Денежные средства в кассе

 Кредит 51 «Расчетный  счет»; 

7. На сумму  денежных средств, перечисленных  учредителям организациям: 

 Дебет 75/1 «Расчеты с учредителями» 

 Кредит 51«Расчетный  счет»; 

 Перечислено  разным кредиторам:  

 Дебет 76 «Расчеты  с разными дебиторами и  

 кредиторами» 

 Кредит 51 «Расчетный  счет». 
 

 Пример : Согласно  платежному поручению № 20 от 09 марта 2004 года перечислен платеж  налога на земля за 2003 год на  сумму 424756 рублей. Бухгалтером ООО  Пушкинская ДСПМК были сделаны  следующие записи по счетам бухгалтерского учета : 

 Дебет 68 «Расчеты  по налогав и сборам» 

 Кредит 51 «Расчетный  счет» - 424756 рублей. 

 Из банка  получена выписка банка с приложением  платежного поручения (Приложение 24). 

 Помимо счета  51 «Расчетный счет» предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках». 

 На счете  55 «Специальные счета в банках»  учитывают наличие и движение  денежных средств в отечественной  и зарубежной валютах, находящихся  в аккредитивах, чековых книжках,  иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.  

 К этому  счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и другие. 

 Порядок осуществления  расчетов при аккредитивной форме  расчетов регулируется Центральным  банком РФ. 

1. Зачисление  денежных средств в аккредитивы  (т. е. открытие аккредитива)  отражается следующей проводкой: 

 Дебет 55/1 «Аккредитивы»  

 Кредит 51 «Расчетный  счет»,  

52 «Валютный  счет», 

66 « Расчеты  по краткосрочнм кредитам и  займам»; 

2. Использование  аккредитивов для оплаты счетов 

 Дебет 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»  

 или других  подобных счетов  

 Кредит 55-1 «Аккредитивы»; 

3. Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают  в организацию на восстановление  того счета, с которого они  были ранее перечислены (т.  е. неиспользованная сумма аккредитива  зачисляется на расчетный счет). 

 Дебет 51 «Расчетный счет»,  

52 «Валютный  счет»,  

66 « Расчеты  по краткосрочнм кредитам и  займам» 

 Кредит 55-1 «Аккредитивы». 

 Аналитический  учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы»  ведут по каждому выставленному  аккредитиву. 

 На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают  движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. 

1. Выданные чековые  книжки отражают следующей бухгалтерской  проводкой: 

 Дебет 55-2 «Чековые книжки» 

 Кредит 51 «Расчетный  счет»,  

52 «Валютный  счет»,  

66 « Расчеты  по краткосрочнм кредитам и  займам».  

2. По мере  оплаты задолженности чеками  их списывают следующими бухгалтерской  проводкой: 

 Дебет 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»  

 Кредит 55 «Специальные  счета в банках». 

3. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают: 

 Дебет 51 «Расчетный  счет»,  

52 «Валютный  счет»,  

66 « Расчеты  по краткосрочнм кредитам и  займам» 

 Кредит 55- 2 «Чековая  книжка». 

 Аналитический  учет по субсчету 55-2 ведут по  каждой полученной чековой книжке. 

 На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают  движение средств, вложенных организацией  в банковские и другие вклады. 

 Перечисление  денежных средств во вклады  отражают:  

 Дебет 55 «Депозитные  счета» 

 Кредит 51 «Расчетный  счет», 52 «Валютный счет». 

 При возвращении  кредитной организацией сумм  вкладов производят обратные  бухгалтерские записи. 

 Аналитический  учет по субсчету 55-3 «Депозитные  счета» ведут по каждому вкладу. 

 Наличие и  движение средств в иностранных  валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. 

 Аналитический  учет по данному счету должен  обеспечить получение данных  о наличии и движении денежных  средств в аккредитивах, чековых  книжках и тому подобное на  территории страны и за рубежом.  

 В ООО Пушкинская  ДСПМК счет 55 «Специальные счета  в банках» не используется. 

 Учет переводов  в пути обусловлен необходимостью  отражения в отчетности сумм  оплаты фактически перечисленных  (сданных в отделения связи  для дальнейшего перечисления), но  фактически не поступивших на расчетный счет предприятия. 

 Учет таких  средств в ООО Пушкинская ДСПМК  осуществляется на счете 57 «Переводы  в пути». Основанием для принятия  на учет по счету 57 «Переводы  в пути» сумм (например, при сдаче  выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. 

1. Из кассы  перечислены денежные средства  в банк (выручка и т.п.), отражаемые  как денежные средства в пути (переводы): 

 Дебет 57 «Переводы  в пути»  

 Кредит 50 «Касса». 

2. Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены  на расчетный или валютный  счет: 

 Дебет 51 «Расчетный  счет», 52 «Валютный счет» 

 Кредит 57 «Переводы  в пути». 
 

88 
 
 
 

1.1 Нормативно  – правовое регулирование денежных  средств в Российской Федерации. 
 

 Ведение бухгалтерского  учета осуществляется в соответствии  с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). 

 В зависимости  от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы: 

1-й уровень:  законодательные акты, указы Президента  РФ и постановления Правительства,  регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся: 

 Гражданский  кодекс РФ;  

 Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот  Закон определяет правовые основы  бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.  

 Указ Президента  Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах  по повышению собираемости налогов  и других обязательных платежей  и упорядочению наличного и  безналичного денежного обращения  »; 

2-й уровень:  стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.  

 К ним относятся: 

 Положение  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ, утвержденное  приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие  вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота; 
 

 «Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте».  ПБУ 3/2000. Утверждено приказом  Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н; 

 «Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06 июля 1999 года № 43н; 

3-й уровень:  методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма  Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.  

 План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций; 

 Приложение  № 2 к Постановлению Министерства  труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»; 

 Приказ Минфина  РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О  формах бухгалтерской отчетности  организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств; 

 «Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме; 

 Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании; 

 Положение  о порядке ведения кассовых  операций в кредитных организациях  на территории Российской Федерации,  утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям; 

 Приложение  № 13 к Инструкции Центробанка  РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По  эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России; 

 Указание  Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года  № 1050-У «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами; 

"О введении новых форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;  

 Инструкция  № 28 о расчетных, текущих и  бюджетных счетах, открываемых в  учереждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года ( С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У );