Денежные средства в кассе

- учредителями  предприятий, вышестоящими организациями  (в случае их наличия), а также  аудиторами (аудиторскими фирмами)  в соответствии с заключенными  договорами. При производстве доку­ментальных  ревизий и проверок на предприятиях  они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. 

- учреждениями  банков, которые обязаны систематически  проверять соблюдение предприятиями  требований Порядка ведения кассовых  операций. 

- органами внутренних  дел в пределах своей компетенции, - проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях. 

 Кроме того, при проведении инвентаризации  наличных денежных средств проводится  сплошная проверка состояния  расчетов с материально ответственными лицами по выданным подотчетным суммам. Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные командировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на хозяйственные нужды - в соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации, на приобретение имущества - в пределах действительной потребности, при служебных командировках - в соответствии с проведенным расчетом), своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового отчета и сдачи неиспользованного остатка). 

 Также целесообразно  проверить соблюдение требований  Правил ведения кассовых операций в части обеспечения сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении. 

 Для оформления  инвентаризации применяют формы  первичной учетной документации, к ним относятся: 

 ИНВ –  15 «Акт инвентаризации наличных  денежных средств»; 

 ИНВ – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков до- кументов строгой отчетности»; 

 КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных  средств кассы». 

 Результаты  инвентаризации в ООО Пушкинская  ДСПМК оформляется Актом инвентаризации  наличных денежных средств. Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации. 

 Результаты  инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию. 

 Во время  инвентаризации операции по приему  и выдаче денежных средств,  разных ценностей и документов  не производятся. 

 В организации  могут также проводиться внезапные  ревизии кассы. Такая ревизия  возможна: 

- по инициативе  руководителя организации; 

- по требованию  налоговой инспекции. 

 Ревизию также  проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию  налоговой инспекции, в состав  комиссии включают ее сотрудника (проверяющего). 

 Ревизия проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. 

 При обнаружении  ревизией недстачи или излишка  ценностей в кассе в акте  указывается их сумма и обстоятельства  возникновения. 

 Результаты  ревизии отражаются в акте  о проверке наличных денежных  средств кассы (форма № КМ  – 9). 

 Разновидностью  инвентаризации кассы можно назвать  ежедневную сверку данных фактического  наличия денежных средств и  данных учета, проводимую самим  бухгалтером – кассиром. Сверку  целесообразно осуществлять до  выведения итогов по кассовой  книге. 

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками: 

 Обнаружены  излишки денежных средств: 

 Дебет 50 «  Касса »,  

 Кредит 91«  Прочие доходы и расходы »,  

 субсчет 1 «Прочие доходы»;  

 Обнаруженные  в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров: 

 Списание  недостающих денег в кассе: 

 Дебет 94 «  Недостачи и потери от порчи  ценностей »,  

 Кредит 50 «Касса»; 

 Предъявление  иска кассиру: 

 Дебет счета  73 «Расчетов с персоналом по  прочим операциям»  

 субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба»,  

 Кредит 94 «  Недостач и потерь от порчи  ценностей »; 

 По мере  взноса кассира в возмещении  недостач делаются записи:  

 Дебет 50 «Касса»,  

51 «Расчетный  счет»,  

70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»,  

 Кредит счета  73 «Расчетов с персоналом по  прочим операциям» 

 субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального  ущерба». 

 Последний  раз инвентаризация в ООО Пушкинская  ДСПМК проводилась перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности  по состоянию на 1 января 2004 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила комиссия, назначенная приказом руководителя № 22 от 18 декабря 2003 года ( Приложение 16 ).  

 В состав  комиссии были включены представители  администрации предприятия, работники  бухгалтерии. 

 Перед началом  инвентаризации кассир дал расписку  в том, что все поступившие  деньги и ценности оприходованы, выбывшие – списаны в расход. Расходные и приходные документы  на денежные средства сданы  в бухгалтерию. 

 Во время  ревизии никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводились. 

 При проведении  инвентаризации комиссия проверила  достоверность бухгалтерского учета  и фактическое наличие денежных  средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.  

 При подсчете  фактического наличия денежных  знаков и других ценностей  в кассе принимались к учету  наличные деньги, ценные бумаги  и денежные документы (почтовые  марки). Проверка фактического наличия  бланков ценных бумаг и других  бланков документов строгой отчетности производилась по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам. 

 Остаток денежной  наличности в кассе сверялся  с данными учета по кассовой  книге.  

 Результат  инвентаризации были оформлен  актом (Приложение 17). Недостачи или  излишка ценностей в кассе  комиссией не обнаружено, что  и отражено в акте.  

 Акт инвентаризации  был составлен в 2-х экземплярах:  один остался в делах бухгалтерии,  другой – у кассира.  

 В акте  комиссия указала, сколько наличных  денег находилось в кассе в  момент проверки. 

 Акт подписали  все члены комиссии и кассир. 

 Акт должен  хранится в архиве организации  5 лет. 
 
 

50 
 
 
 

 Уважаемые  члены государственной аттестационной  комиссии вашему вниманию представляется дипломная работа на тему «Бухгалтерский учет движения денежных средств на производственных предприятиях», которая рассмотрена на материалах Общества с ограниченной ответственностью Пушкинской Дорожно – строительной передвижной механизированной колонны. 

 Актуальность  данной темы обусловлена тем,  что в процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками  за приобретенные у них основные  средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. 

 Поэтому важное  значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных  расчетов, тщательно поставленный  учет кредитных и расчетных  операций.  

 Общество  с ограниченной ответственностью  Пушкинская дорожно - строительная  передвижная механизированная колонна является юридическим лицом и основной вид деятельности строительные, ремонтные и восстановительные работы. А также Общество может осуществляют в соответствии с действующим законодательством РФ следующие виды деятельности: строительство внутренних автомобильных дорог; строительство коттеджей; проведение стоительных, ремонтных и восстановительных работ жилых и нежилых зданий и помещений; транспортно – экспидиционные услуги; производство товаров народного потребления. 

 Ответственность  за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера организации.  

 В ООО Пушкинская  ДСПМК бухгалтерский учет и  отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации  используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).  

 Бухгалтерский  учет ведется по журнально-ордерной  форме с применением персональных  компьютеров и специальных сетевых  компьютерных программ.  

 Учет и  ведение кассовых операций в  ООО Пушкинская ДСПМК осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года № 40. 

 Ведение кассовых  операций возлагается на кассира,  с которым заключен договор  о полной материальной ответственности. 

 Организация  хранит денежные средства в  учреждениях банка: Пушкинский  филиал банка «Возрождение».  

 В кассе  ООО Пушкинская ДСПМК может  иметь наличные деньги в пределах  лимита их остатков, установленного  обслуживающим банком. 

 Сверх лимита наличные деньги в кассе ООО Пушкинская ДСПМК храниться только во время выплаты зарплаты на срок свыше трех рабочих дней. 

 По итогам  деятельности предприятия в 2003 году выручка за оказание услуг  составила 4794 тысячи рублей, себестоимость  работ и услуг 4098 тысяч рублей. 

 Прибыль отчетного  года составила сумму 696 тысяч  рублей, что по сравнению с  прибылью прошлого года ( 448 тысяч  рублей ) больше на 248 тысяч рублей. 

 В результате  исследования методики бухгалтерского  учета денежных средств в ООО Пушкинской дорожно – строительной передвижной механизиронанной колонны были рассмотрены вопросы: нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций; документального оформления и движения денежных средств в кассе; документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке. 

 В работе  подробно рассматриваются все  вопросы, связанные с ведением  кассовых операций и расчетного  счета предприятия, рассмотрен  порядок оформления первичных  кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.