Аудит операций с днежными средствами

Финансовое равновесие предприятия зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при эффективном и правильном использовании денежных средств.

Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.

Основными признаками платежеспособности являются:

- наличие у предприятия в достаточном объеме денежных средств на расчетном счете;

- отсутствие просроченной дебиторской задолженности.

Таким образом, чем значительнее размер денежных средств на расчетном счете, тем с большей вероятностью можно утверждать, что оно располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. Вместе с тем наличие незначительных остатков на расчетном счете вовсе не означает, что предприятие неплатежеспособно, - средства могут поступить на расчетный счет в течение ближайшего времени, а некоторые виды активов при необходимости легко превращаются в денежную наличность и пр. О неплатежеспособности, как правило, свидетельствует наличие "больных" статей в отчетности («Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная кредиторская задолженность», «Векселя выданные просроченные»).

Проведем оценку платежеспособности. Для оценки платежеспособности используются абсолютные и относительные показатели. Из абсолютных основным является показатель «Функционирующий капитал», характеризующий величину собственных оборотных средств.

Алгоритм расчета показателя следующий:

ФК=ТА-ТО, где ФК - функционирующий капитал;

ТА - текущие активы;

ТО - текущие обязательства.

В результате расчетов, если показатель получается положительным, то предприятие платежеспособно, если же отрицательный, то соответственно - неплатежеспособным. Оптимальная величина равна 1/2 текущих обязательств. Экономическая трактовка ФК можно рассмотреть так: он показывает, какая сумма оборотных средств остается в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам.

Рассчитаем ФК, рассматриваемого нами предприятия.

ФКн.п. = - 11 511

ФКк.п. = - 19 265

Из расчетов видно, что ООО «Восток» является не платежеспособным, а значит ООО «Восток» не  способно своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.

Ранее мы рассматривали показатели ликвидности ООО «Восток», коэффициенты значительно отклонялись от нормы. Далее рассмотрим соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения. Анализ представлен в таблице 19.

Таблица 19 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

А1 > = П1

А2 > = П2

А3 > = П3

А4 < = П4

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву.

Для нашего случая выполняются неравенства 2 и 3, то есть быстро и медленно реализуемые активы покрывают краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Но при этом неравенства 1 и 4 не выполняются: наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных пассивов, как на начало, так и конец отчетного периода, а труднореализуемые активы значительно превышают собственные средства, причем в конце периода на большую сумму, чем в начале.

Все это свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Итак, мы видим, что ООО «Восток» не  способно своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера, показатели ликвидности не соответствуют нормативным значениям, не выполняются соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения. Из этого следует, финансовое равновесие в ООО «Восток» нарушено, вследствие не достаточно рационального управления денежными потоками.

Заключение

В последние годы в системе финансового управления предприятием все большее внимание уделяется вопросам организации денежных потоков, оказывающих существенное влияние на конечные результаты его хозяйственной деятельности. Денежные потоки предприятия – это совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых хозяйственной деятельностью предприятия. Понятие денежного потока является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они определенным образом классифицируются.

Практическая потребность в исследовании денежных потоков определяют актуальность дальнейшей разработки теоретических и методологических вопросов анализа денежных потоков предприятий и управления ими. При этом наиболее важными и сложными этапами в ходе организации управления денежными потоками являются оптимизация и прогнозирование поступлений и выплат денежных средств.

Подводя итог исследования хозяйственной деятельности ООО «Восток» в течение 2008-2010 гг., можно сделать такие выводы. Данное предприятие показало некоторое увеличение эффективности работы.

Необходимо отметить, что товарооборот предприятия в 2010 г., по сравнению с 2008 г., увеличился.. Увеличение производительности труда и числа работников в 2010 г., по сравнению с 2008 г., является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

В 2010 году поступление денежных средств по текущей деятельности возросло, этот прирост обеспечен увеличением выручки от продаж и значительным ростом прочих доходов. Расходование денежных средств по текущей деятельности увеличилось, при этом рост оттока средств произошел по всем направлениям расходования денежных активов. Более высокие темпы роста оттока денежных средств по сравнению с притоком в 2010 году обусловили низкие темпы роста чистого денежного потока по текущей деятельности, в результате не обеспечив себя финансовыми ресурсами для осуществления инвестиций, об этом свидетельствует отсутствие какой-либо инвестиционной деятельности в 2010 году.

По итогам 2010 года получен получен положительный денежный поток по финансовой деятельности, это говорит  об увеличении зависимости ООО «Восток» от внешних источников финансирования.

Результаты расчета коэффициентов ликвидности для ООО «Восток» показали, что коэффициенты ликвидности денежных потоков, общей, промежуточной и абсолютной ликвидности ниже нормы и при этом имеется тенденция к их снижению, это говорит о том, что ООО «Восток» находится в неустойчивом положении, а наметившаяся тенденция к снижению говорит об ухудшении платежеспособности.

Не выполняются соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения. Из этого следует, что финансовое равновесие в ООО «Восток» нарушено, вследствие не достаточно рационального управления денежными потоками.

На основе проведенного анализа и полученных результатов, в данной курсовой работе были разработаны основные направления политики управления денежными потоками.

ООО «Рубин» необходимо увеличить чистый денежный поток по предприятию в целом, за счет увеличения чистого денежного потока по текущей деятельности. Так как большая часть денежных притоков по текущей деятельности должна обеспечиваться поступлением выручки от продажи товаров, необходимо ее увеличить. Необходимо определить оптимальный остаток денежных средств, который индивидуален для каждого предприятия и эффективно использовать временно свободные денежные средства, что позволит предприятию получить дополнительную прибыль.

В качестве дополнительных рекомендаций необходимо составить платежный календарь, который является самым эффективным и надежным инструментом оперативного управления денежными потоками предприятия. Разработка платежного календаря в различных его вариантах значительно облегчается при использовании современных компьютерных технологий. Составлять прогнозы и планы денежных потоков на будущие периоды. Главной формой такого планирования является бюджет – он представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года. Разработка бюджета направлена на решение двух основных задач: определение объема и состава расходов денежных средств, связанных с деятельностью отдельных структурных единиц и подразделений предприятия, обеспечение этих расходов денежными ресурсами из различных источников.

Результаты оптимизации денежных потоков предприятия получают свое отражение в системе целевых пропорций формирования и использования денежных средств в стратегическом периоде. Все это способствует значительному повышению эффективности принимаемых управленческих решений.

Управление денежными потоками далеко от совершенства на большинстве предприятий, поэтому необходимо начать совершенствование финансового механизма предприятия именно в сфере управления денежными потоками. Активные формы управления денежными потоками позволяют предприятию получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно его денежными активами. Речь идет, прежде всего, об эффективном использовании временно свободных денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов при осуществлении финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли. Высокий уровень синхронизации поступлений и выплат денежных средств по объему и во времени позволяют снижать реальную потребность предприятия в текущем и страховом остатках денежных средств. Таким образом, можно сделать вывод о том, что от эффективности управления денежными потоками зависит эффективность деятельности всего предприятия.