Таблица 5

База  по страховым взносам (в руб.)

 

5.1.1 Отражение в учете

 

    В бухгалтерском учете данные операции отражены следующим образом:

    Дебет 71 Кредит 50

    10 000 руб. выданы денежные средства  под отчет из кассы на командировочные  расходы; 

    Дебет 26 Кредит 71

    10 253,12 руб. (1000 руб. + 6253,12 руб. + 3000 руб.) - отражена сумма расходов работника на командировку;

    Дебет 19 Кредит 71

    1066,88 руб. - отражена сумма НДС по  расходам на проезд к месту  служебной командировки и обратно  (со стоимостью авиабилетов);

    Дебет 68 Кредит 19

    1066.88 руб. - принята к вычету сумма НДС по командировочным расходам;

    Дебет 71 Кредит 50

    1320 руб. (11 320 руб. - 10 000 руб.) - работнику  возмещен перерасход выданных  под отчет денежных средств  на командировочные расходы. 

    Дебет 50 Кредит 67

    50 000 - получен долгосрочный заем;

    Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 67

    945,2 руб. (50 000 руб. х 30% х 23 дн. / 365 дн.) - начислены проценты за август;

    Дебет 67 Кредит 68 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

    123 руб. (945,2 руб. х 13%) - удержан налог  на доходы за август; Дебет 67 Кредит 50

    822,2 руб. (945, 2 - 123,0) - выплачены проценты.

    Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" (субсчет 2 "Расчеты по пенсионному обеспечению")

    1400 руб. - начислен ЕСН в ПФР

    Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному  страхованию" (субсчет 1 "Расчеты  по социальному страхованию")

    200 руб. - начислен ЕСН в ФСС РФ

    Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию" (субсчет 3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию").

    180 руб. - начислен ЕСН в ФОМС

    Дебет 25 Кредит 70

    5781 руб.25 коп. - начислена заработная плата Иванову В. А.;

    Дебет 70 Кредит 68 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

    752 руб. (5781 руб.25 коп. х 13%) - удержан  с Иванова В.А. налог на доходы  с физических лиц; 

    Дебет 25 Кредит 69 субсчет "Расчеты по социальному  страхованию"

    231 руб. - начислен единый социальный  налог, уплачиваемый в Фонд  социального страхования РФ;

    Дебет 25 Кредит 69 субсчет "Расчеты с  Федеральным фондом обязательного  медицинского страхования"

    12 руб. - начислен единый социальный  налог, уплачиваемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

 
 
 

    Требуется:

    1. Произвести аудит вышеуказанных  хозяйственных операций. Выявленные  нарушения представлены в таблице: 

 

Таблица 6

Ошибки, выявленные в ходе аудита

 

    Таким образом, в ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:

    В случае превышения суммы компенсации  за жилье нормативным значениям с разницы должен был быть удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 260 руб.;

    В операции 2 неправильно использован  счет 67. Так как кредит берется  у работника организации, должен был быть использован счет 73.

    При расчетах суммы выплачиваемых сотруднику процентов по кредиту была неправильно  рассчитана сумма процентов, так  как в расчетах использовалась база 50000 (вместо 30000 руб), а также ставка (в размере 30% вместо 25%), вследствие чего также неправильно был рассчитан НДФЛ сотрудника"

    Так как премия сотрудникам была выплачена  из чистой прибыли, то вместо счета 99 должен был быть использован счет 84 "Нераспределенная прибыль";

    Неправильно рассчитаны платежи по ЕСН и ПФ, за базу взято 5000 руб. вместо 100000 руб.

    Выплата премий не отражена в таблицах по расчету  ЕСН.

Бухгалтерский баланс