Анализ финансового результата ОАО «Дальневосточная генерирующая компания»

№

Перечень аудиторских

Период

Источники

Процедуры

п/п

мероприятий (процедур)

проведения

информации

1

2

3

5

6

1

Аудит порядка формирования финансовых результатов

С 15.01.10 по 20.03.10

X

X

1.1

Анализ учетной политики в части элементов, оказывающих влияние на процесс формиро­вания финансовых результатов организации

С 15.01.10 по 20.03.10

Учетная политика

Изучение положений учетной политики, со­ответствующих поло­жениям по бухгалтер­скому учету

1.2

Проверка правильности органи­зации учета финансовых результатов и их распределения, поверка соблюдения методоло­гии, принципов учета финан­совых результатов

С 15.01.10 по 20.03.10

Учетная политика, рабочий план счетов

Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм

1.3

Проверка своевременности и полноты отражения финансо­вых результатов

С 15.01.10 по 20.03.10

Первичные учетные документы и реги­стры бухгалтерского учета

Пересчет, контроль документов, учетных записей

Продолжение таблицы А.1

1

2

3

4

5

1.4

Контроль от первичных доку­ментов до регистров учета

С 15.01.10 по 20.03.10

Первичные учетные документы и реги­стры б/у

Пересчет, проверка учетных записей

1.5

Проверка данных регистров учета финансовых результатов и сверка их со счетами в Глав­ной книге

С 15.01.10 по 20.03.10

Ведомости № 16 и 16а, журналы-ордера № 11, 12, 15, Главная книга

Пересчет, проверка учетных записей

1.6

Проверка обеспеченности бух­галтерии предприятия дейст­вующими нормативными доку­ментами

С 15.01.10 по 20.03.10

Приказы, распоряжения

Наблюдение

2

Аудит правильности учета прочих доходов и расходов

С 15.01.10 по 20.03.10

2.1

Определение правомерности, полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете прочих доходов и рас­ходов

С 15.01.10 по 20.03.10

Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета

Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей

2.2

Проверка оценки в бухгалтер­ском учете и отчетности про­чих доходов и расходов

С 15.01.10 по 20.03.10

Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета

Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей

2.3

Проверка правильности исполь­зуемой классификации для це­лей бухгалтерского и налого­вого учета

С 15.01.10 по 20.03.10

Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета

Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей

2.4

Проверка правильности и пол­ноты раскрытия информации о прочих доходах и расходах

С 15.01.10 по 20.03.10

Формы 1, 2, 3, 4, 5, пояснительная записка

Аналитические процедуры

3

Аудит правильности налого­обложения прибыли

С 15.01.10 по 20.03.10

Продолжение таблицы А.1

1

2

3

4

5

3.1

Проверка методологии ведения налогового учета доходов и рас­ходов, а также формирования

прибыли для целей налогообложения

С 15.01.10 по 20.03.10

Приказ по учетной политике для целей налогообложения,

формы регистров налогового учета

Анализ положений приказа по учетной политике

для целей налогообложения

3.2

Оценка правильности класси­фикации доходов и расходов для целей налогообложения

С 15.01.10 по 20.03.10

Регистры налогового учета

Анализ регистров налогового учета

3.3

Проверка формирования дан­ных об отложенных налоговых активах и отложенных налого­вых обязательствах

С 15.01.10 по 20.03.10

Регистры налогового учета

Пересчет, проверка регистров налогового учета. Проверка учетных записей

3.4

Проверка правильности расче­тов по налогу на прибыль

С 15.01.10 по 20.03.10

Налоговый кодекс РФ (часть 2), гл.25 «Налог на прибыль организаций», отчет

о прибылях и убытках, справки, расчеты

Пересчет, проверка налоговых деклара­ций, сверка данных

бухгалтерского и налогового учета с данными налоговых деклараций

4

Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах

С 15.01.10 по 20.03.10

4.1

Проверка правильности отра­жения в форме № 1 статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и про­верка правильности формиро­вания показателей формы № 2: выручки от продажи, себестои­мости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи, информа­ции о прочих доходах и расхо­дах, отложенных налоговых активах и отложенных налого­вых обязательствах, текущем налоге на прибыль

С 15.01.10 по 20.03.10

Главная книга, форма № 1, форма № 2

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

Продолжение таблицы А.1

1

2

3

4

5

4.2

Проверка правильности форми­рования показателей формы № 2 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

С 15.01.10 по 20.03.10

Форма № 2

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

4.3

Проверка полноты раскрытия информации о доходах, расхо­дах, прибыли (убытке)

С 15.01.10 по 20.03.10

бухгалтерская отчетность

Аналитические процедуры

4.4

Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции, прочих доходов и расходов и факторов, влияю­щих на них

С 15.01.10 по 20.03.10

Бухгалтерская и статистическая отчет­ность предприятия за разные отчетные периоды, регистры ана­литического и синтетического учета, ф. № 2

Методы экономиче­ского анализа: трен-довый анализ и факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитиче­ские процедуры

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

Направления аудита

1

2

Возникновение, правомерность

А. Проверяется, действительно ли прочие доходы и расходы, отраженные в отчетности, получены организацией. Это достигается сравнением данных карточек счетов с данными формы №2 по статьям прочих доходов и расходов

Б. Проверяется действительно ли прочие доходы и расходы отраженные в отчетности, относятся к отчетному, а не след. периоду

Существование, полнота

А. В ходе аудиторской проверки выясняется действительно ли прочие расходы (убытки) полностью отражены в отчетности организации.

Стоимостная оценка, точное измерение

А. В ходе аудиторской проверки выясняется действительно ли прочие доходы и расходы отражены в отчетности в правильной оценке.

Представление и раскрытие

А. В ходе аудиторской проверки выясняется действительно ли прочие доходы и расходы правильно классифицированы в отчетности, в соответствии с законодательством Российской Федерации  и нормативными актами Российской Федерации.

Б. Вся ли существенная информация о прочих расходах адекватно  раскрыта в финансовой отчетности организации.