Аудит операций с днежными средствами

По данным таблицы 8 видно, что в 2010 году поступление денежных средств по текущей деятельности возросло на 49577 тыс. руб. или 41,60 %. Этот прирост обеспечен увеличением выручки от продаж на 34655 тыс. руб. или на 29,40%.   Значительным ростом прочих доходов на 14 922 тыс. руб. или 12,43 раз.

Расходование средств также значительно выросло. В целом расходование денежных средств по текущей деятельности увеличилось на 56508 тыс. руб. или на 50,22 %. При этом рост оттока средств произошел по всем направлениям расходования денежных активов. Значительный рост оттока наблюдается по оплате приобретенных товаров и услуг – на 49 164 тыс. руб. или в 53,16%. Также значительный прирост произошел по статье «Прочие расходы» – на 518 тыс. руб. или в 75,40%. К сожалению, в Отчете о движении денежных средств ООО «Восток» не дана их расшифровка.  В целом более высокие темпы роста оттока денежных средств по сравнению с притоком в 2010 году обусловили низкие темпы роста чистого денежного потока по текущей деятельности с 6658 до -273 тыс. руб., в результате не обеспечив себя финансовыми ресурсами для осуществления инвестиций.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности представлено в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности ООО «Восток» за 2009–2010 гг.

Из данных табл. 9 следует, что в 2010 ООО «Восток» не вело инвестиционную деятельность, тогда как в 2009 г. выручка от продажи основных средств составила 3251 тыс руб.

Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности проведем по данным таблицы 10.

Представленные в таблице 10 данные позволяют увидеть, что поступление денежных средств по финансовой деятельности было связано только с получением займов и кредитов от других организаций.

В 2009 году приток возрос на 30350 тыс. руб. или в14,49 раз и составил 30350 тыс. руб.Одновременно наблюдается увеличение оттока денежных средств на погашение ранее взятых займов и кредитов – на 25650 тыс. руб. или в 5,46 раз.

Таблица 10 – Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности ООО «Восток» за 2009–2010 гг.

При этом в 2010 году интенсивность погашение снижается, что обусловило превышение полученных заемных средств над погашенными и образование положительного чистого денежного потока по финансовой деятельности – 1200 тыс. руб., что на 4700 тыс. руб. или 134% меньше значения 2009 г.

Таким образом, по итогам 2010 года получен получен положительный денежный поток – 1200 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении зависимости ООО «Восток» от внешних источников финансирования.

Анализ движения денежных средств прямым методом дает представление о динамике денежных потоков в разрезе отдельных направлений деятельности организации. Данный анализ необходимо дополнить расчетом и оценкой финансовых коэффициентов, используемых для анализа денежных потоков.

   В последнее время все чаще используется отечественными аналитиками коэффициентный метод анализа. В процессе использования этой системы анализа определяются различные относительные показатели денежных потоков и степень их влияния на общее финансовое состояние предприятия..

Рассчитаем  группу коэффициентов, которая характеризует эффективность денежных потоков, обобщающим показателем которой является коэффициент эффективности денежных потоков.

Таблица 12 – Показатели эффективности денежных потоков ООО «Восток» за 2009–2010 гг.

Так как коэффициент эффективности денежных потоков дает представление о взаимосвязи между общим притоком денежных средств и расходами предприятия, то производить анализ этого коэффициента на данном предприятии в 2009 году не целесообразно, так как за этот год у предприятия наблюдался отток денежных средств в размере 93 тыс. руб. А в 2010 году показатель находился на грани.

Далее целесообразно рассмотреть показатели ликвидности ООО «Восток», так как ликвидность является одной из основных характеристик финансового состояния организации. Предприятие считается ликвидным, если она может погасить свою краткосрочную кредиторскую задолженность за счет реализации оборотных (текущих) активов. В экономическом анализе применяется система финансовых коэффициентов, выражающих ликвидность предприятия.

Результаты расчета коэффициентов ликвидности для ООО «Восток» приведены в таблице 13.

Таблица 13 – Показатели ликвидности денежных потоков ООО «Восток» за 2009–2010 гг.

Динамика коэффициента ликвидности денежных потоков дает наиболее обобщающую характеристику их ликвидности. По полученным значениям видно, что коэффициент не соответствуют рекомендуемому значению. Это говорит о том, валовой положительный денежный поток ООО «Восток» не обеспечивает полное покрытие отрицательного его денежного потока.. Этот динамический показатель дополнен другими показателями ликвидности.

Коэффициент общей ликвидности характеризует способность организации рассчитываться по краткосрочным обязательствам в перспективе. Динамика данного коэффициента в ООО «Восток» за весь период отрицательна. Коэффициент текущей (общей) ликвидности значительно ниже нормы. Это свидетельствует о том, что имеющиеся у организации оборотные средства не позволяют погасить краткосрочные обязательства.

Коэффициент промежуточной ликвидности показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. В ООО «Восток» показатель практически равен рекомендованному значению, несмотря на постепенное снижение его величины.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает долю краткосрочных обязательств, которая может быть покрыта денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Значение этого показателя значительно ниже нормы, это значит, что ООО «Восток» может немедленно погасить только 2% своих краткосрочных обязательств.

Таким образом сделав анализ движения денежных потоков ООО «Восток» по различным видам деятельности можно сделать следующие выводы.

В 2010 году поступление денежных средств по текущей деятельности возросло, этот прирост обеспечен увеличением выручки от продаж и значительным ростом прочих доходов. Расходование денежных средств по текущей деятельности увеличилось, при этом рост оттока средств произошел по всем направлениям расходования денежных активов. Более высокие темпы роста оттока денежных средств по сравнению с притоком в 2010 году обусловили низкие темпы роста чистого денежного потока по текущей деятельности, в результате не обеспечив себя финансовыми ресурсами для осуществления инвестиций, об этом свидетельствует отсутствие какой-либо инветиционной деятельности в 2010 году.

По итогам 2010 года получен получен положительный денежный поток по финансовой деятельности, это говорит об увеличении зависимости ООО «Восток» от внешних источников финансирования.

Результаты расчета коэффициентов ликвидности для ООО «Восток» показали, что коэффициенты ликвидности денежных потоков, общей, промежуточной и абсолютной ликвидности ниже нормы и при этом имеется тенденция к их снижению, это говорит о том, что ООО «Восток» находится в неустойчивом положении, а наметившаяся тенденция к снижению говорит об ухудшении платежеспособности.