Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации

  Синтетический учёт расчётных операций с другими  организациями рассмотрен в таблице 2.2

  Таблица 2.2 Корреспонденция счетов расчётов с поставщиками

  В МТФ " Белая Русь" в оборотной ведомости  по синтетическому учёту по счёту 60 имеет место отражение 42 счёта  по дебету, а инструкцией установлено, что 42 счёт отражается только по кредиту. При необходимости отражения  данного счёта по дебету следует  делать сторнировочную запись.

  Наличие в учёте корреспонденции счетов по дебету 60 и кредиту 62 отражает использование  такого способа платежа как перевод  долга. В дальнейшем на данный способ погашения задолженности наложены ограничения Указом Президента Республики Беларусь №373 от 15 августа 2005г.

  На основании  данных первичных документов (товарно-транспортных накладных, товарных накладных, счета-фактуры, акты выявленных недостач и др.), а  также выписок банка с приложенными платёжными документами обработанных в программе "АРМ Бухгалтера РВС  Белкоопсоюза" выпускаются следующие машинограммы:

  -    Оборотная ведомость по синтетическому учёту по счёту 60/1 (Приложение 12);

  -    Оборотная ведомость по аналитическому учёту по счёту 60/1 (Приложения 13, 14).

  Аналитический учёт по счёту 60 организован в разрезе  каждого поставщика, что позволяет  контролировать расчёты с ними, а  также принять решение о возможности  заключения договоров с ними в  дальнейшем. В оборотной ведомости  по аналитическому учёту отражается: входящие сальдо, обороты за отчётный период и исходящие сальдо. Данная ведомость позволяет определить задолженность перед каждым поставщиком  или его задолженность. Несоблюдение договорной дисциплины ведёт к образованию  задолженности.

  Просроченная  задолженность, как самый негативный факт в деятельности любой организации, в МТФ "Белая Русь" подлежит строгому контролю. Для контроля за состоянием задолженности формируются  выходные машинограммы:

  Ø   Просроченная дебиторская задолженность;

  Ø   Просроченная кредиторская задолженность.

  В данных ведомостях отражается сумма долга, по каждому партнёру, а также срок задолженности, что позволяет не пропустить срок исковой давности. Для определения рациональной формы  расчётов следует в ведомостях отражать форму расчётов. Это позволит при  анализе определить форму расчётов, при которой наименьший срок погашения  задолженности.

  поставщиками  и подрядчиками в Шумилинском райпо

  В МТФ "Белая  Русь" для учёта расчётов с  покупателями за проданные им товары, оказанные услуги и выполненные  работы, согласно учётной политике организации, предназначен счёт 62 "Расчёты  с покупателями и заказчиками". К данному счёту типовым планов предусмотрены субсчёта, но в МТФ "Белая Русь" субсчета не используются. Выделение субсчетов в учёте  по счёту 62 позволит усилить контроль за расчётами с покупателями.

  Данные  первичных документов (товарно-транспортных накладных, товарных накладных и  др.), а также выписок банка  с приложенными к ним платежными документами вносятся в ПЭВМ. Выходной информацией при обработке данных документов являются следующие машинограммы:

  Ø   Оборотная ведомость по синтетическому учёту по счёту 62(Приложение 17);

  Ø   Оборотная ведомость по аналитическому учёту по счёту 62(Приложения 13, 14, 15, 16).

  В данных машинограммах находит отражение следующая информация: сальдо на начало, обороты по дебету и кредиту, сальдо на конец.

  Аналитический учёт организован в разрезе покупателей, с выведением остатка по каждому  из них. Организация такого учёта  позволяет видеть сумму долга. По данному счёту, как и по 60 счёту  ведётся контроль за задолженностью. С этой целью формируются следующие  машинограммы:

  ·          Просроченная дебиторская задолженность;

  ·          Просроченная кредиторская задолженность.

  В МТФ "Белая  Русь" по учёту расчётов с покупателями и заказчиками отражается корреспонденция  счетов, приведённая в таблице 2.3

  Таблица 2.3 Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта расчётов с покупателями и  заказчиками

  Из оборотной  ведомости по синтетическому учёту  по счёту 62 (Приложение 17) следует, что  в МТФ "Белая Русь" производился перевод долга в пользу Инспекции  Министерства по налогам и сборам Пинского района: дебет 68 счёта и кредит 62 счёта. А также дебет 60 счёта и кредит 62 счёта (и наоборот), что также говорит об использовании перевода долга. С августа 2005г. данный метод погашения задолженности запрещён Указам Президента Республики Беларусь №373 от 15 августа 2005г.

  В учёте  имело место погашение дебиторской  задолженности за счёт собственных  средств: дебет 83 счёта кредит 62 счёта. Это является фактором нерационального  использования собственных средств. Инструкцией установлено погашения  данной задолженности с 92 счёта.

  Все введённые  в компьютер операции по расчёту  с покупателями и заказчиками  по счёту 62 автоматически разносятся в регистры сводного учёта:

  -    Сводная оборотная ведомость по синтетическим счетам;

  -    Главная книга бухгалтера.

  Следует также отметить, что сальдо по счёту 62 "Расчёты с покупателями и  заказчиками" в отчётности отражается в свёрнутом виде. Это ведёт  к искажению информации. Внешние  пользователи получают ложную информацию, что может вызывать недовольство.

  С целью  учёта и контроля налога на добавленную  стоимость по приобретённым ценностям (работам, услугам) покупатели объектов обязаны вести книгу покупок, в которой регистрируются расчётные  документы, подтверждающие оплату налога при приобретении объектов, а также  получаемые от поставщиков первичные  учётные документы, применяемые  при отгрузке объектов. Кроме того, в книге покупок необходимо также  указать номер и дату счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы № СФ-1. На основании данной книги покупок определяется сумма налоговых вычетов, подлежащих зачёту в законодательном порядке. Следует также учитывать особенности внесения данных в книгу покупок при приобретении основных средств и нематериальных активов. Так, при приобретении основных средств на территории Республики Беларусь налог на добавленную стоимость принимается к вычету и заносится в книгу покупок в размере 1/12 ежемесячно при условии, что произведена оплата и поставка их на учёт.

  Таким образом, учёт расчётов с поставщиками и покупателями в МТФ "Белая Русь" в целом  соответствует законодательству Республики Беларусь. Бухгалтерам МТФ "Белая  Русь" следует больше внимания уделять  дебиторской задолженности, своевременно принимать меры по её взысканию, а  также более тщательно выбирать партнёров.

  2.3 Организация  и методика учёта расчётов  по нетоварным операциям

  К нетоварным операциям относятся:

  ·          расчёты с бюджетом по налогам и сборам;

  ·          расчёты с органами социального страхования;

  ·          расчёты с подотчётными лицами;

  ·          расчёты с персоналом по оплате труда;

  ·          расчёты с персоналом по прочим операциям;

  ·          расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

  Учёт расчётов по нетоварным операциям рассмотрим на примере счетов 71 "Расчёты с  подотчётными лицами", 73 "Расчёты  с персоналом по прочим операциям" и 76 "Расчёты с разными кредиторами  и дебиторами".

  МТФ "Белая  Русь", кроме расчётов с рабочими и служащими по заработной плате  осуществляет расчёты с работниками  и служащими за товары, приобретенные  в кредит, по возмещению материального  ущерба и др. Данные операции учитываются  на счёте 73 "Расчёты с персоналом по прочим операциям", к которому открываются следующие субсчета:

  73/1 – расчёты  по предоставленным займам;

  73/2 – расчёты  по возмещению материального  ущерба;

  73/3 – расчёты  по мелким недостачам;

  73/4 – расчёты  за прочий причинённый ущерб.

  По дебету счетов отражается задолженность работников перед организацией, а по кредиту  – сумма платежей, поступивших  от работников в погашение задолженности. Данные первичных документов вносятся в компьютер и на их основании  формируются выходные машинограммы:

  -    оборотная ведомость по синтетическому учёту;

  -    оборотная ведомость по аналитическому учёту.

  Расчёты с персоналом по предоставленным  займам возникают при выдачи работником организации ссуд на жилищное строительство, приобретение или строительство  садовых домиков; беспроцентных  ссуд молодым семьям на обзаведение  домашним хозяйством. Для учёта расчётов по предоставленным займам используется субсчёт 73/1 "Расчёты по предоставленным  займам", по дебету которого отражается сумма предоставленного работнику  займа и начисленных процентов  по нему; по кредиту – сумма платежей, поступивших от работника – заёмщика в погашение его задолженности  по займам.