Аудит расчетов с подотчетными лицами

    - несоответствие записей в авансовых  отчетах данным журнала-ордера N 7 или других регистров (наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций или проверка документов, подготовленных на предприятии клиента или проверка арифметических расчетов).

    7. Нарушения в форме и реквизитах  первичных документов (получение письменных подтверждений или проверка документов, подготовленных на предприятии клиента или анализ).

 

    5. Практическая часть

    5.1 Типичные нарушения  при расчетах с  подотчетными лицами

    В 2009 году совершены хозяйственные  операции:

    1) Согласно приказу руководителя  организации работник был направлен  в служебную командировку с  1 по 11 апреля 2009 года (включительно) в другой город (на территории Российской Федерации). На командировочные расходы ему было выдано под отчет из кассы 10 000 руб., в том числе суточные в размере 1000 руб. (100 руб. х 10 дн). 15 апреля 2009 года работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением следующих оправдательных документов:

    командировочное удостоверение;

    авиабилеты  до пункта назначения и обратно на сумму 6720 руб. с НДС;

    квитанция сборов при авиа перелете на сумму 600 руб.;

    служебная записка об утере документов, подтверждающих расходы работника по найму жилого помещения;

    приказ  руководителя организации о возмещении работнику расходов по найму жилого помещения в сумме 3000 руб. (300 руб. х 10 дн).

    Авансовый отчет был утвержден 15 апреля 2009 года.

    Таким образом, общая сумма возмещения командировочных расходов работника  составила 11 320 руб. (1000 руб. + 600 руб. + 3000 руб.). Организация применяет для  признания доходов и расходов "метод начисления".

    2) 9 августа 2009 года взяло у своего  работника заем в сумме 30 000 руб. сроком на пять лет. Заем должен быть возвращен по окончании срока договора. Проценты выплачиваются ежемесячно по ставке 25% годовых. Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать начисление заработной платы и предоставление налоговых вычетов.

    3) В июне 2009 года в цехе №1  произошла авария. Чтобы устранить  ее последствия, инженер Иванов  В.А. несколько раз задерживался  после окончания своей смены.  В результате он отработал  сверхурочно 5 дней по 3 часа. Всего  в июне Иванов В.А. отработал 175 часов. Его месячная норма - 160 часов. Оклад инженера - 5000 руб.

    За  сверхурочную работу Иванову В.А. положено:

    468 руб.75 коп. (5000 руб. / 160 ч х 10 ч х  1,5) - за первые два часа работы;

    312 руб.50 коп. (5000 руб. / 160 ч х 5 ч х  2) - за последующие часы. Таким образом, заработная плата Иванова В.А. за июнь 2009 года равна 5781 руб.25 коп. (5000 + 468,75 + 312,5).

    Предположим, что совокупный доход Иванова  В.А. уже превысил 20 000 руб., поэтому  он не имеет права на стандартный  вычет по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, организация не может использовать регрессивную шкалу ставок по ЕСН. Иванов В.А. родился в 1955 году.

    4) В марте 2009 года собрание учредителей  приняло решение направить всю  нераспределенную прибыль 2008 года  в сумме 100 000 руб. на выплату премий сотрудникам организации.

    5) В организации работают 4 человека: Иванов 1956 года рождения, Петров 1949 года рождения, Семенов 1951 года  рождения и Алексеев 1969 года рождения

    Организация с января по март 2009 года имела право применять регрессивную шкалу ставки ЕСН, а с апреля 2009 года утратила это право.

    Выплаты, произведенные организацией в пользу работников за январь - апрель 2009 года приведены в таблице 1.

    Из  них выплаты, которые подлежат обложению  ЕСН в соответствии с п.1 ст.238 НК РФ, приведены в таблице 2.

    С мая 2009 года выплат не было.

    Таблица 1

Выплаты работникам с января по апрель 2009 года (в руб.)

 
 

Таблица 2

Выплаты, не подлежащие налогообложению согласно п.1 ст.238 НК РФ (в руб.)

 

Таблица 3

Выплаты в пользу инвалида, освобождаемые  от обложения ЕСН в соответствии с пп.1 п.1 ст.239 НК РФ (в руб.)

 
 
 
 

Таблица 4

Налоговая база для исчисления ЕСН

(В руб.)