Бухгалтерский учет в розничной торговле

Товарный раздел заполняет грузоотправитель. Этот раздел служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и  оприходования их у грузополучателя.

Транспортный раздел заполняют грузоотправитель - заказчик автотранспорта и грузоперевозчик - владелец автотранспорта. В транспортном разделе учитывается транспортная работа. По данным транспортного раздела  производятся расчеты между грузоотправителем, автотранспортной организацией и грузополучателем.

Товарно-транспортная накладная составляется грузоотправителем  для каждого грузополучателя  отдельно на каждую поездку автомобиля. При централизованном вывозе груза  со станций железных дорог, портов, пристаней, аэропортов перевозка оформляется  товарно -  транспортными накладными, которые составляются совместно с работниками организаций - владельцев автотранспорта, станций железных дорог, пристаней, портов, аэропортов.

Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех  экземплярах: - первый - остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно - материальных ценностей;

- второй - сдается  водителем грузополучателю и  предназначается для оприходования  товарно-материальных ценностей  у получателя груза;

- третий и четвертый  - сдаются организации - владельцу  автотранспортного средства.

Перед отправкой  груза организация -грузоотправитель передает водителю второй, третий и четвертый экземпляры товарно-транспортной накладной. Эти экземпляры заверяются подписями и печатями (штампами) грузоотправителя. Водитель, получивший груз, расписывается во всех четырех экземплярах товарно-транспортной накладной.

Доставив груз получателю, водитель передает ему второй экземпляр  товарно –транспортной накладной. Кроме того, грузополучатель заверяет своими подписями и печатями (штампами) третий и четвертый экземпляры товарно -транспортной накладной и передает их водителю. Эти экземпляры сдаются в бухгалтерию организации -грузоперевозчика. Третий экземпляр служит основанием для расчетов с заказчиком автотранспорта. Организация – владелец автотранспортного средства выписывает счет за оказанные услуги по грузоперевозкам, прилагает к нему третий экземпляр товарно -транспортной накладной и высылает плательщику – заказчику автотранспорта. Четвертый экземпляр прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю. Четвертый экземпляр товарно-транспортной накладной вместе с путевым листом хранится в бухгалтерии организации - грузоперевозчика в течение пяти лет.

По грузам нетоварного  характера, по которым не ведется  складской учет товарно - материальных ценностей, но организован учет путем замера, взвешивания, геодезического замера, товарно-транспортная накладная выписывается в трех экземплярах:

- первый и второй  экземпляры, заверенные подписями  и печатями (штампами) грузоотправителя, передаются организации - владельцу  автотранспорта. Первый экземпляр  подписывает организация-грузоперевозчик  и прилагает его к счету,  который направляется организации-заказчику  для оплаты;

- второй экземпляр  прилагается к путевому листу.  Он служит основанием для учета  транспортной работы;

- третий экземпляр  остается у грузоотправителя. Он  служит основанием для учета выполненных объемов перевозок.

5.2. Отпуск товара.

В розничной торговой сети отпуск (продажа) товаров населению  оформляется выдачей чека ККМ (контрольно-кассовой машины) и отражением выручки за день в книге кассира -  операциониста. Если торговля ведется с лотка, автолавки, ручной тележки и т.п. (мелкая розница), то стоимость проданного товара и выручку указывают в расходно -приходной накладной. Порядок оформления соответствующих документов рассмотрен подробно в главе "Розничная торговля".

Продажа товаров  мелким оптом производится на основании  письма -требования или заказа -  отборочного листа унифицированной формы ТОРГ -8. Товар отпускается по товарной накладной формы ТОРГ-12, а для оплаты товара выписывают счет. В товарной накладной делается отметка об отпуске и получении товара и ставится круглая печать торговой организации.

В оптовой торговле товар также отпускается по товарной накладной ТОРГ -12.

Материально-ответственное  лицо производит отпуск товара на основании "Заказа - отборочного листа" или  другого документа, предусмотренного графиком документооборота торговой организации.

Далее на примерах заполненных  форм вы можете увидеть, какие документы  оформляются при отпуске товаров.

Форма ТОРГ-8 "Заказ - отборочный лист"

Данная форма составляется на оптовых базах (складах) при отборе товара, тары. Она выполняет функцию  заявки (заказа). Форма заполняется  сотрудником оптовой базы (склада) на бумажных или машинных носителях  информации и передается для исполнения на склад. Форма составлена таким  образом, что позволяет вести  расчеты по отдельным группам  товаров (например, вычислять торговую скидку по группам товаров). На основании  данных формы ТОРГ-8 заполняется  товарно-транспортная накладная.

Форма ТОРГ-12 "Товарная накладная"

Применяется для  оформления продажи (отпуска) товарно -материальных ценностей сторонней организации. Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания с подотчета материально-ответственного лица. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Форма ТОРГ-9 "Упаковочный  ярлык"

Применяется при  упаковке товара. Выписывается в трех экземплярах работником организации  на каждое отдельное место (ящик, тюк  и т.п.), подписывается материально - ответственными лицами и упаковщик  ом. Один экземпляр вкладывается вместе с товаром в ящик (тюк). Второй - с указаниями массы каждого места - прилагается к счету-фактуре (если он не подлежит по ящичной спецификации), третий - остается на складе.

Форма ТОРГ-10 "Спецификация"

Применяется в случаях, когда отфактурованная партия товара упаковывается в ящики, бочки и т.п. Спецификация выписывается в двух экземплярах материально -ответственным лицом склада (кладовой). Один экземпляр прилагается к счету -фактуре, направляемому покупателю, второй передается в бухгалтерию. В спецификации перечисляется каждое отдельное место с товаром и проставляется его масса. Масса тары проставляется отдельно. Тара, отпущенная с товаром по этой спецификации, указывается на оборот ной стороне бланка. Упакованный товар передается экспедиции, агенту (экспедитору, водителю, возчику) по количеству мест или массе брутто под расписку на бланке спецификации.

Форма ТОРГ-13 "Накладная  на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары"

Внутреннее размещение товаров между структурными подразделениями  торговой организации, в которых  работают разные материально -ответственные лица (бригады), а также перемещение товаров из одного структурного подразделения в другое производится на основании письменного или устного распоряжения руководителя организации. Об это м распоряжении делается отметка в документе. Перемещение оформляется накладной. Подпись материально - ответственного лица, отпустившего товар, заверяется круглой печатью торговой организации. На накладную обязательно накладывается штамп организации, который подтверждает соответствие отпущенных товаров данным, указанным в накладной. Внутреннее перемещение товара учитывается отдельной строкой в товарном отчете.  Для учета движения товарно-материальных ценностей (товара, тары) внутри организации, между структурными подразделениям или материально -ответственными лицами применяется

форма ТОРГ-13.

Она составляется в  двух экземплярах материально -ответственным лицом структурного подразделения, сдающего товарно -материальные ценности. Первый экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания товарно -материальных ценностей, а второй экземпляр - принимающему подразделению для оприходования ценностей.

Заполненный документ подписывают материально -ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения товарно –материальных ценностей.

6. Применение контрольно кассовой техники «ККТ».

Перед началом работы на ККМ кассир получает у администратора (директора, его заместителя, завотделом или старшего кассира) ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и денежного ящика, разменную  монету и купюры в количестве, необходимом  для расчетов с покупателями. Кассир расписывается в книге учета  принятых и выданных денег.

Администратор обязан:

- в присутствии  кассира снять показания секционных  и контрольных счетчиков и  сверить их с показаниями, записанными  в журнале кассира -операциониста за предыдущий день;

- убедиться в совпадении  показаний, занести их в журнал  за текущий день на начало  работы и заверить своей подписью  и подписью кассира;

- оформить начало  контрольной лен ты, указав на  ней тип и заводской номер  машины, дату и время начала  работы, показания секционных и  контрольных счетчиков, заверить  данные на контрольной ленте  подписями (своей и кассира)  и закрыть замок денежных счетчиков;

- провести инструктаж  кассиров и продавцов в соответствии  с Типовыми правилами эксплуатации  ККМ.

При возникновении  неисправностей в работе ККМ кассир обязан:

- выключить кассовую  машину, вызвать представителя администрации,  определить характер неисправности;

- в случае неясного  печатания реквизитов на чеке, невыхода чека или обрыва контрольной  ленты совместно с представителем  администрации проверить оттиски  чека на контрольной ленте,  подписать чек, указав на обороте  правильную сумму, и после проверки  отсутствия пропусков нумерации  подписать места обрыва контрольной  ленты. Если чек не вышел,  то вместо него следует получить  нулевой;

- в случае невозможности  продолжения работы из -за неисправности ККМ кассир совместно с представителем администрации оформляет окончание работы на данной кассовой машине, как при окончании смены, с отметкой в журнале кассира -операциониста на данную кассовую машину о времени и причине окончания работы. Если устранение неисправности своими силами невозможно, то администратор вызывает специалиста ЦТО. Кассиру запрещено работать без контрольной ленты или склеивать ее в местах обрыва. По окончании рабочего дня или по прибытии инкассатора кассир должен:

- подготовить денежную  выручку и другие платежные  документы;

- составить кассовый  отчет и сдать выручку вместе  с кассовым отчетом старшему  кассиру. 

После этого администратор  в присутствии кассира снимает  показания секционных и контрольных  счетчиков, получает распечатку или  вынимает из ККМ использованную в  течение дня контрольную ленту, подписывает конец контрольной  ленты (распечатку), указывает на ней  тип и номер машины, показания  счетчиков, дневную выручку, дату и  время окончания работы. Показания  на конец отчетного дня вписываются  в журнал кассира -операциониста. По показаниям секционных счетчиков на начало и конец дня определяется сумма дневной выручки. Она должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты.

6.1. Кассовый чек.

Торговая организация  обязана выдать покупателю кассовый чек или вкладной (подкладной) документ вместе с покупкой. На чеке или вкладном документе должны отражаться следующие  реквизиты:

- наименование организации;

- ИНН (идентификационный  номер) организации -налогоплательщика;

- заводской номер  контрольно-кассовой машины;

- порядковый номер  чека;

- дата и время  покупки;

- стоимость покупки;

- признак фискального  режима.

Кассир-операционист или продавец определяет общую сумму покупки по показанию индикатора кассовой машины или с помощью счетных устройств и получает от покупателя деньги в следующем порядке:

- четко называет  сумму полученных денег;

- печатает чек  на ККМ;

- называет сумму  причитающейся сдачи и выдает  ее вместе с чеком.

Чеки погашаются одновременно с выдачей товара с  помощью штампов или путем  надрыва в установленных местах.