Аудит комерческого предприятия ОАО "Рузхиммаш"

Исходя из проведенных  расчетов предприятие сильно зависит  от заемных источников и ему угрожает банкротство в ближайшие 3 года.

Применим методику двухфакторной  американской модели. Для этого рассчитаем показатель Z.

Z = α + β* коэффициент текущей ликвидности + γ*удельный вес заемных средств в активах

α = - 0,3877; β = - 1,0736; γ = +0,0579

На 31.01.2010 Z = -2,347409768

На 31.01.2011 Z = -2,28896571

Отрицательное значение показателя говорит о платежеспособности организации, однако наблюдается тенденция к уменьшению платежеспособности, а как следствие – возможности банкротства. Так же Данный показатель весьма высок в сравнении с нормами по отрасли.

Осуществим прогноз  банкротства с помощью 5-факторной модели Альтмана. Рассчитаем ряд показателей и коэффициентов

Таблица 14.3 Расчёт коэффициентов  по 5-факторной модели Альтмена.

Показатель	31.12.2011	31.12.2010
Общая величина активов	8972962	10222001
Собственные оборотные  средства	-1329491	-1289981
Собственный капитал	729861	612867
Заемный капитал	8243101	9609134
Объем продаж	13437428	14736236
Прибыль до выплаты процентов  и налогов	724760	913145
Реинвестированная прибыль	674370	551175
К1	0,080771545	0,089331335
К2	1,497546518	1,441619503
К3	0,088542043	0,063779629
К4	0,075155785	0,05392046
К5	-0,148166347	-0,126196525
Z	1,744636323	1,698733502

 

Где К1 – отношение  прибыли до выплаты процентов  и налогов к общей сумме  активов; К2 – отношение выручки  от продаж к общей сумме активов; К3 – отношение собственного капитала к общей сумме заемного капитала; К4 – отношение реинвестированной прибыли к общей сумме активов; К5 – отношение величины собственных оборотных активов к общей сумме активов.

Критическое значение Z составляет 2,675, следовательно исходя из полученных данных можно сделать вывод о возможном в скором будущем (2-3 года) банкротстве.

Т.к.  Коэффициент покрытия имеет значение менее 2, а коэффициент  обеспеченности собственными оборотными средствами менее 0,1, можно рассчитать коэффициент восстановление платежеспособности в ближайшие полгода, по формуле:

Квост = (Ктлк + 6/Т(Ктлк –  Ктлн))/2

Квост равен 0,95 (меньше 1), значит в ближайшие полгода у  предприятия нет реальной возможности  восстановить свою платёжеспособность

 

 

     15 Заключения по результатам аудиторской проверки

     Порядок подготовки аудиторского заключения регламентируется Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями) и Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской)  отчетности».

        Аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности  аудируемых лиц, составленный  в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора  о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности  аудируемо лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского  учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторское заключение включает в себя:

а) наименование;

б) адрес;

в) следующие сведения об аудиторе: организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора - фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии; членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

г) следующие сведения об аудируемом лице: организационно-правовая форма и наименование; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

д) вводную часть;

е) часть, описывающую объем аудита;

ж) часть, содержащую мнение аудитора;

з) дату аудиторского заключения;

и) подпись аудитора.

К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой  выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью  аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации относительно подготовки такой отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете. Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

По видам аудиторское  заключение делится на:

- безоговорочно положительное;

- модифицированное.

Безоговорочно положительное - когда аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица; модифицированное - если возникли:

- факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к искажению аудиторского заключения.

Аудиторская проверка проведена в соответствии с Федеральным Законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и с учетом требований Федеральных Стандартов аудиторской деятельности, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации №696 от 23.09.2002г. и внутренними правилами аудиторской деятельности.

В ходе проведения проверки руководствовалась Постановлением Правительства РФ от 16.03.2000 № 234 «О порядке заключения трудовых договоров и аттестации руководителей федеральных государственных унитарных предприятий», Постановление Правительства РФ от 04.10.2002 № 738 «О внесении изменений и дополнения в Постановление Правительства РФ от 16.03.2003  № 234».

При проверке были рассмотрены  области бухгалтерского учета, предусмотренные Программой проведения аудита. Приступая к аудиторской проверке, основывались на предположении, что бухгалтерский учет и вся деятельность Общества ведется в соответствии с Законодательством РФ.

Проверка разделов бухгалтерского учета проводилась как сплошным методом, так и выборочными методами.

В результате проведенных аудиторских  процедур не выявлены факты, которые  привели к нарушению соответствия финансовой (бухгалтерской) отчетности требованиям действующего законодательства.

В результате аудиторской проверки ОАО «Рузхиммаш» за 2011 год нарушения не выявлены. Отчетность достоверна во всех существенных отношениях.

 

 

16 Предложения по совершенствованию внутреннего контроля и бухгалтерского учета

 

Внутренний контроль является одним  из важнейших факторов нормального функционирования предприятия. Поскольку его цель — в том, чтобы избежать нарушений и злоупотреблений, которые почти неизбежно возникают там на предприятиях. И при его внедрении удается не только обнаружить всевозможные просчеты и ошибки, но и наметить пути для оптимизации деятельности компании.

В результате проведенного аудита систему внутреннего контроля на ОАО «Рузхиммаш» можно признать удовлетворительной. На сегодняшний момент существует необходимость в ее совершенствовании.

Одним из путей  совершенствования работы внутреннего контроля на ОАО «Рузхиммаш»  является   внедрение  управленческого  учета  и   анализа  как составной части системы внутреннего контроля. Управленческий анализ и учет   призваны   обеспечить   администрацию    предприятия   информацией, необходимой для управления и контроля за деятельностью предприятия и помогающей управленческому аппарату в выполнении его функций.

Также можно  отметить, что на ОАО «Рузхиммаш» не  уделяется  должного  внимания  управленческому анализу, поскольку   управленческие   решения   принимаются   без   детального   анализа альтернативных вариантов, что в итоге не лучшим образом отражается на финансовых    результатах.

Далее следует  отметить такой факт, как чрезмерная загруженность персонала бухгалтерии, в связи, с чем не всегда соблюдаются сроки подготовки и сдачи отчётности для внешних пользователей.

Одним из отрицательных  моментов учетной политики можно  назвать отсутствие в ней некоторых положений по ведению бухгалтерского учёта и налогового учёта, а также распределения функций и полномочий между бухгалтерским персоналом, что приводит к запущенности обработки информации.

Несмотря на вышеуказанные  факты, в целом система внутреннего контроля и бухгалтерского учета  отвечают требованиям учета проводимых операций, а также выполнения задач сохранности имущества предприятия и эффективности предотвращения или обнаружения существенных искажений бухгалтерской отчетности.