Аудит операций с денежными средствами организации

Факультет  «Финансово-экономический»

Кафедра    «Экономики и финансов»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине  «Аудит»

На тему: «Аудит операций с денежными средствами организации»

      Автор работы:                                                                                   

                                                                                             ___________________

                                                                                                                                                      (подпись)

      Научный руководитель:                                                                     

                                                                        ___________________

                                                                                                                                             (подпись)

                                                                                                                Дата сдачи:

                                                                                                                «  »                            2011 г.

                                                                                                                Дата защиты:

                                                                                                             « »                          2011 г.

                                                                                         Оценка: _______________

Москва 2011

2

Оглавление

Введение……………………………………………………….…………......…….....3

1.              Теоретические основы аудита по операциям с денежными средствами....4

1.1.Цели , задачи и источники информации по аудиту денежных средств.........4

1.2.Система законодательного нормативного регулирования учета денежных средств..................................................................................…….....….................…......7

1.3. Методика аудиторской проверки учета денежных средств…………………....9

2. Аудит операций с денежными средствами в ООО "Стрела"...................13

2.1. Краткая характеристика организации……………………………………....13

2.2. Планирование аудита в ООО "Стрела" по операциям с денежными 

средствами........................................................................................................................15

2.3. Аудит учета операций с  денежными средствами в ООО "Стрела" ………...22

3. Предложение по совершенствованию аудита  денежных средств в ООО "Стрела"....................................................................................................................28

3.1.Письменная информация руководству экономического субъекта по результатам проверки ООО "Стрела".................................................................................28

3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию аудита денежных средств в ООО "Стрела".........................................................................................................30

Заключение…………………………………………………...............……..…….32

Список использованных источников………………………………….……....34

Приложения………………………………………………………………………31

4

Введение

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

        Аудит способствует осуществлению всех хозяйственных операций при соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование ресурсов, предупреждая и снижая риск хозяйственной деятельности.

       Специализированность аудиторской деятельности наиболее полно проявляется в содержании внутреннего аудита, который по своей сути не может игнорировать особенности обслуживаемого предприятия, его производственное направление, организационно-правовую форму деятельности, технологию выпуска продукции и услуг, организационную структуру предприятия, направления и формы хозяйственных связей с партнерами, факторы финансовой стабильности и др.

Вместе с тем большинство предприятий по установленным Правительством Российской Федерации критериям обязано ежегодно проходить проверки внешнего аудита с целью подтверждения достоверности своей отчетности, а следовательно, должно обеспечить соответствие параметров своей деятельности требованиям законодательства. Эту задачу эффективнее всего может решить внутренний аудит предприятия, прежде всего обеспечением готовности к проверкам внешнего аудита и повышением эффективности внутреннего контроля в системе управления предприятием с целью уменьшения вероятности ошибок и нарушений.

1.Теоретические основы  аудита по операциям с  денежными      средствами

1.1. Цели, задачи и источники информации по аудиту денежных средств

Аудит денежных средств в кассе и на счетах в банке проводится для того, чтобы проверить, как организация исполняет кассовую дисциплину. В задачи аудита операций входят:

- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами;

- контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе;

- своевременное проведение инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

При аудите денежных средств в кассе и на счетах в банке операций проверяют:

- правильность документального оформления кассовых операций;

- сохранность наличных денег в кассе;

- соблюдение установленного лимита остатка денег в кассе;

- правильность применения контрольно-кассовой техники при наличных расчетах с населением и с юридическими лицами;

- полноту и своевременность оприходования денег и отражение данных операций в бухучете;

- правильность списания денег в расход и отражение данных операций в бухучете;

- порядок хранения свободных денег в кассе организации.

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность, договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком, выписки по лицевым счетам, платежные поручения, платежные требования - поручения, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, главная книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, акт инвентаризации наличных денежных средств. Основы организации и проведения аудиторской проверки в РФ регламентируются ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности», стандартами аудиторской деятельности и методиками, а также договором, заключенного между аудируемым лицом и аудиторской организацией.

Цель аудита - составить мнение о достоверности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и о выполнении им требований законодательных и нормативных актов при осуществлении финансово -хозяйственной деятельности.

Основными задачами аудиторской проверки являются:

- изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

- оценку принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

-  определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

-  оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Целью аудиторской проверки движения денежных средств является формирование мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности по движению денежных средств и соответствия их учета требованиям законодательных и нормативных актов во всех существенных аспектах. Это достигается проведением проверок на существенность, а также структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов предприятия и их важности для бухгалтерских отчетов.

Задачи аудита движения денежных средств:

- Подтвердить соблюдение аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

- Подтвердить соблюдение принципов и методов бухгалтерского учета, а

также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

- Подтвердить правильность расчета главных оценочных значений, полученные руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- Произвести оценку применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:

1. Существенность. Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности операции по движению денежных средств (далее - ОДДС) действительно существуют.

2. Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на ОДДС, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.

3. Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете ОДДС имели место в течение отчетного периода.

4. Полнота. Необходимо убедиться в том, что отсутствуют ОДДС, которые должны были быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.

5. Стоимостная оценка. Необходимо убедиться в том, что ОДДС отражены в учете и отчетности в правильной оценке; Убедиться в том, что способ оценки ОДДС применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой.

6. Измерение. Необходимо убедиться в том, что ОДДС отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.

7. Представление и раскрытие. Необходимо убедиться в том, что ОДДС

правильно классифицированы в отчетности;

- Убедиться в том, что ОДДС отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и кассовых операций в Российской Федерации; Убедиться в том, что вся существенная информация о ОДДС раскрыта в отчетности.

Источниками информационного обеспечения для проверки денежных средств и денежных документов служат:

- приходные и расходные кассовые ордера с оправдательными документами;

- журнал регистрации;

- кассовая книга;

- журнал-ордер и ведомость по счетам;

- выписки банка с платежными документами;

- Главная книга;

- баланс;

- отчет о движении денежных средств.

          В процессе проверки аудитор должен установить:

- степень эффективности качества предварительного и текущего контроля денежных поступлений;

- реальность наличия и существования денежных средств и документов;

- обеспечение сохранности денежных средств.

Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушениям и отступлениям от установленных правил учета.