Денежные средства в кассе

 Сверх лимита  наличные деньги в кассе ООО  Пушкинская ДСПМК храниться только  во время выплаты зарплаты на срок свыше трех рабочих дней. 

 Полученную  выручку сверх лимита ООО Пушкинская  ДСПМК сдает в учреждение банка. 

 Ответственность  за организацию бухгалтерского  учета, соблюдение законодательства  при выполнении хозяйственных  операций несет генеральный директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО Пушкинская ДСПМК. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения организации, договора займа, кредитные договора и договора, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) считаются недействительными и не принимаются к исполнению, за исключением случаев, когда имеется письменное распоряжение генерального директора организации. 

 Денежные  средства под отчет на хозяйственные  нужды выдаются на срок до  одного месяца, работникам имеющие  право на получение денежных  средств под отчет в соответствии  с приказом организации. По  окончании установленного периода  работник обязан отчитаться о произведенных расходах. 

 С 1 января 2002г. вступила в силу глава  25 НК РФ «Налог на прибыль  организации» Федеральный Закон  от 06 августа 2001года № 110-ФЗ  положение этой главы, введение  системы налогового учета. При  осуществлении налогового учета ООО Пушкинская ДСПМК руководствуется принципом последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Изменения порядка учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения осуществлять в случае изменения законодательства или применяемых методов учета.  

В рамках учетной  политики ООО Пушкинская ДСПМК утверждены следующие аналитические регистры налогового учета: 

- для отражения  в бухгалтерском учете фактов  финансово-хозяйственной деятельности предприятия применют журнально-ордерную форму бухгалтерсксого учета; 

- амортизацию  по основным средствам начислют  в соответствии с установленным  законодательством порядке; 

- нормы амортизации  нематериальных активов установлены  исходя из срока их полезного использования, но не более срока службы предприятия;  

- оценку материалов  в бухгалтерском учете производят  по фактической стоимости их  приобретения без использования  балансовых счетов 15 « Заготовление  и приобретение материальных  ценностей » и 16 « Отклонение в стоимости материальных ценностей »; 

- списание материалов  в производство производят по  их средней фактической себестоимости; 

- товарно-материальные  ценности отражают на счетах  производственных запасов; 

- для целей  налогообложения моментом реализации признают фактическое поступление денелных средств на расчетный счет, в кассу предприятия, бартерная сделка, взаимозачетом с поставщиками и заказчиками;  

- для обеспечения  деятельности общества создан  резервный фонд в размере 15% уставного капитала.  

 Объекты учета  в аналитических регистрах отражаются  на основании первичных документов  в хронологическом порядке.  

 Аналитические  регистры налогового учета ведутся  с применением персональных компьютеров  и специальных сетевых компьютерных программ. По окончанию отчетного периода регистры налогового учета выводятся на машинные носители информации. 

 Обеспечивается  сохранность регистров налогового  учета, не допускаются в них  несанкционированные исправления.  Исправление ошибок в регистрах  обосновываются и подтверждаются подписью лица, внесшего исправления, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. 

 Налоговые  декларации (расчеты) по налогам,  независимо от наличия обязанности  по уплате налога и авансовых  платежей, представляются в налоговый орган по мету регистрации в установленные налоговым законодательством сроки. 

 Ответственность  за организацию налогового учета,  соблюдение налогового законодательства  при ведении хозяйственной деятельности  несет генеральный директор ООО  Пушкинская ДСПМК. 

 Ответственность  за правильное составление налоговых  деклараций несет главный бухгалтер  ООО Пушкинская ДСПМК. 

 Ответственность  за правильное отражение хозяйственных  операций в регистрах налогового  учете несут лица, составившие  и подписавшие данные регистры. 

 Отчетным  годом ООО Пушкинское ДСПМК  считается период с 01 января  по 31 декабря включительно, в который  сдается квартальная и годовая  отчетность. Представление квартальной  отчетности осуществляется в  течении 30 дней по окончанию  квартала, а годовой - в течении 90 дней по окончании года и составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации: 

 Форма №  1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 3); 

 Форма №  2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 4). 

 По итогам  деятельности ООО Пушкинское  ДСПМК в 2003 году выручка за оказание услуг составила 4794 тысячи рублей, себестоимость работ и услуг 4098 тысяч рублей. 

 Прибыль отчетного  года составила сумму 696 тысяч  рублей, что по сравнению с  прибылью прошлого года ( 448 тысяч  рублей ) больше на 248 тысяч рублей. 
 
 

27 
 
 
 

Глава 2. Бухгалтерский  учет кассовых операций на материалах ООО Пушкинская ДСПМК 

2.1. Документальное  оформление кассовых операций. Отчетность  материально ответственного лица 
 

 Для осуществления  расчетов наличными деньгами  предприятие ООО Пушкинская ДСПМК имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. 

 Денежные  средства ООО Пушкинская ДСПМК  хранятся в банке. В то же  время предриятие хранит определенную  сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. 

 Лимит остатка  кассы определяется исходя из  объемов налично – денежного  оборота предприятия с учетом  особенностей режима его деятельности. 

 Чтобы установить  лимит остатка наличных денег  в кассе, ООО Пушкинская ДСПМК  представила в банк специальный  расчет по форме № 0408020 «  Расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление  разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу ». Бланк расчета получили в обслуживающем банке, его форма утверждена Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П ( Приложение 5 ). 

 Расчет оформили  в двух экземплярах, которые  передали в банк для согласования. 

 После того  как размер лимита установили, оба экземпляра расчета подписал  представитель обслуживающего банка.  Один экземпляр расчета остался  в банке, второй экземпляр (с  отметками банка) возвратили организации. 

 Лимит остатка  кассы согласован банком с руководителем организации, но при необходимости может быть пересмотрен в течении года в установленном порядке. 

 Сверх лимита  наличные деньги в кассе ООО  Пушкинская ДСПМК хранятся только  для выплаты заработной платы  и пособий, но не более 3 рабочих дней ( включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк. 

 Если оставить  в кассе наличные деньги свыше  установленного лимита, организация  может быть оштрафована на  сумму от 40000 рублей до 500000 рублей. 

 Все хозяйственные  операции, проводимые организацией  ООО Пушкинская ДСПМК, оформляются  первичными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет. 

 В соответствии  со статьей 9 Закона о бухгалтерском  учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.  

 Кассовые  операции оформляются типовыми  межведомственными формами первичной  учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. 

 К форма  первичной учетной документации  по учету кассовых операций  на предприятии ООО Пушкинская ДСПМК относятся: 

 КО – 1 "Приходный кассовый ордер"; 

 КО – 2 "Расходный кассовый ордер"; 

 КО – 3 " Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов"; 

 КО – 4 " Кассовая книга "; 

 АО – 1 " Авансовый отчет ". 

 Первичные  документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденым приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:  

 наименование  документа (формы); 

 код формы; 

 дата составления  документа; 

 наименование  организации, от имени которой  составлен документ;  

 содержание  хозяйственной операции; 

 измерители  хозяйственной операции (в натуральном  и денежном выражении); 

 наименование  должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; 

 личные подписи  этих работников и их расшифровки.  

 Документы  заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой  ручкой или на компьютере. 

 Печатью заверятся  документы, для которых это предусмотрено законодательством. 

 Первичные  документы в ООО Пушкинская  ДСПМК оформляться в момент  совершения хозяйственной операции, а если это не представляется  возможным - непосредственно после  ее окончания.  

Схема ведения  кассовых операций на предприятии ООО Пушкинская ДСПМК представлена на рисунке 1.  

 Error: Reference source not found 
 

 Рис. 1. Ведение кассовых операций в ООО Пушкинская ДСПМК 
 

 Поступление  наличных денег в кассу ООО  Пушкинская ДСПМК оформляют приходным  кассовым ордером ( Приложение 6). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.  

 При выписке  приходного кассового ордера  указывается в специальной строке  основание для принятия денег  в кассу. Это может быть возврат  неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д. 

 Обязательно  указывается, от кого приняты  денежные средства: если от юридического  лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью. 

 В приложении  указываются первичные документы,  на основании которых составлен  приходный кассовый ордер, с  указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.