отражены суммы процентов, уплачиваемые обществом за предоставленные  ему в пользование денежных средств, кредитов, займов.

По строке 080 «Доходы  от участия в других организациях» отражаются доходы по вкладам в уставный капитал других организаций. За отчетный период таких доходов получено не было.

В 3 разделе отчета «Внереализационные доходы и расходы», по статьям «Внереализационные доходы» (строка 120) и «Внереализационные расходы» (строка 130), показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы № 2 "Отчет о финансовых результатах".

По статье "Внереализационные  доходы", в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по который срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; оприходование излишков, выявленных при инвентаризации; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушением договоров.

По строке «Внереализационные расходы» отражаются: суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров; убытки от списания дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности и долгов, не реальных для взыскания; отрицательные курсовые разницы; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки от списания недостач сверх норм естественной убыли и порчи ценностей, выявленных при инвентаризации, если виновные лица не установлены.

В строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» записывается сумма, рассчитанная по алгоритму, представленном в отчете: строки (050+060-070+080+090-100+120-130).

По строке 150 "Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи" показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, выплачиваемые за счет прибыли. Эти суммы в течение года учитываются на дебете счета 99 «Прибыли и убытки».

В строке 160 «Прибыль (убыток) от обычной  деятельности» указана разница  между прибылью до налогообложения  и суммой налога на прибыль (строки (140-150)).

Данные по строке 190 «Чистая  прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» рассчитываются следующим образом: к прибыли  от обычной деятельности необходимо прибавить чрезвычайные доходы и  вычесть чрезвычайные расходы (строки (160+170-180)).

Справочно к отчету о прибылях и  убытках обществом приводятся данные о дивидендах, приходящихся на одну акцию. Строки заполняются в соответствии с Уставом общества, таким образом, размер дивидендов составляет 1 (один) рубль.

В приложении «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» отражаются данные по отдельным видам прибылей и убытков, полученных (выявленных) за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Отчет за 2009 год подготовлен с использованием системы «Гарант», подписан 28 апреля 2010 г. руководителем и главным бухгалтером.

Пояснительная записка  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в обязательном порядке включается в состав отчета. Это структурная часть годового бухгалтерского отчета, составленная экономическими подразделениями, которая дополняет содержание приведенных в нем форм с целью представления более полной объективной информации о финансово- хозяйственной деятельности организаций за отчетный год и на перспективу.

Заполнение данной части годового отчета осуществляется согласно требованиям п. 4 статьи 13 Закона РФ "О бухгалтерском учете".

Основное назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

Для реализации данной задачи должна быть обеспечена сопоставимость показателей за отчетный и предшествующий ему годы, единообразие в применяемых методах оценки отдельных, наиболее существенных, видов имущества и обязательств, представленных в общей сумме валюты баланса (ф. № 1) и отчета о финансовых результатах (ф. № 2).

В пояснительной записке приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.

Целесообразно включение  в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

Раскрытие такой информации целесообразно дополнять соответствующими аналитическими таблицами, графиками  и пр.

Особое место в пояснительной записке должно быть отведено стратегии развития организации, ее научно-техническому потенциалу, состоянию профессионального уровня персонала и мерам по повышению его квалификации.

В пояснительной записке  организация объявляет изменения  в своей учетной политике на следующий  отчетный год, мотивированно обосновывая  свои намерения.

Учитывая вышеперечисленные  предложения и рекомендации по составлению пояснительной записки, можно сделать вывод, что данный документ в ОАО «ЮНИКОМ»за 2009 год составлен не в полном объеме.

В Пояснительной записке  за 2009 год, не дается краткой характеристики деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основных показателей деятельности и факторов, повлиявших в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также нет решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. Таким образом, принимая к учету содержание документа, можно сделать вывод, что Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.