Финансовая отчетность

Таким образом, учетная  политика организации сформирована в соответствии с требованиями законодательства с учетом всех изменений.

Учетная политика для предприятия  является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

 

2.4. Содержание и порядок  составления бухгалтерского баланса ОаО «юНИКОМ»

 

Годовая бухгалтерская  отчетность ОаО «юНИКОМ» состоит из следующих типовых форм:

1. Бухгалтерского баланса (ф.№1);

2. Отчета о прибылях  и убытках(ф.№2);

3. Отчета об изменении  капитала (ф.№3);

4. Отчета о движении денежных средств (ф. №4);

5. Приложения к бухгалтерскому  балансу (ф.№5).

6. Пояснительной записки.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

1. Бухгалтерский баланс (ф.№1);

2. Отчет о прибылях  и убытках (ф.№2);

3. Пояснительную записку.

ОаО «юНИКОМ» не подлежит обязательному аудиту. Специализированные формы отчетности для организации не установлены. Внутренние формы отчетности не применяются.

При заполнении типовых  форм отчетности соблюдены действующие  положения (стандарты) учета и отчетности, требования законодательства и нормативных документов, определяющих правила составления отчетности и ведения бухгалтерского учета в сводных регистрах, обязательные к исполнению организациями на территории Российской Федерации.

Отчетность ОаО «юНИКОМ» составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, при этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной. Предприятие соблюдает установленные законодательством сроки представления бухгалтерской отчетности: квартальной - в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течение 90 дней по окончании года, штрафные санкции за несвоевременную сдачу отчета к организации ни разу не применялись. Обычно отчетность не высылается по почте, а передается пользователям главным бухгалтером или руководителем.

Формы отчетности содержат в заголовке перечень необходимых реквизитов, таких, как:

-полное наименование организации в соответствии с зарегистрированными учредительными документами;

-вид деятельности согласно;

-организационно-правовую форму согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ);

-код формы по Классификатору форм собственности; полный почтовый адрес. Составление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков, в валюте Российской Федерации.

Все формы отчета подписывают  руководитель и главный бухгалтер ОаО «юНИКОМ».

Бухгалтерская отчетность включает в свой состав имущество всех производств, хозяйств, иных структурных подразделений организации. Предприятие не имеет в своем составе структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, поэтому сводная бухгалтерская отчетность не составляется.

Содержание формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. Показатели бухгалтерской отчетности за 2009 год сопоставимы с отчетными данными предыдущих лет, так как не было изменений учетной политики, не происходило присоединения или реорганизации организации.

Баланс 2009 года сформирован  в соответствии с типовыми формами. По каждому разделу актива и пассива  баланса подсчитаны итоги. Сумма итогов разделов /валюта баланса/ записана в последней строке “Баланс”. В графе 3 показаны данные на начало года (вступительный баланс), которые соответствуют данным графы 4 бухгалтерского баланса за 2008 год по каждому числовому показателю.

Оценка статей бухгалтерской отчетности осуществляется в денежном выражении в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать  финансовое положение организации  на определённую дату. Бухгалтерский  баланс в общепринятом его виде имеет  форму двусторонней таблицы, левая сторона – актив баланса, правая – пассив баланса.

Актив баланса отражает состав и  размещение хозяйственных средств, пассив баланса отражает источники  образования хозяйственных средств  и их целевое назначение.

Под статьей баланса понимается отдельный вид средств (имущества) или источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприятия, отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой баланса.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4\99), Утверждённым приказом Минфина РФ от 06.07.99.№43н, в ОаО «юНИКОМ» отчетный Бухгалтерский баланс должен состоит из балансовой и забалансовой части. Балансовая часть включает две равновеликие совокупности показателей (статей) – актив и пассив. В активе отражается нетто-стоимость имущества предприятия, в пассиве – стоимость его обязательств и собственного капитала.

Взаимные зачёты между статьями актива и пассива баланса не допускаются. Весь бухгалтерский баланс – актив и пассив разбит на взаимосвязанные разделы – их 5. Забалансовая часть разделяется на статьи, отражающие имущество во временном пользовании, условные права и обязательства, другие имущественные и неимущественные показатели.

Данные бухгалтерского баланса  используются при анализе составления  и структуры имущества предприятия, состава и движения производственных запасов, состава и структуры  финансовых ресурсов предприятия, состояния  кредиторской и дебиторской задолженности для оценки показателей оборачиваемости оборотных активов, показателей ликвидности и степени риска банкротства предприятия.

При составлении годовой отчетности за 2009 г. бухгалтерская служба Общества руководствовалась ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина РФ от 22.07.2007 г.( в ред. 18.09.06 г.) №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации», а также Положением «О бухгалтерии» от 28.02.04 г. №18, утвержденным генеральным директором ОаО «юНИКОМ», учетной политикой ОаО «юНИКОМ»,должностными инструкциями. Так, в соответствии с п.п.3.7. Должностной инструкции Заместителя главного бухгалтера от 02.01.04 г. №55, составление бухгалтерской отчетности возложено на заместителя главного бухгалтера. Главный бухгалтер проверяет составленную отчетность, сверяет с данными Главной книги, проводит взаимосвязь между бухгалтерским и налоговым учетом.

Поскольку баланс представляет финансовую информацию о хозяйствующем субъекте на определенную дату, годовой бухгалтерский баланс должен быть составлен на отчетную дату- 31 декабря 2009 года (на основе остатков, числящихся на синтетических счетах бухгалтерского учета на конец этого дня).

В графе «На начало отчетного года» бухгалтерского баланса, составленного на 31 декабря 2009 года, приводятся данные на 1 января 2009, которые соответствуют данным графе «На конец отчетного периода» баланса, составленного на 31 декабря 2008 года.

В графе «На конец  отчетного периода» бухгалтерского баланса приводятся данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на 31 декабря 2009 года.

Далее рассмотрим формирование отчетных показателей бухгалтерского баланса за 2007-2009 год. Рассмотрим актив баланса ОаО «юНИКОМ»

Внеоборотные активы отражаются в первом разделе баланса. К ним относятся следующие  объекты бухгалтерского учета: нематериальные активы, основные средства, незавершенное  строительство, доходные вложения в  материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения. В бухгалтерском балансе они представлены в нетто- оценке, т.е. за вычетом регулирующих счетов.

Вся совокупность «Нематериальных активов» принадлежащих организации отражается в балансе по остаточной стоимости. Объекты, относящиеся к нематериальным активам, и порядок их бухгалтерского учета установлены в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Нематериальные активы организации, в части организационных расходов (строка 110), не отражены в графе «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода».

По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или запасе, по остаточной стоимости. Характеристика и состав основных средств, порядок их учета определены в ПБУ 6/2001. В балансе, к основным средствам ОаО «юНИКОМ», относит здания, торговое оборудование, транспорт организации что и отражено по строке 120. По сравнению с предыдущими годам стоимость основных средств увеличилась за счет приобретение торгового оборудования и увеличение торговых площадок.

По строке «Незавершенное строительство» баланса показываются затраты на строительно - монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, иных материальных объектов длительного пользования. Незавершенное строительство отражается в балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора). Ни на начало, ни на конец отчетного периода нет.

По строке 130 «Доходные вложения в материальные ценности», записей ни на начало, ни на конец отчетного периода нет.

Строка 140 «Долгосрочные  финансовые вложения» заполняется  на основании счетов 58 «Финансовые  вложения» и 59 «Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги». К финансовым вложениям Общества относятся: государственные и муниципальные бумаги, ценные бумаги других организаций; представленные другим организациям займы, вклады по договору простого товарищества, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность. Финансовые вложения учитываются в балансе по первоначальной стоимости каждой единицы, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение. Ни на начало, ни на конец отчетного периода нет.

В подразделе баланса “Запасы” остатки запасов и других материальных ценностей по сравнению с 2007 годом возросли более, чем в 3 раза. Рост запасов произошел за счет увеличения торговых площадей в связи с чем выросла доля товаров на перепродажу в организации.

В соответствии с принятой учетной политикой, ОаО «юНИКОМ» отражает материалы в синтетическом учете и балансе по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), или учетным ценам. Фактическая себестоимость определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за кредит, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Сырье, основные и вспомогательные  материалы, покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы (строка 211) отражают в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости. Ни на начало, ни на конец отчетного периода нет

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией. Готовую продукцию в массовом и серийном производстве отражают в балансе по фактической укороченной производственной себестоимости. Товары, приобретенные ОАО «ЮНИКОМ» или полученные от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи, оцениваются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям. По этой строке (220) отражен остаток на 31.12.09. по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Далее идет запись по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». Раздельно показана дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам (строка 241), по этой строке отражен остаток на 31.12.09. по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», резерв по сомнительным долгам в ОаО «юНИКОМ»не создается.

Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты, и отражаются по строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения».

К финансовым вложениям  Общества относятся: государственные  и муниципальные бумаги, ценные бумаги других организаций; представленные другим организациям займы, вклады по договору простого товарищества, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность. Финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости каждой единицы, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение.

Денежные средства. В группе статей «Денежные средства» строка 260, по строкам «Касса» (261), «Расчетные счета» (262), показан остаток денежных средств в кассе и на расчетных счетах; записей по строке 263 «Валютные счета» нет. Результатом уменьшения денежных средств на счетах предприятия послужило увеличения производственных мощностей и приобретение более ликвидных товаров на перепродажу, что свидетельствуют о восстановлении денежных средств в 2009 году.

Величина уставного капитала ОаО «юНИКОМ» зафиксирована в Уставе общества и на счете 80 «Уставный капитал», отражается по строке 410 «Уставный капитал» третьего раздела баланса. Данные 410 строки соответствуют данным зафиксированным в Уставе общества как на начало, так и на конец отчетного периода.

По строке 460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» общество показывает остаток прибыли, оставшейся в его распоряжении по результатам работы за прошлый год и принятых решений по ее использованию.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль отчетного года» в балансе показано кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».