Аудит расчетов с подотчетными лицами

    При представлении авансового отчета должен быть предъявлен кассовый чек ККМ (Письмо Управления МНС России по г. Москве от 12.08.2003 N 29-12/44158). Исключением могут быть только бланки строгой отчетности или выписки о трансакциях, подтверждающие расчеты кредиткой, если деньги под отчет были списаны или перечислены с использованием счета работника.

    К кассовому чеку должны быть приложены  товарные чеки с расшифровкой покупки. Несмотря на то что унифицированного бланка этого документа нет, его составление обязательно (Постановление Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 N 55). Согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" документы, для которых не предусмотрены унифицированные бланки, должны иметь следующие реквизиты:

    - наименование;

    - дату составления;

    - наименование организации, от  имени которой составлен документ;

    - содержание хозяйственной операции;

    - измерители хозяйственной операции  в натуральном и денежном выражении;

    - наименование должностей лиц,  ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильность  ее оформления;

    - личные подписи указанных лиц.

    Печать в данном перечне не упоминается.

    Работник, получивший денежные средства под отчет, должен за них отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет  по форме N АО-1 (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные  средства вернуть в кассу фирмы (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

    3.2.3 Проверка правильности  возмещения сумм  представительских  расходов

    Аудитор должен проверить произведенные  представительские расходы, которыми считаются расходы фирмы по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации. Полный перечень представительских расходов, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли, приведен в ст. 264 НК РФ.

    Для контроля за затратами по приему делегаций  в организации должны быть установлены  предельные размеры отдельных видов  представительских расходов. Нормативы  и перечень лиц, ответственных за использование средств, утверждаются приказом руководителя. Аудитору необходимо удостовериться в наличии такого приказа.

    После окончания приема работник, ответственный  за расходование средств на представительские  расходы, должен составить авансовый отчет по форме N АО-1. К авансовому отчету прилагают все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (чеки ККМ, товарные чеки, закупочные акты и т.п.).

    Сумма представительских расходов уменьшает  налогооблагаемую прибыль только при  условии, что она не превышает 4% затрат организации на оплату труда (ст. 264 НК РФ). Сумма представительских расходов, которая превышает этот норматив, налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Сумма НДС по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, принимается к вычету.

 

     3.2.4. Общие процедуры  аудита

    Ниже  представлены рабочие документы  аудитора, заполняемые при проведении аудиторской проведении аудиторской проверки при указанных общих процедурах аудита, в разрезе по каждой процедуре конкретно:

 
 
 
 
 

 

    

 
 

 

     3.2.5. Частные процедуры  аудита