Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций (на примере ООО ТПК «Заволжье»)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Дипломная работа

     по  теме:

     «Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций» (на примере ООО ТПК «Заволжье»)

 

      СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ЗАДАЧИ ИХ УЧЕТА И АУДИТА

1.1. Понятие расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности, сроки расчетов и исковой давности

1.2. Задачи учета и аудита расчетных операций

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1. Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

2.2. Учет расчетов  с покупателями и заказчиками

2.3 Учет расчетов  с разными дебиторами и кредиторами

2.4. Учёт расчётов  по внебюджетными платежам

ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

3.1 Методология аудита расчетных операций

3.2 Программа  и план аудиторской проверки расчетных операций

3.3 Аудит расчетов  с поставщиками и подрядчиками

3.4 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

3.5 Аудит расчетов  с разными дебиторами и кредиторами

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность проблемы бухгалтерского учета и аудита расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами и по прочим операциям, а так же расчетов по внебюджетным платежам не является преувеличением, так как учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета.

     Предприятия постоянно ведут расчеты с  поставщиками за приобретенные у  них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары; с заказчиками  — за выполненные работы и оказанные  услуги.

     В условиях нестабильной рыночной экономики  риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и  кредиторской задолженности. Часть  этой задолженности в процессе финансово  — хозяйственной деятельности неизбежна  и должна находиться в рамках допустимых значений.

     Сомнительная  дебиторская задолженность и  просроченная кредиторская задолженность  свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной  дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер для  устранения негативных последствий. Своевременное  принятие этих мер, возможно, только при  осуществлении со стороны предприятия  систематического контроля [10, с. 87].

     Развитие  рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий  в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности  расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской  и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения  предприятия.

     Так, например, значительное превышение дебиторской  задолженности над кредиторской может привести к так называемому  техническому банкротству. Это связано  со значительным отвлечением средств  предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед  кредиторами.

     На  основании этого необходимо проводить  мониторинг и анализ состояния расчетов для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая  требует своевременного и полного  отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах [32, с. 209].

     На  основании вышеизложенного актуальность темы не вызывает сомнения. Основные задачи дипломной работы следующие:

     1.Рассмотреть  сущность расчетных операций, задачи их учета и аудита.

     2.Изучить  организацию бухгалтерского учета  и контроля расчетов с покупателями  и заказчиками и с поставщиками  и подрядчиками.

     3.Рассмотреть  организацию бухгалтерского учета  и контроля расчетов с разными  дебиторами и кредиторами и  по прочим операциям.

     4. Рассмотреть организацию бухгалтерского  учета и контроля расчетов  по внебюджетным платежам.

     5.Провести внутренний аудит расчетных операций по данным исследуемого предприятия.

     7.Выявить  недостатки и разработать пути улучшения состояния расчетных операций.

     Объектом  исследования дипломной работы является ООО ТПК «Заволжье».

     Основными видами деятельности общества, согласно Устава предприятия (Приложение 1) является:

• Оптовая¸ розничная, комиссионная торговля;
• Торгово-закупочная деятельность;
• Закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
• Производство продуктов питания, товаров народного потребления;
• Оказание бытовых услуг населению;
• Создание и деятельность предприятий общественного питания;
• Промышленное, жилищное, гражданское, сельскохозяйственное строительство и выполнение отдельных видов строительных и монтажных работ;
• Выполнение ремонтно-строительных, монтажных, пуско- наладочных работ;
• Производство и реализация строительных материалов, конструкций, изделий из древесины;
• Оказание транспортных услуг;
• Внешнеэкономическая деятельность и т.д.

     ООО ТПК «Заволжье» осуществляет свою работу на основании законодательства Российской Федерации и Устава.

     ООО ТПК «Заволжье» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, обязанности быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие может иметь гражданские права и обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности ООО ТПК «Заволжье».

     Учет  ведется в соответствии с рабочим  планом счетов, содержащими синтетическими и аналитическими счетами, необходимые  для ведения бухгалтерского учета  в соответствии с требованиями своевременности  и полноты учета и отчетности.

     Данное  исследование проводилось на анализе действующих нормативных положений по тематике дипломной работы, изучении экономической литературы и использовании фактических материалов исследуемого предприятия.

     Теоретической основой дипломной работы послужили  Уставы, Постановления Правительства  РФ, Указы Президента РФ, Положения  и методологические указания по вопросам организации бухгалтерского учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности, расчетных операций.

     Практической  базой исследования являются данные синтетического и аналитического учета, бухгалтерской и статистической отчетности предприятия ООО ТПК «Заволжье» за 2006 – 2007 г.

     Данный  вопрос на современном этапе является достаточно изученным, но с точки  зрения отдельно взятого предприятия, вопрос учета и аудита расчетных операций является довольно интересным и самостоятельным.

 

      ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ЗАДАЧИ ИХ УЧЕТА И АУДИТА 

     1.1. Понятие расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности, сроки расчетов и исковой давности 

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у каждой организации  появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед  другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п.

     Задолженность организации другим юридическим  и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами.

     К кредиторской задолженности, в частности, относятся задолженность организации  поставщикам и подрядчикам за полученные от них материальные ценности (работы, услуги), задолженность своим  работникам по заработной плате, задолженность  по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, задолженность по претензиям и др.

     Задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица называются дебиторами [8, с.25].

     Возникновение дебиторской задолженности при  системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной  деятельности предприятия.

     По  характеру образования дебиторская  задолженность делится на: нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

     Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие  продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость  проданного товара будет оплачена немедленно[14, с.187].

     В настоящее время выделяют следующие  виды задолженностей: дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно  контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы  будущих периодов, дебиторская задолженность  по выданным авансам [6, с.156].

     Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств  отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает  одного года.

     Кредиторская  задолженность - это задолженность организации другим лицам (организациям, предпринимателям, работникам, физическим лицам и т.д.) данной организации [20,с.56 ].

     То  есть под кредиторами понимают организации  и лиц, которым должна организация (счета к оплате). Кредиторская задолженность  по своей сущности представляет обязательства организации.

     Если  сравнивать дебиторскую и кредиторскую задолженность, то они имеют следующие  сходства:

• в обоих случаях задолженность, которая возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций;
• задолженность, связанная с движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.

     И дебиторская и кредиторская задолженность возникает в результате хозяйственных взаимоотношений по расчетам:

• между организациями;
• по налогам и кредитам с органами финансово- кредитной системы;
• предъявления различных претензий;
• удержании из заработной платы по исполнительным листам;
• недостач, хищений и растрат по вине других организаций и лиц и т.д.

     Однако  кредиторская задолженность, по отношению  к дебиторской, имеет двойственную юридическую силу:

1. как часть имущества, она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег и вещей;
2. как объект обязательных правоотношений – это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребление или взыскание от организации указанной части имущества.