Упрощенная система налогообложения

    В случае если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производиться исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг).

    Сумма материальных расходов уменьшается  на стоимость возвратных отходов. Под  возвратными отходами понимаются остатки  сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

    Не  относятся к возвратным отходам  остатки товарно-материальных ценностей, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса

    Возвратные  отходы оцениваются в следующем порядке:

    - по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами;

    - по  цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

    К материальным расходам для целей  налогообложения приравниваются:

    - расходы  на рекультивацию земель и  иные природоохранительные мероприятия,

    - потери  от недостачи и (или) порчи  при хранении и транспортировке  товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;     

    - технологические  потери при производстве и  (или) транспортировке;

    - расходы  на горно-подготовительные работы  при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

    При определении размера материальных расходов при списании сырья и  материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

    - метод  оценки по стоимости единицы запасов;

    - метод  оценки по средней стоимости;

    - метод  оценки по стоимости первых  по времени приобретений (ФИФО);

    - метод  оценки по стоимости последних  по времени приобретений (ЛИФО).

    6. расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 

    В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной  формах, стимулирующие начисления и  надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

    К расходам на оплату труда в целях  настоящей главы относятся, в  частности:

    - суммы,  начисленные по тарифным ставкам,  должностным окладам, сдельным  расценкам или в процентах  от выручки в соответствии  с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

    - начисления  стимулирующего характера, в том  числе премии за производственные  результаты, надбавки к тарифным  ставкам и окладам за профессиональное  мастерство, высокие достижения  в труде и иные подобные  показатели;

    - начисления  стимулирующего и (или) компенсирующего  характера, связанные с режимом  работы и условиями труда, в  том числе надбавки к тарифным  ставкам и окладам за работу  в ночное время, работу в  многосменном режиме, за совмещение  профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные, и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    - стоимость  бесплатно предоставляемых работникам  в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика бесплатного жилья;

    - стоимость  выдаваемых работникам бесплатно  в соответствии с законодательством  Российской Федерации предметов, остающихся в личном постоянном пользовании;

    - сумма  начисленного работникам среднего  заработка, сохраняемого на время  выполнения ими государственных  и (или) общественных обязанностей  и в других случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации о труде;

    - расходы  на оплату труда, сохраняемую  работниками на время отпуска,  предусмотренного законодательством  Российской Федерации, фактические  расходы на оплату проезда  работников и лиц, находящихся  у этих работников на иждивении,  к месту использования отпуска  на территории Российской Федерации и обратно в порядке, предусмотренном работодателем – для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время;

    - денежные  компенсации за неиспользованный  отпуск;

    - начисления  работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией налогоплательщика;

    -расходы  на долгосрочное страхование  жизни работника

    - расходы  по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающую  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных работников

      взносы по договорам добровольного личного страхования, на случай наступления смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей;

    - другие  виды расходов, произведенных в  пользу работника, предусмотренных  трудовым договором и (или)  коллективным договором;

    7. суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);

    8. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

    9. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

    10. суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

    11. расходы на командировки;

    12. расходы на содержание служебного транспорта;

    13. плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

    14. расходы на аудиторские услуги;

    15. расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации;

    16. расходы на канцелярские товары;

    17. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

    18. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем;

    19. расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания;

    20. суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

    21. расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

    Применение  упрощенной системы налогообложения  создает более льготный по сравнению  с общим режимом порядок налогообложения, в связи с чем, при выборе в  качестве объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения: «доходов, уменьшенных на величину расходов», в исчерпывающий перечень расходов не включены:

    -расходы на сертификацию продукции и услуг;

    -суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы;

    -суммы портовых и аэродромных сборов, оплата услуг лоцмана и иные аналогичные платежи;

    -суммы выплаченных подъемных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    -расходы по обеспечению нормальных условий труда;

    -расходы на оплату услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

    -расходы по набору работников, включая оплату услуг специализированных компаний по подбору персонала;

    -расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов;

    -расходы на оплату юридических и информационных услуг;

    -расходы на оплату консультационных и аналогичных услуг;

    - расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством;

    -расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения;

    -представительские расходы, связанные с официальным приемом представителей других организаций;

    -расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика на договорной основе;

    -расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров(работ, услуг);

    -взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческими организациями, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками – плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей;

    -взносы, уплаченные международным организациям

    -расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально- культурной сферы;

    -расходы накопительного характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;

    -расходы, осуществляемые налогоплательщиком – организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;

    -расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках;

    -потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции;

    -другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией не указанные в пункте 1 статьи 346.16 «Порядок определения расходов» Налогового кодекса РФ. 

    5.4 Порядок признания доходов и расходов.

    Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и или имущественных прав (кассовый метод).

    Расходами налогоплательщиков признаются затраты  после их фактической оплаты.