Аудит комерческого предприятия ОАО "Рузхиммаш"

Содержание

1. Организационно –  экономическая характеристика предприятия                       8 2. Внутрихозяйственный  контроль (внутренний аудит)                                      10 3. Начальный этап аудиторской  проверки   12 4. Аудит учредительных документов 15 5. Аудит учетной политики                                                                           17 6. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами 19 7. Аудит операций с  материально-производственными запасами                    31 8. Аудит расчетов по с персоналом по оплате труда 9. Аудит финансовых вложений                                                                           10.Аудит  формирования себестоимости услуг                                                  11. Аудит операций с денежными средствами                                                    12. Аудит учета финансовых результатов и их использования                         13. Аудит бухгалтерской отчетности    14 Анализ вероятности банкротства                                                               14. Заключения по результатам аудиторской проверки           15.Предложения по совершенствованию внутреннего контроля и бухгалтерского учета   Приложения              37 41 49 51 56 61 65 68   71

 

 

 

 

 

1 Организационно – экономическая характеристика предприятия

 

ОАО «Рузхиммаш» - мордовское предприятие, специализирующееся на выпуске железнодорожных вагонов. Предприятие входит в состав ОАО «РКТМ» («Русская корпорация транспортного машиностроения» - один из крупнейших машиностроительных холдингов России).

 «Рузхиммаш» был  основан в 1961 году. Общество учреждено на основании решения Государственного комитета Мордовской ССР по управлению государственным имуществом (Приказ № 163-пр от 12.11.1992 г.). Общество зарегистрировано Главой Муниципального образования Рузаевка (постановление № 612 от 14.06.2001 г.). Общество является правопреемником государственного предприятия «Рузаевский завод химического машиностроения». Руководитель предприятия – Набиуллин М.И.

Уставный капитал Общества составляет 48 613 560 (сорок восемь миллионов  шестьсот тринадцать тысяч пятьсот шестьдесят) рублей и  состоит из 65 694 (шестьдесят пять тысяч шестьсот девяносто четырех) размещенных обыкновенных акций номинальной стоимостью 740 (семьсот сорок) рублей каждая. Все размещенные акции Общества являются именными и выпущены в бездокументарной форме. Оплата акций может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другим имуществом, имущественными и иными правами, имеющими денежную оценку.

  ОАО «Рузхиммаш» специализируется на следующих видах деятельности:

  •    Изготовление железнодорожных вагонов;

  •    Изготовление специальных моделей цистерн.

  Продукция Рузхиммаша используется для перевозки светлых и вязких нефтепродуктов, сжиженных углеводородных газов, ацетона, фенола, олеума, ацетальдегида, этиленгликоля, кислот уксусной, серной, соляной, слабой азотной.

 «Рузхиммаш» производит  следующие виды продукции:

•    Железнодорожные  вагоны;

  •    Полувагоны;

  •    Платформы;

  •    Запорная арматура;

  •    Сельскохозяйственная техника (пресс-подборщики и опрыскиватели);

•    Контейнер-цистерны;

•    Сосуды для  хранения сжатого и сжижженого газа;

  •    Запасные части к грузовым вагонам;

  •    Газовое оборудование;

  •   Емкостное оборудование под заказ (аппараты цилиндрические, емкости подземные без насос, резервуары горизонтальные стальные, сосуды для хранения сжиженного газа бутана, воздухосборники, сепараторы нефтегазовые, газосепараторы сетчатые, сосуды для хранения сжиженного газа пропана, отстойники);

  •    Оборудование для нефтегазодобывающей и перерабатывающей промышленности.

Потребители продукции  Рузхиммаша: «ЛУКОЙЛ», «Роснефть», «Татнефть», «Газпром», «СГ-Транс», «СИБУР», и многие другие. Предприятие осуществляет экспорт в Швейцарию, Голландию, Египет, Индию и Китай.

 Производственные  площади предприятия  - более 300 тысяч квадратных метров, количество  работающих человек превышает  6 тысяч. Продукция «Рузхиммаша»  содержит более 3000 наименований.

 Среди новых направлений  производства Рузаевского завода  химического машиностроения следующие:

  •    Производство автомобильных газовых баллонов;

  •    Производство стационарных газозаправочных станций;

  •    Производство сосудов для наземного хранения пропана и бутана.

На сегодняшний момент ОАО «Рузхиммаш» - компания, имеющая широчайший каталог машиностроительной продукции и уверенный деятель на российском и зарубежных рынках промышленности.

 

 

2 Внутрихозяйственный контроль (внутренний аудит)

 

Внутренний аудит — независимая от внешнего влияния деятельность хозяйствующего субъекта или органа управления по проверке и оценке своей работы, проводимая им в собственных интересах.  Внутренний аудит подчиняется создавшему его руководителю, но он должен быть по возможности функционально и организационно независим.

Цель  внутреннего аудита — помочь руководству хозяйствующего субъекта или органа управления эффективно выполнять свои функции.

Внутрихозяйственный контроль является разновидностью внутреннего  аудита. Организация внутрихозяйственного контроля на ОАО «Рузхиммаш» возложена на директора, заместителя директора, главного инженера, главного бухгалтера. Осуществляется он непрерывно работниками предприятия в соответствии с планом, составленным вышеперечисленными лицами и утвержденным директором.

План внутрихозяйственного контроля включает контроль трудовой дисциплины и использования рабочего времени работниками, мест хранения денежных и материальных ценностей, документирования хозяйственных операций (табельного учета, кассовых операций), норм и нормативов расходования ресурсов, использования оборудования и др.

Своевременность проведения внутреннего контроля и тематических проверок на ОАО «Рузхиммаш» определяется сопоставлением дат по плану и времени их осуществления, указанных в актах, количество ревизий устанавливается по представленным актам. При этом выясняют, рассматриваются ли руководством предприятия и трудовым коллективом результаты ревизий и проверок и эффективность принятых решений по выявленным нарушениям, не было ли случаев сокрытия выявленных нарушений.

Важнейшей формой внутрихозяйственного контроля (аудита) является инвентаризация денежных средств и расчетов. Проверяя выполнение плана проведения инвентаризаций, внутренний аудитор устанавливает: правильно ли определен состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии и утвержден ли он приказом руководителя предприятия, установлен ли приказом порядок создания рабочих инвентаризационных комиссий и своевременно ли результаты инвентаризации отражают в учете.

Одновременно с оценкой  системы внутреннего контроля и бухгалтерского была проведена оценка уровня существенности.

Таблица 2.1 – Данные для определения единого уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчётности, рублей	Доля, (%)	Значение, применяемое  для нахождения уровня существенности, рублей
Прибыль до налогообложения	145135	5	7256
Выручка	13437428	2	268748
Валюта баланса	8972962	2	179459
Собственный капитал	729861	10	72986
Затраты	12322425	2	246448

 

(7256+268748+179459+72986+246448)/5=154979тыс. руб.

(179459+72986+246448)/3=166298 тыс. руб.

      Уровень существенности на 31.12.2011 г. по аудируемому объекту на основе выбранных показателей бухгалтерской отчетности составляет 166298тыс. руб. Данное значение можно округлить в пределах 20% в сторону увеличения или уменьшения. Следовательно, уровень существенности составил 166298 тыс.руб. и может использоваться аудитором для оценки выявленных искажений, а также для выражения профессионального мнения о степени достоверности финансовой отчётности.

3 Начальный этап аудиторской проверки

Внешний аудит  ОАО «Рузхиммаш» проводится аудиторской фирмой  ЗАО «Акционерная аудиторская компания «Право и Финансы», находящейся в городе Саранск, ул. Демократическая, д 14. Данная аудиторская фирма имеет лицензии на осуществление аудиторской деятельности, выданная Министерством финансов РФ, а также на осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну, выданная УФСБ России по Саранску. ЗАО ААК «Право и Финансы» является корпоративным членом Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России.

Планирование аудиторской проверки проводилось в соответствии с  Правилом (стандартом) № 3 «Планирование  аудита», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696 (с изменениями и дополнениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., 25 августа 2006 г., 22 июля, 19 ноября 2008 г., 2 августа 2010 г., 27 января, 22 декабря 2011 г.)

Цель планирования – разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

На данном этапе аудиторской  проверки осуществляется:

Предварительное планирование – изучается экономическая деятельность, его организационная структура, факторы, влияющие на его деятельность; изучаются системы бухгалтерского учета и документооборота предприятия; анализируется учетная политика; оценивается система внутреннего контроля, применяемая на предприятии. Результатом предварительного планирования является определение возможных рисков, которые могут повлиять на бухгалтерскую отчетность предприятия.

Подготовка общего плана  аудиторской проверки – определяется уровень существенности, в соответствии с которым выбрали статьи отчетности и отдельных операций предприятия для аудиторской проверки. На основании этого был составлен общий план аудиторской проверки.

Подготовка программы  проведения аудита, то есть для каждой выбранной для проверки статьи отчетности были определены конкретные процедуры проверки.

Проверка разделов бухгалтерского учета проводилась как сплошным методом, так и выборочными методами, принципы, построения которых представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 -  Принципы построения методов проверки

Наименование  операции, объекта аудита	Метод проверки: сплошной или выборочный	Способы построения выборки (случайный, систематический, стратифицированный, серийный) с указанием  принципа построения
Финансовая (бухгалтерская) отчетность	Сплошной	-
Учредительные документы	Выборочный	Устав общества, регистрационные документы
Внеоборотные активы	Выборочный	Стратифицированный по наиболее дорогостоящим объектам
Производственные запасы	Выборочный	Стратифицированный по значимым статьям затрат и операциям  в суммовом и качественном отношении
Денежные средства	Выборочный	Стратифицированный по значимым статьям затрат и операциям  в суммовом и качественном отношении
Расчеты с покупателями и заказчиками	Выборочный	Стратифицированный по значимым статьям затрат и операциям  в суммовом и качественном отношении
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Выборочный	Стратифицированный по значимым статьям затрат и операциям  в суммовом и качественном отношении
Расчеты с персоналом организации	Выборочный	Метод простого случайного отбора
Расчеты с государственными внебюджетными фондами	Выборочный	Метод простого случайного отбора
Задолженность по налогам  и сборам	Выборочный	Налог на прибыль НДС Налог на имущество Налог на землю
Расчеты с подотчетными лицами	Выборочный	Метод простого случайного отбора
Финансовые вложения	Выборочный	Стратифицированный по значимым статьям затрат и операциям  в суммовом и качественном отношении
Капитал	Сплошной	-
Формирование финансовых результатов и распределение  прибыли	Выборочный	Стратифицированный по значимым статьям затрат и операциям в суммовом и качественном отношении
Забалансовые счета	Выборочный	Стратифицированный по значимым статьям затрат и операциям  в суммовом и качественном отношении