Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

     При этом следует учитывать, что, согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, списанная дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет после списания.

     Сумма, указанная на забалансовом счете 007 записывается в строку 130 Отчета о прибылях и убытках.

     Грамотное ведение учета  расчетов с покупателями и заказчиками  позволяет получить достоверное отражение  хозяйственной деятельности в финансовой отчетности, необходимое как для принятия управленческого решения, так и для верного расчета налогооблагаемой базы.

 

3. Анализ расчетов с покупателями и заказчиками 

3.1. Анализ состава, динамики и структуры дебиторской задолженности 
 

     Для анализа дебиторской задолженности  целесообразно использовать показатели, характеризующие ее величину, структуру и динамику.

     Эти показатели можно проанализировать на основании данных бухгалтерской отчетности ООО "Саратов-Техноавиа". (Приложение 1).

     Дебиторская задолженность на конец отчетного  периода составила 1287 тыс. руб., на начало отчетного периода 801 тыс. руб. Произошло увеличение дебиторской задолженности на 487 тыс. руб.

     Значительный  удельный вес дебиторской задолженности  в составе имущества определяет ее значимость в оценке финансового состояния организации.

     За  отчетный год вес дебиторской  задолженности в составе оборотных  активов возрастает, что может свидетельствовать о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине фирмы. В структуре всей дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимает краткосрочная задолженность. На конец года она составила 1274 тыс. руб., или 98,97%, на начало года 781 тыс. руб., или 97,48%. Доля краткосрочной дебиторской задолженности возросла на 1,49%. Хотя она и относится к быстро ликвидным активам, но при изменении финансового положения должника может создать трудности организации в ее быстром погашении.

     Выросла краткосрочная дебиторская задолженность  в основном за счет увеличения задолженности  покупателей и заказчиков на 490 тыс. руб. Их долги занимают наибольшую долю в составе краткосрочной дебиторской задолженности и составляют 86,28%. Произошел рост их удельного веса на 8,25%.

     По  анализируемым данным видно, что  организация может позволить  себе выдать поставщикам и подрядчикам  авансы, или осуществить предоплату счетов за материалы и услуги, хотя они имеют незначительный удельный вес в структуре всей дебиторской задолженности. Причем произошло его снижение с 21,84% на начало года до 13,63% на конец года, т.е. на 8,21%. Также уменьшилась и доля прочих дебиторов в составе краткосрочной дебиторской задолженности на 0,05%.

     Долгосрочная  дебиторская задолженность занимает незначительный удельный вес в общей  сумме дебиторской задолженности. Она составила на конец года 13 тыс. руб., или 1,03%. За год наблюдалось снижение как абсолютной суммы дебиторской задолженности на 7 тыс. руб., так и ее удельного веса на 1,49%. Это свидетельствует о погашении части долгосрочных обязательств в сумме 7 тыс. руб. прочими дебиторами.

     Уменьшение  доли долгосрочной дебиторской задолженности оказывает положительное влияние на финансовое состояние предприятия.

     Движение  дебиторской задолженности, возникшей  и погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по данным формы №5. Суммы, отраженные по строкам 210 и 220, совпадают с данными бухгалтерского баланса по строкам 240 и 230 соответственно. Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность по каждой группе дебиторской задолженности.

     При наличии просроченной задолженности длительностью свыше 3-х месяцев суммы по ней отражаются по отдельным строкам. (Приложение 2).

     В отчетном году сумма краткосрочной  дебиторской задолженности возросла, т.е. предприятию не удалось добиться погашения части возникшей задолженности дебиторами. Вместе с тем, наблюдается положительная тенденция, связанная со снижением остатка просроченной  дебиторской задолженности на 135 тыс. руб. Ее доля в составе краткосрочной задолженности уменьшилась на 39,64% (35,36%-75,0%).

     Значительное  положительное влияние на платежеспособность организации оказывает уменьшение долгосрочной задолженности на 35% (100-13/20*100) и просроченной краткосрочной задолженности на 23,05% (100-451/586*100).

     Важность  наличия просроченной задолженности для  финансового состояния предприятия обуславливает необходимость расчета таких показателей, как:

• отношение сомнительной дебиторской задолженности к ее общему объему и к объему продаж;
• удельный вес дебиторской задолженности, списанной на финансовые результаты.

     Величина  объема продаж, общей дебиторской задолженности, сомнительных к возврату долгов и задолженности, списанной на финансовые результаты анализируемого предприятия, характеризуется следующими данными:  

                                                                                                                             Таблица 1

Анализ  состава , динамики и  структуры дебиторской  задолженности (тыс.руб).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                

     В отчетном 2003 году по сравнению с  прошлым сомнительные к возврату долги дебиторов уменьшились  на 605 тыс. руб. при увеличении общей  суммы дебиторской задолженности  на 5531 тыс. руб. Это могло произойти из-за того, что сократился объем продаж ненадежным в платежеспособном отношении покупателям. В связи с этим снизилось и соотношение сомнительной задолженности с объемом реализации.

     В общей сумме дебиторской задолженности  сомнительные долги занимают значительный удельный вес – 75% на начало года и 49,6% на  конец года, его уменьшение составило 25,4%, т. е. приблизительно в 1,5 раза, что свидетельствует об улучшении качества дебиторской задолженности. 
 

3.2. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности 

     Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской задолженности. Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности позволяет сделать  выводы о рациональности годового размера  средств в расчетах.

     Основная  цель анализа должна заключаться  в определении скорости и времени  оборачиваемости задолженности  и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.

     Оборачиваемость дебиторской задолженности характеризуется  двумя показателями:

1. коэффициент оборачиваемости;
2. время одного оборота дебиторской задолженности в днях.

 

     1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности

     Этот  коэффициент показывает количество оборотов, которое совершает дебиторская  задолженность за год, или, скорость оборачиваемости. Он рассчитывается как отношение оборота по реализации продукции к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости. 

     2. Время одного оборота в днях 

     Этот  показатель характеризует продолжительность (в днях) одного оборота дебиторской задолженности. Определяется путем деления числа дней в году на оборачиваемость дебиторской задолженности.

     Чем больше время просрочки в оплате задолженности, тем выше риск ее непогашения. Поэтому организация должна придерживаться стратегии сокращения продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях. Длительный период погашения дебиторской задолженности считается оправданным при освоении нового рынка старых товаров или при выходе на рынок с новой продукцией. Допускается это и как средство конкурентной борьбы, но лишь для отдельных товаров и покупателей.

     Рассмотрим  эти два показателя на примере  анализируемого предприятия.                                                                                          Таблица 2 

Анализ  оборачиваемости  дебиторской задолженности 

(по  формам №1 и  №2)

                                                                                                                      (тыс.руб)

 

     В отчетном году коэффициент  оборачиваемости  составил 8,46 раз, в  прошлом году 8,6 раз. Произошло замедление оборачиваемости  на 0,14 оборота, что является отрицательной тенденцией, свидетельствующей об ухудшении расчетов с дебиторами.

     Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности  выросла с 41,86 дня в прошлом  году до 42,55 дня в отчетном году, т.е. на 0,69 дня. И хотя увеличение произошло незначительное, оно может иметь негативные последствия, т.к. замедляется высвобождение денежных ресурсов из процесса оборота, что препятствует их использованию для приобретения дополнительного имущества.