Денежные средства в кассе

 Получатель  денег, не отходя от кассы,  в присутствии кассового работника,  выдавшего деньги, проверяет полные  и неполные пачки банкнот по  количеству пачек и корешков  в них, полные корешки, не  упакованные в пачки, и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам. 

 В соответствии  с банковскими правилами, клиент  имеет право по своему желанию  пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт по установленной форме. 

 Договором  на расчетно-кассовое обслуживание  может быть предусмотрена возможность  получения организацией наличных  денежных средств с предварительной  передачей чека. В этом случае  чек передается в кредитную организацию накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента. 

 Подготовленная  по каждому документу денежная  наличность вкладывается в индивидуальное  средство хранения закрытого  типа, запирающееся на ключ. Средство  хранения снабжается ярлыком, на котором указываются: дата упаковки и общая сумма вложенных денег, а также проставляются подпись и именной штамп заведующего кассой (кассового работника). 

 Кроме того, может практиковаться и такая  схема получения наличных денег,  при котором кредитная организация сама доставляет суммы денежных средств получателю. В этом случае накануне дос­тавки наличных денег организация предъявляет операционному работнику кредитной организации денежный чек. Контрольная марка от чека остается у клиента. Подготовленная денежная наличность вкладывается в инкассаторскую сумку, которая снабжается ярлыком и пломбируется заведующим кассой или кассовым работником, упаковавшим сумку. На ярлыке проставляются: наименование организации, дата упаковки, сумма вложенных денег, подпись и именной штамп заведующего кассой или кассового работника. Доставка денег осуществляется бригадой инкассаторов. 

 В организации  прием доставленных денег производится  кассиром или комиссией уполномоченных  лиц, назначаемой письменным распоряжением руководителя организации. В состав комиссии включается кассир организации. 

 Инкассаторы  предъявляют кассиру организации  (комиссии уполномоченных лиц)  служебные удостоверения и явочную  карточку. Представители организации  инкассаторам - распоряжение руководителя организации о включении их в состав комиссии, документы, удостоверяющие их личности, и контрольную марку для сверки ее номера с номером денежного чека. 

 Кассир организации  (комиссия уполномоченных лиц)  проверяет целость упаковки сумки  с денежной наличностью, сверяет соответствие оттиска пломбира на пломбе к сумке имеющемуся образцу и принимает Полные и неполные пачки банкнот по количеству корешков в них, отдельные корешки и банкноты - полистным пересчетом, мешки с монетой - по надписям на ярлыках. После этого сверяет сумму принятых денег с суммой, указанной в денежном чеке, расписывается на денежном Чеке и заполняет явочную карточку. В явочной карточке проставляется номер сумки, время приема и сумма принятой денежной наличности. 

 При предъявлении инкассаторами сумки в нарушенной упаковке составляется акт в трех экземплярах и подписывается всеми лицами, при-сутствовавшими при приеме денег. Первый экземпляр акта передается банку, второй - подразделению инкассации, третий экземпляр остается в организации.  

 Оформленный  денежный чек инкассаторы передают  операционному работнику банка  для записи в кассовом журнале.  Денежный чек и расходный кассовый  ордер передают заведующему кассой  для помещения в кассовые документы. 

 На каждую  полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка. 
 

3.3. Синтетический  учет операций на расчетном  счете  
 

 Синтетический  учет операций на расчетном  счете бухгалтерия предприятия ООО Пушкинская ДСПМК ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».  

 Дебет счета  51 «Расчетный счет» отражает остаток  денежных средств на начало  месяца и поступление средств  в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета. 

 Для учета  операций со счетом 51 «Расчетный  счет» предназначен журнал-ордер  № 2 «Расчетный счет», отражающий  обороты по кредиту счета за  месяц. По дебету счета ведется  записи в ведомости №2. ( Приложение 21). Все записи в журнале-ордере № 2 в едутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО Пушкинская ДСПМК.  

 Выписка из  расчетного счета - это копия  лицевого счета предприятия, открытого  ему банком. Она отражает движение  денежных средств на расчетном  счете предприятия. 

 В выписке  указывается: 

 номер расчетного  счета клиента; 

 дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же являете) входящим остатком для последующей выписки); 

 номера документов, на основании которых зачислены  или списаны денежные средства; 

 корреспондирующий  счет - шифр бухгалтерии банка,  которым закодированы финансовые операции предприятия; 

 суммы по  дебету и кредиту; 

 остаток наличия  средств на дату выписки. 

 Выписка с  приложением оправдательных документов  передается предприятию ООО Пушкинская  ДСПМК ежедневно ( Приложение 22).  

 Сохраняя  денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому: 

 по дебету  отражаются расходные операции  для банка, т.е. уменьшение своего  долга (списания, выдача наличными); 

 по кредиту  - приходные операции для банка,  т.е. поступления на расчетный  счет предприятия. 

 Бухгалтер  предприятия, обрабатывая выписки  должен помнить об этом и  записывать поступившие суммы  и остаток по дебету счета,  а списания - по кредиту. 

 В выписке  из расчетного счета предприятия  закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами. 

 Все приложенные  к выписке документы гасятся  штампом «Погашено». На полях  проверенной выписки против сумм  операций и в документах проставляются  № счетов, корреспондирующих со  счетом 51 «Расчетный счет», а на  документах указывается еще и  порядковыи номер его записи в выписке. 

 Бухгалтер  проверяет правильность сумм, указанных  в выписке, и при обнаружении  ошибки немедленно извещает об  этом банк. Спорные суммы могут  быть опротестованы в течение  10 дней с момента получения  выписки. 

 В журнале  – ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующими счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка. 

 Остаток средств  на расчетном счете в банке  приводится в ведомости только  начало и конец месяца. На протяжении  месяца, для оперативных целей, используйются данные об остатках средств, показанные в выписках банка. 

 Итоговые  обороты и сальдо по журналу-ордеру  и ведомости переносятся в  конце месяца в Главную книгу  на счет 51 «Расчетный счет». 

 Поступление  денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками: 

1. Получено на  расчетный счет из кассы организации:  

 Дебет 51 «Расчетный  счет»  

 Кредит 50 «Касса»;  

2. Поступили  платежи от покупателей продукции,  товаров, услуг, имущества организации,  в том числе авансы под поставку товара:

 Дебет 51 «Расчетный  счет»  

 Кредит 62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»; 

3. Получены краткосрочные  кредиты и займы: 

 Дебет 51 «Расчетный  счет» 

 Кредит 66 «Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам»; 

4. Получены долгосрочные кредиты и займы: 

 Дебет 51 «Расчетный  счет» 

 Кредит 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам»; 

5. Получены суммы  вкладов в уставный капитал:  

 Дебет 51 «Расчетный  счет» 

 Кредит 75 «Расчеты  учредителями»;  

6. Получена разная  дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей: 

 Дебет 51 «Расчетный  счет»  

 Кредит 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»; 

8. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:  

 Дебет 51 «Расчетный  счет»  

 Кредит 68 «Расчеты  по налогам и сборам»;  

8. Сумма возврата  излишне перечисленных отчислений  и возмещения фондами:  

 Дебет 51 «Расчетный  счет»  

 Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и  

 обеспечению»; 

9. Поступили  денежные средства в счет причитающейся  прибыли по договору доверительного  управления имуществом: 

 Дебет 51 «Расчетный  счет» 

 Кредит 79 «Внутрихозяйственные  расчеты»;  

10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов: 

 Дебет 51 «Расчетный  счет»  

 Кредит 98 «Доходы  будущих периодов».  
 

 Пример : Предприятию  ООО Пушкинская ДСПМК оказана  финансовая помощь в сумме  430000 рублей. Бухгалтером организации  было выписано объявление на взнос наличными и денежные средства сданы в банк (Приложение 23).  

 Бухгалтер  сделат проводки: 

 Дебет 51 «Расчетный  счет»  

 Кредит 50 «Касса»  - 430000 рублей. 
 

 Выбытие денежных  средств с расчетного счета  отражается следующими бухгалтерскими  проводками: 

1. Получены наличные  деньги в кассу: 

 Дебет 50 «Касса»  

 Кредит 51 «Расчетный  счет»; 

2. Перечислены  наличные деньги с расчетного  счета на валютный  

 счет: 

 Дебет 52 «Валютный  счет»  

 Кредит 51 «Расчетный  счет»; 

3. Оплата счетов  и векселей поставщикам, перечисление аванса : 

 Дебет 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»,  

 Кредит 51 «Расчетный  счет»; 

4. Перечисление  ЕСН в Федеральный бюджет и  в социальные фонды:  

 Дебет 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  

 обеспечению»; 

 Кредит 51 «Расчетный счет»; 

5. Перечисление  налогов и сборов бюджет ( по  видам налогов и сборов):  

 Дебет 68 «Расчеты  по налогам и сборам»  

 Кредит 51 «Расчетный  счет»; 
 

 На сумму  заработной платы, перечисленной  работникам:  

 Дебет 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»