Анализ финансового результата ОАО «Дальневосточная генерирующая компания»

1.      Пересчитать сумму расходов за 2008 г. – она должна быть снижена на 5 850 тыс. руб. (статья услуги сауны не включаются в расходы, принимаемые в целях налогообложения прибыли). Внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль – налог на прибыль должен быть пересчитан в сторону увеличения  в связи со снижением расходов.

2.      внесение изменений в  учетную политику в части налогового учета, а именно, создание резервов предстоящих расходов. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию продукции, вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются как уменьшающие величину налогооблагаемой базы организации [2].

3.      усиление организации внутреннего контроля за формированием прочих расходов. В связи с тем, что значительное увеличение прочих расходов и снижение прочих доходов является резервов для увеличения прибыли до налогообложения, а, следовательно, и чистой прибыли организации необходимо более тщательно подойти к аудиту данных статей и целесообразности данных расходов. В целях повышения контроля за прочими доходами и расходами организации можно предложить разработанную программу аудита направленную на тщательную проверку именно этого аспекта в деятельности организации [приложение Б].

Таким образом, в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли, в учетной политике организации необходимо закрепить: создавать резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию. Ведь с его помощью можно не только сделать налогооблагаемую прибыль управляемой, но и перенести часть налоговых начислений на последующие отчетные периоды, пустив высвободившиеся деньги на текущие расходы.

По окончании аудиторской проверки предприятия можно сделать вывод, что организация учета и отражения финансовых результатов, а так же формирования себестоимости продукции, статей прочих расходов в организации ОАО «Дальневосточная генерирующая компания соответствует законодательству Российской Федерации и Положениям по бухгалтерскому учету.

Основным источником пополнения средств организации, а, следовательно, основной целью его деятельности является получение прибыли, поэтому анализ финансовых результатов и выявление факторов, оказывающих на них непосредственное влияние играет очень важное значение.

Анализируемое предприятие – ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» по результатам производственной деятельности за 2009 год показало хорошие результаты. После убытка в 2008 году работа предприятия стабилизировалась: в 2009 году организация получила прибыль. На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

В отчетном периоде рентабельность оборотных активов возросла на 27,24%, что является положительной динамикой и свидетельствует о том, что организация в 2009 году стала наиболее эффективно использовать оборотные активы, вследствие чего их рентабельность сильно возросла и на конец 2009 года составила 29,37%.

Данное увеличение произошло, в большей степени, за счет роста рентабельности продаж на 8,18%, в связи с чем рентабельность оборотных активов выросла на 19,79%.

За счет роста коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 0,82% рентабельность оборотных активов выросла на 7,45 процентных пункта.

Проведенный анализ показателей рентабельности показал, что деятельность организации в отчетном периоде значительно улучшилась по сравнению с предшествующим периодом. О повышении эффективности деятельности организации свидетельствует рост всех показателей рентабельности в динамике. Так, например, рентабельность продукции в отчетном периоде возросла на 9,08 процентных пункта, что говорит о повышении производства более рентабельной продукции, контроля над затратами производства. Рентабельность продаж в свою очередь так же значительно возросла (на 8,19%), что повлияло практически на все показатели рентабельности деятельности организации. Так, например, рентабельность капитала выросла на 10,3 процентных пункта, рентабельность совокупных активов так же увеличилась на 5,55%, что является положительной динамикой в деятельности организации.

Важно отметить, что в организации практически все показатели в отчетном периоде выше или соответствуют нормативным значениям. Коэффициент автономии, по которому наблюдается положительная динамика (вырос на 0,01 пункт), на конец отчетного периода составил 0,54%, что больше нормативного значения и свидетельствует о том, что большая часть активов организации сформирована за счет собственных источников. Это, безусловно, является положительным моментом и говорит о финансовой независимости организации от заемных источников.

Мои рекомендации по поводу совершенствования анализа и аудита на предприятии:

1.       проведение аудиторской проверки по программе, нацеленной на более тщательную проверку «узких» мест, таких как прочие доходы и расходы организации, направления расходования чистой прибыли. Разработанная программа представлена в приложении Б.

2.       единственным резервом увеличения прибыли до налогообложения на предприятии является снижение прочих расходов и увеличение прочих доходов организации. В связи с этим, ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» может быть предложен дополнительный и расширенный анализ данного аспекта деятельности, а именно, анализ прочих доходов и расходов в постатейном разрезе, по каждому направлению. Так же организации следует проводить факторный анализ абсолютных финансовых результатов используя балансовый метод, для того чтобы определить влияние таких факторов, как прочие доходы и расходы на финансовые результаты организации (таблица 19).

Таблица 19 – Факторный анализ абсолютных финансовых результатов

3.       анализ финансовых результатов организации, проводимый на предприятии может быть дополнен факторным анализом рентабельности совокупных активов. Это позволит определить резервы роста рентабельности совокупных активов, а так же влияние таких факторов как коэффициент оборачиваемости собственного капитала, рентабельности продаж, коэффициента автономии на рентабельность совокупных активов (таблица 20).

Таблица 20 – Факторный анализ рентабельности совокупных активов

4.       в целях оптимизации объема продаж и прогнозирования желаемой прибыли организации так же можно порекомендовать проводить анализ запаса финансовой прочности в совокупности с анализом безубыточности предприятия (табл. 19)

Таблица 19 – Оценка запаса финансовой прочности