Аудит комерческого предприятия ОАО "Рузхиммаш"

 

Таблица 9.2 Предоставленные займы

Вид займов выданных	31.12.2011	31.12.2010	31.12.2009
Займы организациям	445 792	218 783	219 867
в том числе  связанным сторонам	388 404	218 783	219 730
Займы работникам организации	9 454	13 730	15 333
Займы иным физическим лицам	336	469	610
Итого предоставленные  займы	455 582	232 982	810

 

2. Краткосрочные финансовые вложения:

Таблица 9.3. Предоставленные займы

Вид займов выданных	31.12.2011	31.12.2010	31.12.2009
Займы организациям	70 300	-	-
в том числе  связанным сторонам	39 800	-	-
Итого предоставленные  займы	70 300	-	-

 

По состоянию на 31.12.2011 г. наблюдается обесценение финансовых вложений Общества в размере 50 тыс. руб., то есть в сумме вклада в уставный капитал дочернего общества ООО «ВКМ-Финанс», так как данная организация находится в стадии ликвидации. В силу того, что данная сумма не сушественна для Общества,  резерв под обесценение стоимости финансовых вложений по состоянию на отчетную дату не создавался. По состоянию на  31.12.2010 г. и 31.12.2009 г.   резерв под обесценение стоимости финансовых вложений также не создавался. В бухгалтерской отчетности стоимость  финансовых вложений показана по учетной стоимости.

Беспроцентные  займы, предоставленные организациям, учитываются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Предоставленные займы».

Займы (процентные и беспроцентные), предоставленные работникам организации, учитываются в бухгалтерском  учете на счете 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73.01 «Расчеты по предоставленным займам».

Беспроцентные займы, выданные организациям и  физическим лицам, учитываются в составе  дебиторской задолженности.

Учет создания и расходования резерва по сомнительным долгам осуществляется с использованием счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Задолженность по  займам и кредитам, полученным на срок, превышающий 12 месяцев, учитывается  в бухгалтерском  учете на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", а в бухгалтерском балансе отражается по строке 1410.

Задолженность по  займам и кредитам, полученным на срок менее 12 месяцев, учитывается  в бухгалтерском учете на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", а в бухгалтерском балансе отражается по строке 1510.

Общая сумма уплаченных процентов (в том числе процентов, начисленных за 2010 год и  не оплаченных по состоянию на 31.12.2010 г.), отраженная на счетах 66 и 67, составила 383 093 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.2010 г. задолженность Общества по полученным кредитам и займам составляла  5 127 665 тыс. руб., в том числе:

- задолженность по  долгосрочным кредитам и займам  – 5 126 815 тыс. руб.,

- задолженность по  краткосрочным кредитам и займам  – 850 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.2011 г. задолженность по полученным кредитам и займам составила       5 520 807 тыс. руб., в том числе:

- задолженность по  долгосрочным кредитам и займам  – 4 416 145 тыс. руб.,

- задолженность по  краткосрочным кредитам и займам  – 1 104 662 тыс. руб.

Общая сумма кредитов и займов, полученных в течение 2011 года, составила 4 807 769 тыс. руб., в том числе: кредитов – 4 806 969 тыс. руб., займов – 800  тыс. руб.

Общая сумма кредитов и займов, погашенных в течение 2011 года, составила 4 426 969 тыс. руб., в том числе кредитов – 4 406 969 тыс. руб., займов – 20 000 тыс. руб.

Общая сумма начисленных  процентов, отраженная на счетах 66 и 67, составила за 2011 год – 395 435 тыс. руб.

Подробно стоит рассмотреть  деятельность общества по привлеченным кредитам и займам.

 

Таблица 9.4 Движение задолженности Общества по привлеченным кредитам и займам (с учетом процентов) в 2011 году( тыс. руб)

Кредиторы	Задолженность по кредитам и займам на  31.12.2010 г.	Привлечено	Погашено	Задолженность по кредитам и займам на 31.12.2011 г.
Долгосрочные кредиты
Сбербанк России Мордовское ОСБ  № 8589 г. Саранск (тело кредита)	4 406 969	3 706 969	4 406 969	3 706 969
Сбербанк России Мордовское ОСБ  № 8589 г. Саранск (проценты)	-	371 915	363 385	8 530
ИТОГО:	4 406 969	4 078 884	4 770 354	3 715 499
Долгосрочные займы
Казенное предприятие  РМ «Дирекция по реализации республиканских  программ» (тело займа)	77 846	-	20 000	57 846
Казенное предприятие  РМ «Дирекция по реализации республиканских  программ» (проценты)	-	3 085	3 085	-
ОАО «РКТМ» (тело займа)	642 000	-	-	642 000
ОАО «Русские машины» (тело займа)	-	800	-	800
ИТОГО:	719 846	3 885	23 085	700 646
ВСЕГО по долгосрочным кредитам и займам	5 126 815	4 082 770	4 793 439	4 416 145
Краткосрочные кредиты
Сбербанк России Мордовское ОСБ № 8589 г. Саранск (тело кредита)	-	500 000	-	500 000
Сбербанк России Мордовское ОСБ  № 8589 г. Саранск (проценты)	-	13 872	12 832	1 040
Нижегородский филиал ОАО  АКБ «Росбанк»,  г. Нижний Новгород (тело кредита)	-	300 000	-	300 000
Нижегородский филиал ОАО АКБ «Росбанк»,  г. Нижний Новгород (проценты)	-	3 637	2 034	1 603
ОАО «ТрансКредитБанк» (тело кредита)	-	300 000	-	300 000
ОАО «ТрансКредитБанк» (проценты)	-	2 894	1 740	1 154
ИТОГО:	-	1 120 403	16 606	1 103 797
Краткосрочные займы
ООО «РКТМ-Сталь» (тело займа)	850	-	-	850
ООО «РКТМ-Сталь» (проценты)	-	31	16	15
ИТОГО:	850	31	16	865
ВСЕГО по краткосрочным  кредитам и займам	850	1 120 434	16 622	1 104 662

 

 

Таблица 9.5 Информация по привлеченным кредитам в разрезе валют и сроков погашения: 

Кредиторы	Валюта	Период погашения	Размер непогашенных кредитов  по состоянию на 31.12.2011
ОАО Сбербанк России	руб.	до 14.11.2014	2 997 969
ОАО Сбербанк России	руб.	до 15.11.2014	709 000
ОАО Сбербанк России	руб.	до 28.06.2012	500 000
АКБ Росбанк (ОАО), ф-л в г. Н. Новгород	руб.	до 02.11.2012	300 000
ОАО Транскредитбанк, г. Москва	руб.	до 23.05.2012	300 000
Итого:			4 806 969

Таблица 9.6 Информация по привлеченным займам в разрезе валют и сроков погашения:

Кредиторы	Валюта	Период погашения	Размер непогашенных займов по состоянию на 31.12.2011
ОАО «РКТМ»	5%	22.04.2015	586 500
ОАО «РКТМ»	5%	22.04.2015	55 500
Казенное предприятие  РМ «Дирекция по реализации республиканских  программ»	8%	31.12.2012	57 846
ОАО «Русские машины»	0%	24.06.2015	800
ООО «РКТМ-Сталь»	7,25%	19.03.2012	850
Итого:			701 496

 

В 2011 году Общество не выпускало  и не передавало собственные векселя.

В 2011 году у Общества не было процентов по кредитам и займам, включенных в стоимость инвестиционных активов.

У Общества отсутствуют суммы недополученных заемных средств по заключенным договорам по состоянию на 31.12.2011 г., 31.12.2010 г. и 31.12.2009 г.

По состоянию на 31.12.2011 г. Общество не имеет полученных поручительств  третьих лиц, не использованных для  получения кредитов и займов.

Аудит финансовых вложений был проведен в разрезе долгосрочных. Проведенные аудиторские процедуры включали анализ  состояния учета финансовых вложений и его соответствие масштабу деятельности предприятия; объективность критериев разделения объектов вложения на краткосрочные и долгосрочные; объективность оценки финансовых вложений, отраженных в бухгалтерском учете; начисление, поступление  и отражение в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; организация внутреннего контроля за хранением, движением и учетом финансовых вложений.

Инвентаризация финансовых вложений в проверяемом периоде  проведена на основании приказа № 614 от 28.11.2011 года по состоянию на 31.12.2011 г.

Бухгалтерский учет ведется  на балансовом счете 58 «Финансовые вложения» в соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерского учета, установленного Инструкцией от 31.10.2000 года № 94н.

Замечаний по порядку  отражения в бухгалтерском учете  и отчетности финансовых вложений не установлено.

 

 

10 Аудит формирования себестоимости продукции (работ, услуг)

 

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности осуществлялся на предприятии на калькуляционных балансовых счетах:

• 20 «Основное производство»
• 23 «Вспомогательное производство»
• 25 «Общепроизводственные расходы»
• 26 «Общехозяйственные расходы»
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

В соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерского учета  и Инструкцией по его применению расходы группировались по статьям  затрат и согласно ПБУ 10/99 как расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Аналитический учет по счету 20 «основное производство» велся  по видам деятельности оказываемых  услуг.

Аналитический учет затрат по счету 23 «Вспомогательное производство»  осуществлялся по видам оказываемых услуг. Услуги осуществлялись как для собственных нужд, так и реализовывались на сторону (водоснабжение). В конце отчетного периода затраты, сформированные на данном балансовом счете распределялись пропорционально заработной плате работников на затратные счета.

Аналитический учет затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы» обобщает информацию о расходах по обслуживанию основного производства, как расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и помещений, амортизационные отчисления амортизируемого имущества и т.д.  Учет велся по статьям расходов.

На балансовом счете 26 «Общехозяйственные расходы» обобщалась информация о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с  производственным процессом. Согласно учетной политике Предприятия расходы распределялись на затратные счета пропорционально заработной плате.

На балансовом счете 29 «Обслуживание производства и хозяйства» формировались расходы,  связанные  с оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами Предприятия. В конце отчетного периода данные расходы отнесены на балансовый счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В проверяемом случае не выявлены случаи несвоевременного списания затрат на расходы по обычным  видам деятельности и списания затрат не относящихся к производственной деятельности Предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11 Аудит операций с денежными средствами

 

Целью аудита операций с  денежными средствами является выражение мнения о достоверности и полноте отражения информации об учете денежных средств и операций с ними.

При проведении проверки денежных средств предприятия  и денежных операций были использованы следующие нормативно – правовые документы:

-  Гражданский кодекс  РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ;

- Порядок ведения кассовых  операций  в РФ (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40 с изменениями от 26 февраля 1996 г.). Стоит отметить, что Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П (далее – Положение № 373-П). Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения.

- Письмо МНС РФ и ЦБР «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами» от 1, 2 июля 2002 г. NN 24-2-02/252, 85-Т.

- Постановление Госкомстата  РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).

- Учетная политика  организации;

- Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н «По утверждению Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. (C изменениями и дополнениями от 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.)

- Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и  инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.).