Аудит операций с днежными средствами

,(1.15)

где УКчдп – уровень качества чистого денежного потока;

ЧПрп – сумма чистой прибыли, полученной от реализации продукции;

ЧДП – чистый денежный поток.

Коэффициент достаточности чистого денежного потока предприятия:

,(1.16)

где ОД – сумма выплат основного долга по долго- и краткосрочным кредитам и займам;

Зтм - сумма прироста запасов товарно-материальных ценностей в составе оборотных активов;

Ду – сумма дивидендов, выплаченных собственникам предприятия на вложенный капитал.

На шестой стадии анализа определяется эффективность денежных потоков. Они дают обобщенную характеристику эффективности формирования денежных потоков предприятия. Обобщающим показателем такой оценки является коэффициент эффективности денежного потока предприятия, который рассчитывается по следующей формуле(1.17):

,(1.17)

где КЭдп – коэффициент эффективности денежного потока.

На седьмой стадии анализа исследуется ликвидность денежных потоков. Наиболее обобщенную характеристику их ликвидности дает динамика коэффициента ликвидности денежных потоков, который рассчитывается по следующей формуле(1.18):

,(1.18)

Эти обобщающие показатели могут быть дополнены рядом других частных показателей – коэффициентом рентабельности чистого денежного потока; коэффициентом рентабельности положительных денежных потоков по видам деятельности и др. Результаты анализа используются для выявления резервов оптимизации денежных потоков предприятия и их планирования на предстоящий период.

Обеспечение сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков организации составляет основу для их оптимизации, так как на результаты хозяйственной деятельности оказывает негативное влияние как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

1.3 Технико-экономическая характеристика  ООО «Восток»

Общество с ограниченной ответственностью «Восток» является хозяйственным обществом и руководствуется в своей деятельности действующим законодательством РФ, Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом.

Юридический адрес общества: 690033, Россия, Приморский край, г.Владивосток, ул.Иртышская, д.12, офис 201

Учредителем общества является Щербина Валерий Петрович .

Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников и равен 5755 тыс. рублей.

ООО “Восток”  осуществляет  учет   результатов   работ,   ведет оперативный, бухгалтерский   и   статистический   учет  по  нормам, действующим в Российской Федерации.

Общество имеет  расчетные счета в банках,  круглую  печать  со  своим   наименованием, штампы, бланки и другие реквизиты.

       Основными видами деятельности общества являются:

- капитальное строительство, реконструкция объектов; выполнение проектно-сметных работ;

-  выполнение монтажных, пусконаладочных, сантехнических  работ на объектах; выполнение работ по изоляции трубопроводов, монтажу вентсистем, выполнение работ по благоустройству;

-  специальные строительно-монтажные работы по установке систем виддеонаблюдения и сигнализаций, монтаж и ремонт технического оборудования;

- торгово-посреднические, маркетинговые, хозяйственно-бытовые, консультационные, рекламно-информационные  и другие виды услуг;

-   сдача в наем оборудования и машин производственно-технического назначения; зданий и сооружений, автомобилей.

Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, организация имеет в установленном порядке лицензию, а также разрешение на занятие хозяйственной деятельностью.

Рассмотрим организационную структуру управления ООО «Восток» на рисунке 1.     

Данная структура управления является линейной. Для таких структур характерна жесткая централизация работы. С одной стороны, это улучшает управляемость всей структуры в целом. Но, с другой стороны, является ухудшением гибкости всей структуры, так как для решения даже оперативных вопросов необходимо согласование с высшим руководством. Тем не менее, надо признать, что структура управления наиболее точно подходит для такого вида организации, которой является ООО «Восток».

Организационная структура ООО «Восток» определяет задачи,             возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности.  Таким образом, можно увидеть, что штат работников состоит из группы людей - специалистов.

Рисунок 1 - Схема организации и структуры управления ООО «Восток»

Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников. Каждый работник должен четко знать круг своих прав и обязанностей, а также степень ответственности за принимаемые им решения. От того, как правильно и доступно отрегулированы такие инструкции, зависит понимание работником своих функций, что в дальнейшем позволит избежать конфликтов, часто возникающих из-за отказа работников выполнять непривычные им функции.

Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами хозяйственной деятельности, ее особенностями и т.д.

Сделав анализ деятельности ООО  «Восток» на основании бухгалтерского баланса (ПриложениеБ) и отчета о прыбылях и убытках (ПриложениеВ)  за период 2009-2010, можно наблюдать динамику и темп развития предприятия. С помощью анализа можно выявить, какие факторы повлияли на изменение производства, на изменение прибыли, какие издержки несет предприятие. По анализу основных финансово-экономических показателей деятельности ООО «Восток» можно проконтролировать изменения прибыли, где прибыль уменьшалась или увеличивалась и какие факторы на это повлияли.

Таблица 3 - Основные показатели деятельности ООО «Восток» за 2008-2010 гг.

По данным таблицы можно отметить, что объем реализации продукции предприятия в стоимостном выражении за 2010 г. возрос на 25966 тыс.руб. или на 25,06%. Себестоимость реализации продукции повысилась на 18898 тыс.руб. или на 22,13%, вследствие чего прибыль от продаж предприятия уменьшилась на 4490 тыс.руб. или на 97,9%. В 2010 г. предприятие получило прибыль от деятельности в размере 5550  тыс.руб., тогда как в 2006 г. предприятие работало менее прибыльно (1262 тыс.руб.). Численность работников предприятия за 2010 г. увеличилась на 6 чел. и составила 36 чел., соответственно увеличились расходы на оплату труда работников предприятия (на 3318 тыс.руб. или на 40,8%). Производительность труда работников предприятия за 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 145,6 тыс.руб. или на 4,2%. Уровень среднемесячной заработной платы одного работника ООО «Восток» повысился за год на 3917 руб. или на 17,35% и составил 26 495 руб.

Подводя итог исследования хозяйственной деятельности ООО «Восток» в течение 2008-2010 гг., можно сделать такие выводы. Данное предприятие показало увеличение эффективности работы.

Необходимо отметить, что товарооборот предприятия в 2010 г., по сравнению с 2008 г., увеличился.. Увеличение производительности труда и числа работников в 2010 г., по сравнению с 2008 г., является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

2         Анализ денежных потоков на примере ООО «Восток»

2.1 Анализ структуры и динамики денежных потоков

Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков. Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования. Цель анализа – выделить, по возможности, все операции, затрагивающие движение денежных средств. Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методом. Оценка движения денежных средств прямым методом начинается с общей оценки движения денежных средств по организации.

Таблица 7 – Анализ движения денежных средств по видам деятельности ООО «Восток» за 2009–2010 гг.

Из данных таблицы 7 следует, что в  2010 году на конец отчетного периода произошло уменьшение остатков денежных средств по сравнению с началом периода, на 93 тыс. руб. или на 13,62%, что оказывало отрицательное влияние на ликвидность организации. В 2010 году остаток на конец периода увеличился  на 927 тыс. руб. или на 157,12%. При этом увеличение денежных средств организации произошло в основном за счет положительного  денежного потока по финансовой деятельности. Источником финансирования капитальных и финансовых вложений при этом являлись не только деньги, заработанные производством и продажей продукции, но и заемные средства.

Вместе с тем наблюдается приток денег по инвестиционной деятельности в 2009г., тогда как в 2010 не было замечено ни оттока, ни притока денежных средств.

Следует отметить,что увеличение денежных средств на конец 2010 г. произошло только только за счет привлечения заёмных средств.

Далее целесообразно исследовать состав источников поступления денежных средств и направлений их расходования в разрезе отдельных видов деятельности, а также оценить динамику притоков и оттоков в анализируемом периоде.

Таблица 8 – Анализ движения денежных средств по текущей деятельности ООО «Восток» за 2009–2010 гг.