Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

     Согласно  ст. 384 ГК РФ уступаемые права переходят к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

     Операции  по реализации дебиторской задолженности  оформляются договором финансирования под уступку денежного требования, регулируемым статьей 824 ГК РФ.

     Организация, покупающая долг, является финансовым агентом; организация, продающая долг, - клиентом или кредитором. Согласия должника, который обязан погасить продающуюся дебиторскую задолженность, обычно не требуется.

     Если  в качестве финансового агента (фактора) выступает банк, то тогда финансирование под уступку денежного требования принимает форму факторинга.

     Уступая дебиторскую задолженность фактору, предприятие продавец получает наличные деньги в размере 60 – 90% от общей  суммы задолженности. В результате повышается ликвидность баланса предприятия. Появляется возможность выпуска и продажи готовых изделий новым клиентам. В результате происходит ускорение оборачиваемости оборотных активов по предприятию в целом.

     Следует отметить, что применение факторинга в Российской Федерации ограничено в связи с быстрым обесценением долгов клиентов из-за высокой инфляции. Кроме того, продавец дебиторской задолженности теряет контроль над должниками и утрачивает информацию о них.

6. Анализ кредиторской задолженности

     Для анализа кредиторской задолженности используют те же методические приёмы, сто и при анализе дебиторской. Он включает изучение динамики долгов организации её кредиторам, их количественную и качественную оценку, выявление причин роста или снижения, анализ структуры долговых обязательств и факторов её изменения. Однако в отличии от дебиторской задолженности, являющейся частью имущества организации, долги кредиторам служат одним из источников его формирования. Источник этот в пределах обусловленного договором срока бесплатный для покупателя или потребителя, а зачастую бесплатный вообще, поскольку многие кредиторы до последнего времени не применяют штрафных санкций за просрочку платежей.

     В связи с этим кредиторская задолженность  становится одним из наиболее выгодных для покупателей способом кредитования, имеющим, однако, и "Подводные камни", особенно когда должнику не удалось уплатить по счетам контрагентов в срок. Накопленные просроченные долги кредиторам грозят неисправному плательщику потерей доверия поставщиков и подрядчиков, банков, инвесторов и в конечном счёте угрожают банкротством. С помощью экономического анализа находят тот порог допустимой задолженности, который позволяет воспользоваться её преимуществами, но не даёт перейти черту, за которой следуют потеря делового имиджа и связанные с этим негативные последствия. В ряде случаев предприятию необходимо пойти на уменьшение кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга.

     Хотя  кредиторская задолженность обычно оценивается как источник краткосрочного привлечения денежных средств, нельзя руководствоваться принципом "Чем больше, тем лучше". Существуют экономические и этические границы задолженности кредиторам. Долгое время считалось, что оптимальное соотношение собственных и заёмных средств, так называемое золотое сечение баланса, должно находиться в пропорции 60:40. Это гарантирует обеспечение кредиторской  задолженности, своевременный возврат долгов и одновременно избавляет предприятие-дебитора от угрозы долговой зависимости. В любом случае кредиторская задолженность должна быть использована для рационального вложения в наиболее ликвидные активы, приносящие максимальный доход.

     Эффективность использования средств кредиторов предприятием-должником характеризует  коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Он исчисляется путём деления выручки-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) на сумму кредиторской задолженности на начало и конец года, деленную на 2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает скорость оборота долгов кредиторам в количестве оборотов за анализируемый период. Увеличение числа оборотов кредиторской задолженности за отчётный год свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств перед кредиторами.

     По  данным рассматриваемого предприятия  этот коэффициент составил:

     В 2002 г. 6336,89:900=7,04

     В 2003г. 8830,94:1004=8,80

     Т.е. произошло увеличение погашения  текущих обязательств перед кредиторами.

     Показатель  оборачиваемости кредиторской задолженности можно исчислить в днях. Для этого число дней в году делят на коэффициент оборачиваемости задолженности кредиторам. Полученный результат характеризует средний срок погашения обязательств, т.е. период (в днях), в  течение которого предприятие в состоянии выработать продукцию в стоимостном измерении, равном величине кредиторской задолженности.

     По  данным предприятия этот показатель составил:

     В 2002г.-365:7,04=51,85 (дней)

     В 2003г.-365:8,8041,48 (дней)

     Т.е  средний срок погашения обязательств в днях сократился.

     Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности  позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств  в расчётах, выявить резервы ускорения  оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчётные счета предприятия.

     Величина  дебиторской и кредиторской задолженности  участвует в расчётах различных  финансовых коэффициентов, характеризующих  по данным баланса платёжеспособность и финансовую устойчивость предприятия. К важнейшим из них относятся:

     1)коэффициент  покрытия текущих обязательств  оборотными активами (Кпто), определяемый по формуле:

Кпто=Оборотные  активы/Краткосрочные обязательства

По данным предприятия  этот коэффициент составил:

За 2002 год:

172200:1000=172,20

За 2003 год:

154700:1108=139,62

Снижение  коэффициента покрытия текущих обязательств свидетельствует  об ухудшении платёжеспособности предприятия  и нереальности погашения его  долговых обязательств.

3. коэффициент покрытия задолженности (Кпз), определяемый по формуле

                Кпз=Дебиторская задолженность/Кредиторская задолженность

По данным предприятия  этот показатель составил:

За 2002 г.-737:1000=0,74

За 2003 г.-1044:1108=0,94

  Увеличение значения данного показателя в течении отчётного года свидетельствует о //////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////

4. коэффициент внутреннего долга (Квд), который рассчитывается по формуле:

          Задолженность перед персоналом, учредителями, доходы Квд=будущих периодов, резервы и прочие обязательства

                        Выручка (нетто) от продаж (без  НДС и акцизов)

     Этот  показатель характеризует общий  уровень платёжеспособности и оборачиваемости сумм по внутренним обязательствам предприятия.

По данным предприятия коэффициент внутреннего  долга составил:

     За 2002 год-72100:6336,89=11,38

     За 2003 год-105300:8830,94=11,92

     Таким образом внутренние долговые обязательства  предприятия увеличились.

     Аналогично рассчитывают коэффициент задолженности по налогам и приравненным к ним платежам, коэффициент задолженности другим организациям. Рост показателя задолженности фискальной системе оценивается отрицательно, поскольку свидетельствует об увеличении обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, не обеспеченных достаточной  суммой выручки от продаж.

     Одним из новых и наиболее сложных вопросов анализа кредиторской задолженности  является расчёт объёма продаж, необходимого для покрытия или уменьшения суммы собственных долгов до определённой заранее величины. Трудность заключается в том, что выручка от продажи продукции (товаров, услуг) используется в первую очередь для приобретения сырья и материалов, оплаты производственных услуг, выплаты заработной платы и других неотложных нужд и лишь в оставшейся части для погашения долгов. Заранее определить с достаточной степенью точности, сколько из поступивших денежных средств уйдёт  на погашение кредиторской задолженности непросто, а иногда и невозможно.

     Такие же расчёты выполняются и при  планируемом сокращении кредиторской задолженности. Однако расчёт ожидаемого маржинального дохода  производится не по каждой сделке или мероприятию, а в целом по предприятию. 
 

 

 

       Заключение 

     Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия.

     В свою очередь, стабильность и эффективность  работы предприятия во многом зависит  от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

     В связи с этим особую важность приобретает правильный учет расчетов с покупателями и заказчиками и анализ дебиторской задолженности.

     Дебиторская задолженность – это неотъемлемый элемент существующей системы расчетов. Сделки с немедленной оплатой  осуществляются крайне редко, поэтому  всегда на балансе предприятий числится дебиторская задолженность. От ее величины, структуры, оборачиваемости в значительной степени зависит устойчивость и платежеспособность предприятия, а также ликвидность его активов. Поэтому только на основе грамотного и полного анализа дебиторской задолженности можно будет сделать выводы о финансовом состоянии предприятия.

     По  полученным в ходе анализа ООО "Саратов-Техноавиа" данным можно сказать, что состояние  его расчетов нуждается в улучшении.

     Рост  дебиторской задолженности  и снижение ее оборачиваемости ведет к уменьшению реальных денег в распоряжении организации, что в свою очередь может привести к финансовым потерям. В то же время наблюдаются положительные изменения, связанные с повышением платежеспособности и ликвидности. Значения этих показателей намного ниже их критического размера, но если тенденция их роста сохранится, то предприятию удастся устранить данные недостатки и добиться устойчивого финансового состояния.

     Этому предприятию необходимо активнее применять  политику ускорения расчетов, что также будет способствовать повышению ликвидности активов и росту прибыли.

     В итоге можно сделать  вывод, что на данном предприятии ООО "Саратов-Техноавиа" наблюдается рост дебиторской задолженности покупателей и кредиторской задолженности перед поставщиками, что является отрицательным моментом, что приводит к неустойчивому хозяйственно-финансовому положению организации.

     В современных условиях хозяйствования исследуемому предприятию ООО "Саратов-Техноавиа" в виду роста уровня дебиторской и кредиторской задолженности, следовало бы в своей учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась не в конце года, а ежеквартально.

     Для улучшения состояния  расчетов с поставщиками и покупателями и соответственно снижению дебиторской и кредиторской задолженности на ООО "Саратов-Техноавиа" можно предложить следующие мероприятия:

• в виду того, что погашение дебиторской задолженности затягивается необходимо создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью покупателей, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями, ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
• необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;
• постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• контролировать оборачиваемость дебиторской задолженности покупателей и кредиторской задолженности перед поставщиками, а также не оплаченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции.