Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации

  Анализ  дебиторской задолженности способствует выявлению путей, возможностей и  резервов оптимизации расчётов, совершенствования  их учёта, обеспечения сохранности  средств, вложенных в расчёты, и  на этой основе предупреждение образования, а тем более роста дебиторской  задолженности, особенно просроченной и безнадёжной ко взысканию.

  Так как  дебиторская задолженность находится  во втором разделе актива баланса, то в первую очередь рассмотрим состав и структуру актива баланса и  определим какую долю занимает дебиторская  задолженности в валюте баланса. На основании бухгалтерской отчетности (Приложение 23) составили таблицу 3.1.

  Таблица 3.1 Состав, структура и динамика активов  МТФ "Белая Русь" за 2004 – 2005 гг.

  По данным таблицы 3.1 видно, что структура актива баланса изменилась в сторону  увеличения доли оборотных активов  на 10,63%, что является положительным  моментом в деятельности организации, так как произошло увеличение экономических ресурсов. На увеличение данного показателя оказали положительное  влияние увеличение готовой продукции  и товаров на 14,7% и увеличение денежных средств почти в 13 раз, и  отрицательное влияние -- увеличение запасов и затрат на 84,7% и увеличение дебиторской задолженности на 98,8%. Увеличение дебиторской задолженности  может привести к недостатку финансовых ресурсов. Удельный вес дебиторской  задолженности по состоянию на 1 января 2006 года увеличился на 9,02% в оборотных  активах, и на 7,53% во всем имуществе, что является отрицательным моментом, так как дебиторская задолженность  относится к наиболее ликвидной  части активов.

  Для более  тщательного анализа изучим состав, структуру и динамику дебиторской  задолженности (табл. 3.2). 

  Таблица 3.2 Состав, структура и динамика дебиторской  задолженности МТФ "Белая Русь"Пинского райпо за 2004 – 2005 гг.

  По данным таблицы 3.2 видно, что МТФ "Белая  Русь" дебиторская задолженность  на 1 января 2006 г. представлена задолженностью за товары отгруженные и прочей задолженностью. За отчетный год рост задолженности  за товары отгруженные увеличился на 7,7% , что говорит о незначительном увеличении объемов продаж, а удельный вес задолженности за товары отгруженные  в общей сумме дебиторской  задолженности снизился на 36,33%, что  свидетельствует о наличии других видов дебиторской задолженности. Прочая дебиторская задолженность  за 2005 г. выросла почти в 5,4 раза, что  говорит о неправильно построенной  кредитной политике и проводимой работе по отношению к своим должникам. Удельный вес прочей дебиторской  задолженности в общей сумме  задолженности увеличился на 36,33%, что  так же является негативным моментом.

  Так как  наибольшую долю в общей сумме  дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей за отпущенные им товары, то рассмотрим структуру  расчетов с контрагентами (таблица 3.3)

  Таблица 3.3 Структура, динамика и состав расчетов с покупателями МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004 – 2005 гг.

  По данным таблицы 3.3 видно, что в течении  отчетного года в структуре дебиторской  задолженности произошло значительное увеличение задолженности на 57,4 млн.рублей либо 26,02% покупателя ОАО "Пинский винодельческий завод" и так же произошло увеличение дебиторской задолженности множества покупателей, суммы задолженности которых в общем объеме дебиторской задолженности составляют 0,5-1,0%.

  Рассмотрим  причину возникновения и роста  дебиторской задолженности МТФ "Белая  Русь" с покупателем ОАО "Пинский винодельческий завод". На основании ведомости движения средств по контрагенту ОАО "Пинский винодельческий завод" (Приложения 13, 14) составим таблицу 3.4. 

  Таблица 3.4 Движение расчетов МТФ "Белая Русь" Пинского райпо с контрагентом ОАО "Пинский винодельческий завод" за 2004 – 2005 гг. млн. руб

  По данным таблицы 3.4 видно, что у МТФ "Белая  Русь" с ОАО "Пинский винодельческий завод" отношения складываются на основании двух договоров, первый на поставку МТФ "Белая Русь" винодельческой продукции, второй – на отгрузку ОАО "Пинскому винодельческому заводу" заготовленной работниками филиала сельскохозяйственной продукцией. При проведении расчетов с такими контрагентами как ОАО "Пинский винодельческий завод" бухгалтер должен не упускать из вида как дебиторскую так и кредиторскую задолженность для определения точного общего сальдо для расчетов.

  При управлении всей дебиторской задолженностью бухгалтер  должен сосредоточить внимание на наиболее старых должниках и уделить внимание крупным суммам задолженности.

  Движение  дебиторской задолженности МТФ "Белая  Русь" Пинского райпо представлено в таблице 3.5. 

  Таблица 3.5 Движение дебиторской задолженности  МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004 -2005 гг. млн. руб

  По данным таблицы 3.5 видно, что в течении  отчетного года у исследуемой  организации возникло дебиторской  задолженности 1415 млн. рублей, погашено было 1172 млн. рублей, что составляет 82,8% возникшей дебиторской задолженности. Остаток на конец года увеличился почти в 2 раза либо на 243 млн. рублей. После ознакомления с составом, структурой и динамикой дебиторской задолженности  необходимо изучить её вид и особое внимание уделить просроченной задолженности. Для этого на основании бухгалтерской  отчетности (Приложение 25) составим таблицу 3.6.

  Таблица 3.6 Информация о видах дебиторской  задолженности по МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004 – 2005 гг.