Аудит расчетов с бюджетом по НДС

     СОДЕРЖАНИЕ 

РЕФЕРАТ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1. Значение НДС в формировании бюджетов РФ
2. Бухгалтерский учет расчетов по НДС
3. Документальное оформление учета НДС
4. Методологические разработки по аудиту расчетов с бюджетом
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ» Г. ОМСКА
1. Структура и виды деятельности ОАО «Сибирский хлеб»
2. Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности ОАО «Сибирский хлеб»
3. Организация бухгалтерского учета и контроля в ОАО «Сибирский хлеб»
3. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ» Г. ОМСКА 56
1. Бухгалтерский учет начисления НДС
2. Бухгалтерский учет НДС, принимаемого к вычету
3. Порядок заполнения декларации по НДС
4. Основные пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по НДС в ОАО «Сибхлеб»
4. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ ПО НДС В ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ»
1. Планирование аудиторской проверки расчетов по НДС
2. Проведение аудита расчетов по НДС
3. Результаты аудита расчетов по НДС
5. БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭКОЛОГИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ В ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ» Г. ОМСКА
1. Безопасность жизнедеятельности
2. Экологическая безопасность

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ 

      ВВЕДЕНИЕ

налог добавленная стоимость учет аудит

     Важнейшим элементом современной рыночной системы являются налоги. В них воплощены экономические основы существования государства и всех других институтов современного общества. Налоговая система ныне выполняет сложнейшую экономическую и социальную роль, воздействуя на все стороны жизни современного общества. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

     К числу центральных, наиболее употребимых  и значимых налогов без сомнения относится налог на добавленную стоимость. Как и любой другой налог, НДС выполняет, прежде всего, фискальную функцию. Кроме того НДС выполняет важнейшую задачу налогового регулятора экономики. Манипулирование такими инструментами налогового механизма, как налоговые ставки и льготы, позволяет стимулировать, а в определенных условиях - ограничивать развитие тех или иных видов деятельности.

     В настоящее время налог на добавленную  стоимость обеспечивает более 40% всех доходов федерального бюджет Российской федерации и порядка 20% консолидированного бюджета. Его значение крайне высоко в формировании государственных доходов. НДС относят к категории косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке и товарооборот, складывающийся при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Его перечисляют в доходы бюджета все производители товаров (работ, услуг) и продавцы, участвующие в сбыте товаров (работ, услуг).

     Актуальность  изучения учета НДС объясняется  трудоемкостью и необходимостью данного участка учета. НДС признается одним из самых сложных в учете налогов и важнейшим с точки зрения формирования налоговой нагрузки предприятий. Одна из основных задач бухгалтерского учета НДС операций состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о ходе начисления и уплате налога, предоставление декларации.

     Целью написания выпускной квалификационной работы является обобщение теоретических знаний и изучение состояния расчетов предприятия с бюджетом в области учета НДС, его аудит и разработка путей совершенствования данного участка учета.

     Цель работы должна быть достигнута путем решения следующих задач:

     - изучение состояния налогового учета на предприятия и современного законодательства, регулирующего вопросы налогообложения НДС;

     - исследование организационно-экономической  характеристики ОАО «Сибирский хлеб»;

     - изучение действующей системы  организации учета расчетов с бюджетом;

     - проведение проверки правильности, полноты и достоверности учета на предприятии в части расчетов по НДС;

     - выявление нарушений и недостатков в постановке учета и изыскание возможностей совершенствования учета расчета с бюджетом;

     - изучение безопасности жизнедеятельности и проблем экологии в

     исследуемой организации.

     Предметом исследования являются теоретические, методические и организационные аспекты бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДС.

     Объектом  проведения исследования является ОАО  «Сибирский хлеб» города Омска.

     В работе использовались такие методы как – статистический (используется для анализа показателей текущей  бухгалтерской отчётности и для  проведения финансово-экономического анализа), расчетно-графический (показывает изображение расчетов в форме таблиц, диаграмм), аналитический метод (используется для анализа данных, полученных в результате соответствующих наблюдений и разработки предложений по совершенствованию), элементы метода бухгалтерского учета: система счетов и двойная запись, баланс и отчетность (применяются для изучения предмета бухгалтерского учета и формирования показателей текущей бухгалтерской отчётности).

     Анализируемый период в целях анализа деятельности предприятия 2008-2010гг, в целях изучения учета и проведения анализа – 2010г.

     Научная новизна выпускной квалифицированной  работы заключается в разработке рекомендаций по устранению недостатков и совершенствованию бухгалтерского учета операций расчетов с бюджетом по НДС.

     Практическая  значимость данной исследовательской  работы заключается в возможности  использования ее результатов на предприятии ОАО «Сибхлеб» для  совершенствования порядка бухгалтерского учета по НДС, обнаружение фактических  недостатков в процессе проведения аудита и устранения их влияния за счет предложения разработанных рекомендаций.

     Методологической  основой для разработки данной темы явились нормативные документы, публикации периодической печати, а также издания отечественных и зарубежных авторов и др.

     В качестве информационно-аналитической  базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности ОАО «Сибирский хлеб» за 2008 - 2010 годы. 

      1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 

     1.1 Значение НДС при формировании бюджета РФ 

     Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в  налоговые системы государств с  рыночной экономикой обычно связывают  с возрастанием потребности государства в доходах бюджета [32].

     Как считает Филина Ф.Н. важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства [36]. В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг).

     Налог на добавленную стоимость – форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации [22]. Об этом говорит и Скрипченко В.А., отмечая, что налогом облагается не вся стоимость товара, а лишь ее часть - добавленная стоимость. [32].

     При этом, как отмечает Жидкова Е. Ю., добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения [22].

     В России НДС введен с 1 января 1992 г. Законом  РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 19921 «О налоге на добавленную стоимость» в ранге  федерального налога. Закон утратил  силу с 01.01.2001 в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах» [35].

     НДС относят к категории универсальных  косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке  и товарооборот, складывающийся при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Его перечисляют в доходы бюджета все производители товаров (работ, услуг) и продавцы, участвующие в сбыте товаров (работ, услуг).

     Как отмечает Стародубцева И.В., НДС играет главную роль не только в формировании федерального бюджета РФ, но и при формировании налоговой нагрузки компаний. Поэтому в законодательное регулирование НДС постоянно вносятся изменения, направленные на совершенствование налогового администрирования [33].

     Взимание  НДС как косвенного налога направлено прежде всего на решение фискальных задач государства, для покрытия бюджетных дефицитов, так как увеличение налоговых ставок по прямым налогам, как правило, приводит к замедлению процесса накопления капитала и к снижению деловой активности. Но НДС отводится и определенная роль в регулировании экономических и социальных процессов в стране, что достигается благодаря снижению ставок либо отмене налогообложения НДС общественно значимых направлений (производство медицинских препаратов, товаров для детей, образовательные услуги и т.д.) [25].

     Налог на добавленную стоимость зачисляется  в федеральный бюджет по нормативу 100% (согласно бюджетному кодексу) [1]. Налог является федеральным.

     Статистическая  информация, предоставляемая Федеральной  Налоговой Службой РФ [48], позволяет определить динамику формирования бюджета, значение НДС и других налогов в структуре доходных поступлений бюджета.

     Согласно  официальным данным, представленных в таблице 1.1, в 2010 году доходы консолидированного бюджета РФ составили 7 695,80 млрд. руб., что на 22,4% больше чем в предыдущем году, из которых 3 207,20 млрд. руб. поступили в федеральный бюджет и 4488,60 млрд. руб. в консолидированные бюджеты субъектов РФ. 

     Таблица 1.1

     Поступление администрируемых доходов в бюджеты разных уровней РФ в 2006-2010гг., млрд. руб.