Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций

       Причины, вызвавшие вышеуказанные изменения  приведены на рисунке 3.2. 

       

 

     3.3. Анализ доли переменных, постоянных расходов  и доли заработной  платы в себестоимости 

     Таблица 3.6.  Влияние на себестоимость 1 ткм изменения долей затрат.

 

     Анализ  доли переменных затрат.

       На  долю переменных расходов в себестоимости  оказывают влияние ниже перечисленные  факторы. Расчет влияния факторов производится по следующим формулам:

∆S₁=(100/П_р)*(П_{с пер}–100)+(100/П_р1)*(100/П_ℓобщ–1)*100+(100/П_р1–1)*100   (3.6)

       ∆S_{1с пер} = (100 ∕ П_р)*(П_{с пер} – 100)                                                        (3.7)

     ∆S_1ℓобщ = (100 ∕ П_р1)*(100∕ П_ℓобщ – 1)*100                                           (3.8)

     ∆S_1р1 = (100 ∕ П_р1 – 1)*100                                                                   (3.9)

     ∆S_1З1 = (100∕П_р)*(П_{с пер}–100)+(100∕П_р1)*(100∕П_ℓобщ–1)*100              (3.10)  

     ∆S_1р = (100 ∕ П_р1)*(100∕П_ℓобщ–1)*100+(100∕П_р1–1)*100                     (3.11)   

где ∆S₁ – изменение доли переменных расходов в себестоимости;

      ∆S_{1с пер}, ∆S_1ℓобщ, ∆S_1р1, ∆S_1З1, ∆S_1р – соответственно влияние на долю переменных расходов изменения общей суммы переменных расходов, общего пробега, выработки на 1 км пробега, затрат на 1 км пробега и грузооборота.

L_общ =

L_общ = 1 650 162,555            L'_общ = 1 658 475,673       П_Lобщ = 100,504

P₁ = P/ L_общ

P₁ = 2,533       P'₁ = 2,527            П_P1 = 99,734 

∆S₁ = (100/100,236)*(101,210-100)+(100/99,734)*(100/100,504 - 1)*100 +

       + (100/99,734 - 1)*100 = 1,207+ (-0,502) + 0,267 = 0,972

∆S_{1с пер} = (100/100,236)*(101,210-100) = 1,207

∆S_1ℓобщ = (100/99,734)*(100/100,504 - 1)*100 = -0,502

 ∆S_1р1 = (100/99,734 -1) *100 = 0,267

∆S_1З1 = (100/100,236)*(101,210-100) + (100/99,734)*(100/100,504 -1)*100 =

          = 1,207 + (-0,502) = 0,705

∆S_1р = (100/99,734)*(100/100,504 -1)*100 + (100/99,734 - 1)*100 =

          = -0,502+ 0,267 = -0,235

       Чтобы получить изменение доли переменных расходов в рублях, нужно взять  полученный по расчету процент с  учетом знака от базисной доли переменных расходов.

       На  сколько рублей изменится доля переменных расходов, на столько же рублей изменится  и вся себестоимость.

                             ∆S_s1 = (Ч_пер ∕ 100) ×   ∆S₁                                                  (3.12)

где ∆S_s1 – изменение себестоимости за счет доли переменных расходов, %;

       ∆S₁ – изменение доли переменных расходов, %.

    ∆S_S1 = (52,412/100)* (1,207-0,235) =0,633-0,123 = 0,510

       Расходы на 1 км пробега:

    П_P1 =  (П_{с пер} ∕ П_ℓобщ - 1)*100                                                (3.13) 

    П_P1 = (101,210/100,504 -1)*100 = 0,702              

    Анализ  доли заработной платы.

       На  долю заработной платы в себестоимости (S₂) влияют выполнение плана по фонду заработной платы и по грузообороту. Влияние каждого из этих факторов на изменение S₂ рассчитывается по формуле:

     ∆S₂ = (100∕П_р)*(П_ЗП -100) + (100∕П_р – 1)*100                        (3.14)

                                            ∆S_{2 ЗП}                                         ∆S_{2 P}

где ∆S_{2 ЗП}, ∆S_{2 Р} – соответственно изменение доли заработной платы за счет          отклонения фонда заработной платы от базисного, изменение грузооборота.

∆S₂ = (100/100,236)*(117,188-100) + (100/100,236 -1)*100 = 17,147 + (-0,235) =    

        =16,912

∆S_S2 = (Ч_ЗП ∕ 100)*∆S₂                                                              (3.15)                          

∆S_S2 = (22,317/100)*(17,147-0,235) =3,826-0,052 = 3,774

      Анализ  доли постоянных расходов.

       На  уровень постоянных расходов в себестоимости 1 ткм (∆S₃) воздействуют отклонение фактически выполненного грузооборота от базиса и отклонение суммы постоянных расходов от базиса.

     ∆S₃ = (100∕П_р)*(П_{с пост} -100) + (100∕П_р -1)*100                            (3.16)

                                         ∆S_{3 с пост}                                 ∆S_{3 P}

где ∆S_{3с пост}, ∆S_3Р – соответственно изменение доли постоянных расходов за счет общей суммы постоянных расходов, грузооборота.

∆S₃ = (100/100,236)*(99,883-100) + (100/100,236 -1)*100=-0,118 - 0,236= -0,354

       Изменение всей себестоимости за счет доли постоянных расходов и в том числе за счет факторов, вызвавших изменение этой доли, составит:

    ∆S_S3 = (Ч_пост ∕ 100) * ∆S₃                                                             (3.17)

    ∆S_S3 = (25,271/100)*(-0,118-0,236) =-0,029-0,060 =  -0,089      

        Все результаты по анализу долей себестоимости  и влиянию их на себестоимость  можно отразить на рисунке 3.3.

    

    

Рисунок 3.3. Влияние на изменение себестоимости  доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы.

       Решающим  условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная  механизация и автоматизация  производственных процессов, совершенствование  технологии, внедрение прогрессивных  видов материалов позволяют значительно  снизить себестоимость транспортных услуг.

       Снижение  себестоимости  обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

       Основным  условием снижения затрат сырья и  материалов на производство единицы  продукции является улучшение конструкций  изделий и совершенствование  технологии производства, использование  прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

       Сокращение  затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость  продукции. Размер этих затрат на единицу  продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых  и общезаводских расходов в целом  по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого  изделия.

       Для снижения себестоимости транспортных услуг можно предложить несколько  мероприятий:

       1. Увеличение коэффициента использования  пробега b за счет оптимизации маршрутов перевозки.

       2. Увеличение коэффициент выпуска на линию (a_В)

       3. Экономность и аккуратность  в  использовании топлива.

       4.  Рационализация производства. 

    4. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ  И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ  ПЕРЕВОЗОК.

    4.1. Анализ прибыли  автотранспортной  организации

       В странах с развитыми рыночными  отношениями исследуется зависимость  объема производства и реализации продукции, и ее себестоимости. При увеличении объема производства себестоимость  единицы продукции снижается, т.к. уменьшается доля постоянных затрат в полной себестоимости. При изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

       В отечественной практике экономический  смысл прибыли состоит в следующем:

       П = Р*(Т_1ткм-S)                                                                             (4.1)

где Р – объем выполненного грузооборота, ткм;

   Т_1ткм – тариф за 1 ткм, руб.;

   S – себестоимость единицы продукции, руб.

       Первоначально,  для определения прибыли, необходимо снять НДС, включенный в тариф  за 1 ткм.

   Т_{1 ткм без НДС} = 1 200 - (1200*20/120) = 1 200 - 200 = 1 000

   Т'_{1 ткм без НДС} = 1 250 - (1 250*20/120) = 1 250 - 208,333 = 1041,667

       В результате, прибыль организации  равна:

   П = 4 180 597,022*(1 000-914,077) = 359 209 437,921