Форма 0710001 с. 2

 
 

Отчет о прибылях и убытках

 
 

Форма 0710002 с. 2

 
 

    5.2 Определение уровня существенности

     Планируя  аудиторскую проверку необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение. Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

    Для определения уровня существенности будем использовать данные форм бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса и отчет о прибылях и убытках) , приведенные выше.

    Таблица 7

    Исходные  данные для определения уровня существенности

 

    Расчет  уровня существенности показателей  составляет: средние арифметические показатели уровня существенности: (56,8 + 47,64 + 4,34 + 42,68 + 31,26) : 5 = 36,544 тыс. руб.;

    наименьшее  значение от среднего отличается на: (36,544-4,34) : 36,544 × 100% = 88,11%;

    наибольшее  значение от среднего отличается на: (56,8 – 36,544) : 36,544 × 100% = 55,42%.

    Поскольку значение 4,34 тыс.руб. отличается от среднего значительно, а значение 56,8 тыс.руб. не так сильно, то аудитор может принять решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее оставить (56,8 тыс.руб.).

    Новая средняя арифметическая составит: (56,8 + 47,64 + 42,68 +31,26) : 4 = 44,595 тыс.руб.

    Полученную  величину допустимо округлить до 45 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).

    Различие  между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

    (45 – 44,595) : 44,595 × 100% = 0,908%, что находится в пределах 2% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

     Теперь, используя формулу факторной  модели аудиторского риска, определим чему равен аудиторский риск (АР).

     Формула факторной модели: ВР × РСК × РН = АР, где

     будем считать что: внутрихозяйственный риск (ВР) - 30%

     риск  средств контроля (РК) – 40%

     риск  не обнаружения (РН) – 10%

     0,3 × 0,4 × 0,1 = 0,012 или 1,2%.

     Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.

 

    6. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами  проводится  на основе первичных документов по расчетам  с  подотчетными  лицами.  Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при  проверке  расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчеты; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные  удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении  границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;  сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

    В работе также были проанализированы различные методы получения аудиторских доказательств при аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами для выявления типичных ошибок, допускаемых в данной области бухгалтерского учета. К таким методам относятся: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии  клиента;  проверка арифметических расчетов; анализ.

    Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятиях  при  расчетах с подотчетными лицами  позволяет  утверждать, что большинство  таких  ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском  учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками.

    Основными  ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций  расчетов с подотчетными  лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с  другими  юридическим лицами выданными  под  отчет  наличными  деньгами  в размерах, превышающих установленные лимиты и другие. Зачастую в результате указанных нарушений  на  затраты  списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит  скрытие платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному и другим видам налогов.

 

 

    7. Список использованной литературы

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 25.11.2009).
2. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40.
3. ФЗ от 21.11.1996г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. 03.11.2006)
4. Постановление Правительства РФ № 749 от  13.10.2008г. «Об особенностях направления работников в служебные командировки»
5. ФЗ от 30 декабря 2008 года. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228, от 25.08.2006 N 523, от 22.07.2008 N 557, от 19.11.2008 N 863)
7. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая - Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ, часть вторая - Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ.
8. ПСАД 3 «Планирование аудита» утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. 696.
9. Шишкоедова Н.Н. /«Учет расчетов с персоналом. Расчеты с подотчетными лицами и расчеты по прочим операциям»/ Вершина.-М.-2008 г.