ВВЕДЕНИЕ

 

    Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

    Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

    В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

    Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

    Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

    При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

  Целью данной работы является составление  программы проведения аудиторской  проверки кассовых операций  и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

    Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

  При изучении указанной темы мною были поставлены следующие задачи:

• Раскрыть понятия и цели аудита в целом;
• Обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изучению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;
• Оценить качество организации внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств;
• Проверить порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответствия действующему законодательству;
• Описать порядок и цель формирования отчета о движении денежных средств;
• Дать краткую характеристику отчета по результатам проведенной проверки.

      Работа  состоит из введения, трех глав и заключения.

     В первой главе дается понятие организации  аудита операций с денежными средствами Во второй главе показана процедура проведения аудиторской проверки кассовых операций. Третья глава содержит описание отчета о движении денежных средств и оформление результатов аудиторской проверки операций с денежными средствами.

      Работа  выполнена на основе изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и практического опыта проведения аудиторских проверок. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1 Организация аудита операций с денежными  средствами

1.1. Понятия и цели  аудита

    Основной  целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

    В соответствии с законодательством РФ аудиторы и аудиторские фирмы могут осуществлять следующие виды деятельности:

    - независимую вневедомственную проверку  бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых  деклараций и других финансовых  обязательств и требований экономических субъектов;

    - постановку, восстановление и ведение  бухгалтерского учета, составление  деклараций о доходах и бухгалтерской  (финансовой) отчетности;

    - экспертизу финансово-хозяйственной  деятельности и состояния имущества  предприятия;

    - анализ хозяйственно-финансовой  деятельности, оценку активов и  пассивов предприятия;

    - прогнозирование хозяйственно-финансовой  деятельности предприятия;

    - консультирование по вопросам  финансового, налогового, банковского  и иного хозяйственного законодательства РФ;

    - обучение работников бухгалтерских  служб предприятий;

    - методическое и информационное  обеспечение предприятий;

    - разработку методических пособий  по бухгалтерскому учету и  налогообложению и оказание других  услуг.

    Аудиторская организация должна и вправе самостоятельно принимать решения о видах, количестве и глубине проведения аудиторских процедур; затратах времени; количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения.

    Основные  мероприятия, проводимые в ходе аудита, включают:

    а) планирование аудита;

    б) получение аудиторских доказательств;

    в) использование работы других лиц  и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами;

    г) документирование аудита;

    д) обобщение выводов, формирование и  выражение мнения о бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

    Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.

    В ходе аудита должно быть получено достаточное  количество качественных аудиторских  доказательств, которые могут служить  основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

    При получении аудиторских доказательств аудиторская организация должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

    В случае обнаружения искажений бухгалтерской  отчетности или нарушений требований законодательства аудиторская организация  должна выполнять требования правил (стандартов) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности», «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Применимость допущения непрерывности деятельности».

  В ходе аудита должны документироваться основные аспекты проведенной работы, сделанные  выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также  для доказательства качественного  проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

  Аудиторской организации при оформлении хода аудита необходимо выполнять положения правила (стандарта) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

    На  этапе подготовки заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация  обязана обобщить и оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. При этом следует исходить из критериев соблюдения нормативных требований при подготовке экономическим субъектом бухгалтерской отчетности и ее соответствия тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Безусловно положительное аудиторское заключение свидетельствует о том, что аудиторская организация считает бухгалтерскую отчетность экономического субъекта достоверной во всех существенных отношениях. Если составляется условно-положительное или отрицательное аудиторское заключение либо оформляется отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то должны быть указаны обстоятельства, которые привели к тому или иному решению аудиторской организации.

Предплановая (преддоговорная) деятельность

    Деятельность  до момента получения заказа на проведение аудита. Аудит как вид предпринимательской деятельности связан с необходимостью формирования определенного портфеля заказов, т.е. с поиском и выбором клиентов. При формировании портфеля заказов следует учитывать условия, обеспечивающие доходность аудиторской фирмы, и соблюдать такие основные принципы аудита, как независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность и профессиональное поведение.

    Аудиторская этика не допускает связей аудитора с заказчиком, который не обладает безупречной репутацией.

    Принимая  заказ, аудитор обязан проверить, сможет ли он предоставить свои услуги в заранее  определенном заказчиком периоде времени, т.е. проверить следующее:

    имеется ли необходимое количество квалифицированных сотрудников для выполнения заказа в заранее установленные с заказчиком сроки;

    может ли фирма в случае необходимости  привлечь к проведению проверки других специалистов (внутренние и внешние  возможности).

    Аудитор обязан отказаться от предложенного ему заказа, если он не может гарантировать выполнение всех указанных условий.

    О проведенных процедурах аудитор  составляет рабочий документ (докладную  записку), подтверждающий выполнение данных действий.

    Кроме того, аудитор должен учесть дополнительные аспекты для оценки степени риска, связанного с выполнением данного заказа:

    отрасль хозяйственной деятельности заказчика;

    текучесть сотрудников за последний год;

    финансовое  положение заказчика и возможности  преодоления вероятных финансовых проблем;

    уровень квалификации сотрудников бухгалтерии, финансового отдела и отдела электронной  обработки информации, а также  соответствие систем бухгалтерского учета;

    темпы роста производства и их перспективы.

    Иногда  для того, чтобы получить необходимую  информацию о заказчике, в частности, определить возможный риск для аудитора при выполнении предложенного заказа, необходимо провести предварительную проверку. Во время предварительной проверки следует выяснить:

    правовые  основы организации, ее учредительные  документы и их соответствие действующему законодательству;

    в каком состоянии находится система  бухгалтерского учета и отчетность, можно ли ее проверить.

    Как правило, новая оценка постоянных заказчиков необходима, если:

    произошли существенные изменения в составе высшего руководства организации, которые могут повлиять на развитие и политику предприятия;